Deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Álava

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 30/06/2016

 

La Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, reconoce las siguientes deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Álava (Art. 60-68 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre):

  • Deducción para evitar la doble imposición.
  • Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.
  • Deducción por actividades de investigación y desarrollo.
  • Deducción por actividades de innovación tecnológica.
  • Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía.
  • Deducción por creación de empleo.
  • Deducción de las retenciones e ingresos a cuenta.

 

Deducción para evitar la doble imposición en Álava Art. 60 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre:

Cuando en la base imponible del contribuyente se integren rentas obtenidas y gravadas en el extranjero se deducirá de la cuota íntegra el importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de un gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto.

En los casos del apartado 2 del Art. 34 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, se tomará exclusivamente el importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este impuesto, por la parte que proporcionalmente se corresponda con la renta que no tenga derecho a la no integración correspondiente a aquellos ejercicios en que no se hayan cumplido los requisitos establecidos en las letras b) o c) del apartado 1 del Art. 33 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, en relación con la renta total obtenida en la transmisión de la participación.

No se deducirán los impuestos no pagados en virtud de exención, bonificación o cualquier otro beneficio fiscal, ni los impuestos satisfechos en relación con rentas no integradas en la base imponible.

Si el contribuyente por el impuesto sobre sociedades, hubiera obtenido en el período impositivo varias rentas del extranjero, la deducción se realizará agrupando las procedentes de un mismo país salvo las rentas de establecimientos permanentes.

Cuando en la base imponible se computen dividendos o participaciones en los beneficios pagados por una entidad, se deducirá el impuesto efectivamente pagado por esta última respecto de los beneficios con cargo a los cuales se abonan los dividendos, en la cuantía correspondiente de tales dividendos, siempre que dicha cuantía se incluya en la base imponible del contribuyente.

Si entre las rentas del contribuyente se incluyen dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio español, que residan en un país con el que el Reino de España no tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposición internacional, que le sea de aplicación y que contenga cláusula de intercambio de información, el contribuyente podrá optar por practicar una deducción para evitar la doble imposición internacional, alternativa e incompatible con la regulada en los apartados anteriores del presente artículo, del 18% de la parte de la base imponible que se corresponda con los citados dividendos o participaciones en beneficios.

Los contribuyentes que deban incluir en su base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, tendrán derecho a deducir de la cuota íntegra los siguientes conceptos:

a) Los impuestos o gravámenes de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto, efectivamente satisfechos, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida en la base imponible.

b) El impuesto o gravamen efectivamente satisfecho en el extranjero por razón de la distribución de los dividendos o participaciones en beneficios, sea conforme a un convenio para evitar la doble imposición o de acuerdo con la legislación interna del país o territorio de que se trate, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida con anterioridad en la base imponible.

Cuando la participación sobre la entidad no residente sea indirecta a través de otra u otras entidades no residentes, se deducirá el impuesto o gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto efectivamente satisfecho por aquélla o aquéllas en la parte que corresponda a la renta positiva incluida con anterioridad en la base imponible.

Estas deducciones se practicarán aun cuando los impuestos correspondan a períodos impositivos distintos a aquél en el que se realizó la inclusión.

La deducción para evitar la doble imposición, no podrá exceder de la cuota íntegra que corresponda pagar por el I. Sociedades, por la renta incluida en la base imponible.

Tampoco podrá exceder, cuando se deduzcan impuestos satisfechos en el extranjero, de la cuota íntegra que correspondería pagar por la renta de que se trate, si hubiera sido obtenida por una entidad sometida a la normativa del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Álava.

Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota íntegra podrán deducirse de las cuotas íntegras de los períodos impositivos que concluyan en los 15 inmediatos y sucesivos.

 

Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos en Álava Art. 61 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre:

Darán derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 10% de su importe, las cantidades que se inviertan en los siguientes activos no corrientes, sin que se consideren como tales los terrenos, siempre que se encuentren afectos al desarrollo de la explotación económica.

a) La adquisición de activos no corrientes nuevos que formen parte del inmovilizado material o de las inversiones inmobiliarias.

b) La adquisición de pabellones industriales rehabilitados para su transmisión, la adquisición de pabellones industriales para su rehabilitación o la rehabilitación de pabellones industriales ya integrados en el activo de la empresa.

c) Las inversiones en activos intangibles nuevos correspondientes a aplicaciones informáticas.

d) Las inversiones que se realicen en infraestructuras construidas o adquiridas por la empresa concesionaria para prestar un servicio público vinculado al acuerdo de concesión, contabilizadas como inmovilizado intangible o como activo financiero desde la entrada en vigor de la Orden EHA/3362/2010, de 23 de diciembre.

Darán derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 5% de su importe, las cantidades que se inviertan en los siguientes activos no corrientes que cumplan los requisitos anteriores y se encuentren los siguientes supuestos:

a) Las inversiones que realicen los contribuyentes en elementos de su activo no corriente que tengan el tratamiento contable de mejoras.

b) Las inversiones que realice el arrendatario en el elemento arrendado o cedido en uso en los supuestos de arrendamientos operativos.

 

Deducción por actividades de investigación y desarrollo en Álava Art. 62 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre:

La realización de actividades de investigación y desarrollo dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida, en las condiciones establecidas en este artículo y en el Art. 62 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

Los porcentajes de deducción son los siguientes:

- 30% de los gastos realizados en el período impositivo por este concepto. En caso de que los gastos realizados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos años anteriores, se aplicará el porcentaje establecido en el párrafo anterior hasta dicha media, y el 50% sobre el exceso respecto de la misma.

Se practicará una deducción adicional del 20%, además de la que proceda según lo establecido en este artículo, del 20% del importe de los siguientes gastos del período:

a) Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigación y desarrollo.

b) Los gastos correspondientes a proyectos de investigación y desarrollo contratados con Universidades, Organismos Públicos de Investigación o Centros Tecnológicos y Centros de Apoyo a la Innovación Tecnológica, reconocidos y registrados como tales según el Real Decreto 2093/2008, de 19 de diciembre, por el que se regulan los Centros Tecnológicos y los Centros de Apoyo a la Innovación Tecnológica de ámbito estatal y se crea el Registro de tales Centros, y con Entidades integradas en la Red Vasca de Tecnología regulada en el Decreto 221/2002, de 1 de octubre, por el que se actualizan las bases de regulación de la Red Vasca de Ciencia, Tecnología e Innovación.

b) El 10% de las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a las actividades de investigación y desarrollo.

 

Deducción por actividades de innovación tecnológica en Álava Art. 63 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre:

La realización de actividades de innovación tecnológica dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 15 % para los supuestos previstos en las letras b) y c) del apartado 3 de este artículo y del 20% para los supuestos contemplados en las letras a) y d) del mismo apartado, de acuerdo con lo establecido en este artículo y en el Art. 64 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

Formarán parte de la base de la deducción, el importe de los gastos del período en actividades de innovación tecnológica que correspondan por los conceptos establecidos en el apartado 3º del presente artículo.

También formarán parte de la base de deducción, los gastos de innovación tecnológica correspondientes a actividades realizadas en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.

Para la aplicabilidad de esta deducción y de la deducción por actividades de investigación y desarrollo, deberá tenerse en cuenta lo previsto en el Art. 64 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, relativo a las exclusiones y reglas de interpretación de las mismas.

 

Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía en Álava Art. 65 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre:

Los contribuyentes podrán deducir de la cuota líquida un 30% del importe de las inversiones realizadas en los equipos completos definidos en la Orden del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco por la que se aprueba el Listado Vasco de Tecnologías Limpias.

También podrán deducir un 15% del importe de los conceptos previstos en el apartado 2 del presente artículo, como son: inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material y los gastos incurridos en la limpieza de suelos contaminados en el ejercicio para la realización de aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco, y las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material necesarios en la ejecución aplicada de proyectos que tengan como objeto alguno o algunos de los que se indican seguidamente, dentro del ámbito del desarrollo sostenible y de la protección y mejora medioambiental.

 

Deducción por creación de empleo en Álava Art. 66 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre:

Será deducible de la cuota líquida la cantidad de 4.900 euros por cada persona contratada, durante el período impositivo, con contrato laboral de carácter indefinido.

Esta cantidad se incrementará en 4.900 euros cuando la persona contratada se encuentre incluida en alguno de los colectivos de especial dificultad de inserción en el mercado de trabajo, en los términos que se determinen reglamentariamente.

En el caso de trabajadores con contrato a tiempo parcial el importe de la deducción será proporcional a la jornada desempeñada por el trabajador, respecto de la jornada completa. En este caso, será necesario que no se reduzca el número de trabajadores con contrato laboral indefinido existente a la finalización del período impositivo en que se realiza la contratación durante los períodos impositivos finalizados en los 2 años siguientes, y que se nº de trabajadores sea superior al que existía al principio del período impositivo en que se genera la deducción.

En el supuesto de que en los períodos impositivos iniciados en los dos años siguientes a la finalización del período impositivo de formalización del contrato que genere el derecho a la deducción, el contribuyente formalice un nuevo contrato de trabajo que cumpla los requisitos para generar derecho a deducción y sea necesario para consolidar el derecho a la aplicación de la deducción generada en un ejercicio anterior, tal contrato de trabajo no generará derecho a la deducción en la parte que resulte necesaria para la referida consolidación.

Las operaciones de fusión, escisión y transformación de sociedades y empresas individuales para la creación de nuevas sociedades, no dará lugar a la aplicación de esta deducción.

 

La aplicación de las deducciones de la cuota líquida deberá seguir el siguiente orden:

1º Se aplicarán las deducciones generadas en ejercicios anteriores respetando el límite preestablecido en sus respectivas normativas.

2º Se aplicarán las deducciones del ejercicio a las que sean de aplicación los límites establecidos en el apartado 1 del Art. 67 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

3º Se practicarán las deducciones que se apliquen sin límite sobre la cuota líquida derivadas de ejercicios anteriores.

4º Se practicarán las deducciones que se aplican sin límite sobre la cuota líquida correspondientes al ejercicio.

 

Deducción de las retenciones e ingresos a cuenta. Art. 68 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre:

Serán deducibles de la cuota efectiva.

a) Las retenciones, excepto las que correspondan a rentas que no se integren en la base imponible por aplicación de lo dispuesto en el apartado 3 del Art. 39 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

b) Los ingresos a cuenta.

 

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Cuota íntegra
Período impositivo
Activo no corriente
Actividades de investigación
Doble imposición
Cuota líquida
Entidades no residentes
Convenios de doble imposición internacional
Impuesto sobre sociedades
Deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
Innovación tecnológica
Energía
Inmovilizado material
Deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Álava
Retenciones e ingresos a cuenta
Bonificaciones
Beneficios fiscales
Establecimiento permanente
Dividendos o participaciones en beneficios entidades no residentes
Entidades no residentes en territorio español
Deducciones por doble imposición internacional
Rentas positivas
Inversiones inmobiliarias
Contrato de Trabajo
Base de deducción
Explotación económica
Activos financieros
Concesionaria
Inmovilizado intangible
Activo intangible
Arrendatario
Arrendamiento operativo
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Organismos públicos
Gastos de innovación tecnológica
Contaminación del suelo
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Contrato a tiempo parcial
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