Elementos determinantes de los tributos: Hecho imponible, devengo, sujeto pasivo, base liquidable, tipo de gravamen, cuota íntegra, deuda tributaria y comprobación de valores

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  • Elementos de cuantificación de la deuda tributaria

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 19/10/2015

    Para fijar la cuantía de la obligación tributaria, la Ley General Tributaria establece que se determinarán, a partir de las bases tributarias, los tipos de gravamen y demás elementos en ella previstos y siempre que suponga la normativa propia de cada tributo.  (Art. 49 ,LGT)  Base Imponible Art. 50 ,LGT La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible. Se establecen los siguientes métodos para su determinación:...

  • Estimación indirecta en el procedimiento de inspección tributaria

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 26/10/2015

    La inspección de los tributos acompañará a las actas incoadas para regularizar la situación tributaria de los obligados tributarios un informe razonado sobre: a. Las causas determinantes de la aplicación del método de estimación indirecta. b. La situación de la contabilidad y registros obligatorios del obligado tributario. c. La justificación de los medios elegidos para la determinación de las bases, rendimientos o cuotas. d. Los cálculos y estimaciones efectuados en virtud de los...

  • Base Imponible del Impuesto sobre las labores del tabaco CANARIAS

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 13/06/2016

    La base imponible del Impuesto sobre las Laborales del Tabaco, se determinará en régimen de estimación directa y, subsidiariamente, por el método de estimación indirecta, de conformidad con el Art. 53 ,LGT (Art. 11 ,LEY 1/2011, de 21 de enero).  En el método de estimación directa, la base imponible estará constituida: Cuando se trate de tipos proporcionales, por el valor de las labores de tabaco, calculado sobre su precio de venta al público. No formarán parte de la base imponible e...

  • Procedimientos de gestión tributaria

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 23/10/2015

    Son procedimientos de gestión tributaria, entre otros, los siguientes: (Art. 123 ,Ley General Tributaria) El procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos. El procedimiento iniciado mediante declaración. El procedimiento de verificación de datos. El procedimiento de comprobación de valores. El procedimiento de comprobación limitada.   Formas de iniciación de la gestión tributariaLa gestión tributaria se iniciará:a. Por una ...

  • Otras formas de extinción de la deuda tributaria

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 06/10/2015

    La deuda tributaria de un obligado tributario podrá extinguirse total o parcialmente por compensación con créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo obligado. La compensación se acordará de oficio o a instancia del obligado tributario.(Art. 71 ,Ley General Tributaria).  NOVEDADES: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, modifica la Ley General Tributaria, con efectos (salvo excepciones) a partir del 12/10/2015.     COMPENSACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS De oficio (Art...

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  • Escrito de solicitud a la Administración tributaria para que determine la valoración a efectos fiscales, de rentas, productos, bienes, gastos y demás elementos determinantes de la deuda tributaria.

    Fecha última revisión: 15/11/2016

          ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE [COMUNIDAD_AUTONOMA] DELEGACIÓN ESPECIAL DE LA A.E.A.T. DE [CIUDAD]   D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF], con domicilio fiscal en [LOCALIDAD], C/ [CALLE] Nº [NUMERO], C.P. [CODIGO_POSTAL] y domicilio a efecto de notificaciones en [LOCALIDAD], C/ [CALLE], Nº [NUMERO], C.P. [CODIGO_POSTAL], actuando en su representación D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF], y domicilio fiscal en [LOCALIDAD], C/ [CALLE], Nº [NUMERO], C.P. [CODIGO_POSTAL],   ...

  • Solicitud de compensación de deudas tributarias

    Fecha última revisión: 04/11/2016

  • Solicitud de valoración de retribuciones en especie por la Administración tributaria. (Art. 91 LGT)

    Fecha última revisión: 04/04/2016

    NOTA: Los obligados tributarios podrán solicitar a la Administración tributaria, cuando las leyes o los reglamentos propios de cada tributo así lo prevean, que determine con carácter previo y vinculante la valoración a efectos fiscales de rentas, productos, bienes, gastos y demás elementos determinantes de la deuda tributaria.     ILMO.SR.DIRECTOR. DEPARTAMENTO DE INSPECCION FINANCIERA Y TRIBUTARIA DELEGACION DE [LUGAR] AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA   Don/Doña [NOMBRE], ...

  • Solicitud de acuerdo previo de valoración de acuerdo con el artículo 91 de la LGT

    Fecha última revisión: 29/03/2016

      NOTA: Los obligados tributarios podrán solicitar a la Administración tributaria, cuando las leyes o los reglamentos propios de cada tributo así lo prevean, que determine con carácter previo y vinculante la valoración a efectos fiscales de rentas, productos, bienes, gastos y demás elementos determinantes de la deuda tributaria.   DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [LUGAR] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF], con domicilio a efectos de notif...

  • Solicitud de suspensión del pago de la deuda en el supuesto de tributos incompatibles.

    Fecha última revisión: 04/04/2016

    NOTA: El ingreso de la deuda de un obligado tributario se suspenderá total o parcialmente, sin aportación de garantías, cuando se compruebe que por la misma operación se ha satisfecho a la misma u otra Administración una deuda tributaria o se ha soportado la repercusión de otro impuesto, siempre que el pago realizado o la repercusión soportada fuera incompatible con la deuda exigida y, además, en este último caso, el sujeto pasivo no tenga derecho a la completa deducción del importe so...

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  • Caso práctico: Procedimiento de inspección tributaria: ¿que se considera por dilaciones imputables al contribuyente?

    Fecha última revisión: 03/01/2017

  •   PLANTEAMIENTO ¿Qué puede considerarse como dilaciones imputables al contribuyente en una inspección tributaria? RESPUESTA El Art. 104 ,Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos establece que, a efectos de lo dispuesto en el Art. 104 ,LGT apartado 2, se considerarán dilaciones en el ...

  • Caso práctico: Obligaciones y plazos de conservación de documentación en la empresa.

    Fecha última revisión: 29/10/2015

  • PLANTEAMIENTO ¿Cuáles son las obligaciones de conservación de documentación en una empresa? ¿Durante cuanto tiempo es preciso conservar dicha documentación? RESPUESTA NOVEDADES: El Art. 29 ,Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria ha sido modificado por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, con efectos a partir del 01/01/2017. El Art. 29 ,Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece lo siguiente: “1. Son obligaciones tributarias formales las que, sin tener ca...

  • Caso práctico: Actividad en régimen de estimación objetiva: exclusión y efectos.

    Fecha última revisión: 03/02/2015

  • PLANTEAMIENTO Una persona física realiza actividades agrícolas en estimación objetiva y en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca. En julio de 2013 se da de alta en el IAE 616.1, encuadrada en estimación directa simplificada  y régimen general de IVA. El 30/09/2013 vuelve a causar baja en la actividad del IAE 616.1.  ¿En que régimen quedaría encuadrada la actividad agrícola para el ejercicio 2014? RESPUESTA En relación con la consulta planteada, el Art. 31 ,LIRPF, es...

  • Caso práctico: Compraventa de animales vivos: Tributación.

    Fecha última revisión: 22/01/2015

  • PLANTEAMIENTO ¿Cómo tributa la compraventa de animales vivos? RESPUESTA Las rúbricas de la Sección Primera de las vigentes Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas junto a la Instrucción para su aplicación por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, en las que se clasifican actividades empresariales relativas a la compra-venta de animales vivos, así como a su compra y sacrificio, incluyen el Epígrafe 619.8. Compraventa de ganado. El régimen de tribu...

  • Caso práctico: Rendimientos procedentes de finca forestal. Tributación.

    Fecha última revisión: 30/01/2015

  • PLANTEAMIENTO  Un particular posee un monte del que obtiene un rendimiento derivado de la venta de los árboles que se talan en el mismo. Al mismo tiempo recibe una subvención por la explotación de la mencionada finca forestal. ¿Cómo tributan estas operaciones? RESPUESTA Cuando se procede a la tala y venta de madera, aunque esta venta se realice de forma esporádica u ocasional, ya se entra de lleno en el ejercicio de una actividad económica, pues concurre la finalidad de intervenir en la ...

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    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Gipuzkoa Fecha: 28/04/2005

    ResumenIRPF e IVA. 1998 a 2000. INSPECCIÓN.Aumento de BASE IMPONIBLE por inclusión de ingresos no declarados: ingresos registrados en cuenta bancaria que no se han contabilizado. No se prueba que dichos ingresos provengan de fuentes de renta diferentes a las de la actividad desarrollada.DOCUMENTACIÓN de las ACTUACIONES INSPECTORAS: Incomparecencia en la fecha fijada para la firma de las actas. Incoación sin la presencia del obligado tributario y notificación correctas. No se aprecia indefen...

  • Resolución de TEAF Navarra, 010438, 22-09-2004

    Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra Fecha: 22/09/2004

  • Núm. Resolución: 010438
  • Límite de cuota de Impuesto sobre Patrimonio en función de la base liquidable del IRPF. Visto escrito presentado por don AAA , con D.N.I. número ZZ.ZZZ.ZZZ y doña BBB, con D.N.I. número YY.YYY.YYY y domicilio en Pamplona, en relación con tributación por el Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente al año 1999. ANTECEDENTES DE HECHO PRIMERO.- Los ahora recurrentes presentaron su reglamentaria declaración-liquidación por el Impuesto y año referido en oportuno plazo. SEGUNDO.- La Secc...

  • Resolución de TEAC, 00/2699/2006, 28-02-2008

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 28/02/2008

  • Núm. Resolución: 00/2699/2006
  • ResumenLa citación de inicio de las actuaciones inspectoras fue correcta, pues la notificación se practicó en el domicilio de la persona que constaba como administrador de la entidad reclamante en el Registro Mercantil. No resultaba aplicable el régimen de estimación indirecta, a pesar de que se producía un incumplimiento sustancial de las obligaciones contables, pues es necesario que ello impida o dificulte gravemente la aplicación de la estimación indirecta y en el caso concreto la inf...

  • Resolución de TEAC, 00/3399/2007, 13-05-2009

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 13/05/2009

  • Núm. Resolución: 00/3399/2007
  • ResumenLas actuaciones inspectoras realizadas con el cónyuge supérstite en casos de tributación conjunta sí producen efectos interruptivos de la prescripción respecto de las herederas del cónyuge fallecido. Procedencia de sancionar y acumulación de criterios de graduación de sanciones, ocultación y medios fraudulentos. (Art. 68.3 -en la redacción vigente para el ejercicio 2000- y art. 69 de la Ley 40/1998 del I.R.P.F y art. 24.1 del RD 939/1986, por el que se aprueba el RGIT).Descripci...

  • Resolución de TEAC, 00/2034/1998, 06-07-2001

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 06/07/2001

  • Núm. Resolución: 00/2034/1998
  • ResumenNo se produce indefensión del cónyuge no empresario, a pesar de haberse aportado informe pericial caligráfico conforme al que no es auténtica su firma en documento por el que se concede la representación para actuar ante la inspección, al haberse dado el preceptivo trámite de puesta de manifiesto del expediente para alegar cuanto considerase conveniente a su derecho.Descripción ANTECEDENTES DE HECHO        PRIMERO.- Con fecha            de 1994, la Depende...

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 13/01/2016

 

Elementos determinantes del tributo

Regulación normativa

Hecho imponible

Art. 20 ,LGT

Devengo

Art. 21 ,LGT

Sujeto pasivo y obligados tributarios

Art. 36 ,LGT y siguientes

Base imponible: concepto y métodos

  • Estimación directa
  • Estimación objetiva
  • Estimación indirecta

Art. 50-54 ,LGT

Base liquidable

Art. 54 ,LGT

Tipo de gravamen

Art. 55 ,LGT

Cuota íntegra

Art. 56 ,LGT

Deuda tributaria

Art. 58 ,LGT

Comprobación de valores

Art. 57 ,LGT

 

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Obligado tributario
Estimación directa
Estimación objetiva
Estimación indirecta
Base liquidable
Cuota íntegra
Deuda tributaria
Procedimiento de comprobación de valores