Impuesto sobre Sociedades en Álava

Pertenece al Grupo
Incluídos en este Concepto
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2435/2010, 12-02-2013

    Órden: Administrativo Fecha: 12/02/2013 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Gonzalez Gonzalez, Oscar Num. Recurso: 2435/2010

    Impuesto sobre Sociedades. Orden de inclusión en el Plan. Inexistencia de nulidad por la incoación de una sola acta (de disconformidad) a pesar de haber prestado el interesado conformidad parcial a la regularización. Diferimiento y corrección monetaria por inmuebles cedidos en pago de deudas. Doctrina de la Sala. Incorrecta contabilización -no probada- de un impuesto anticipado. Incorporaciones contables por la salida del grupo de una sociedad participada y resultado para el grupo de la tra...

  • Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 78/2010, 14-12-2012

    Órden: Administrativo Fecha: 14/12/2012 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Martinez Mico, Juan Gonzalo Num. Recurso: 78/2010

    Impuesto sobre Sociedades. Ejercicio 1998. Caja de Ahorros de Cataluña. Transmisión de elementos del inmovilizado material. Inmuebles adjudicados en pago de deudas no afectos a la actividad de la entidad de crédito. Diferimiento por reinversión y corrección monetaria de la variación patrimonial improcedentes.

  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 188/2012, 21-05-2015

    Órden: Administrativo Fecha: 21/05/2015 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Atienza Rodriguez, Felisa Num. Recurso: 188/2012

    IMPUESTOS ESTATALES:SOCIEDADES

  • Sentencia Administrativo TS, Rec 1836/2010, 17-04-2013

    Órden: Administrativo Fecha: 17/04/2013 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Frias Ponce, Emilio Num. Recurso: 1836/2010

    Impuesto sobre Sociedades. Ejercicio 1996. Motivación del acuerdo del plazo de duración de as actuaciones inspectoras. Diferimiento por reinversión y corrección monetaria a los beneficios procedentes de la enajenación: por entidad bancaria de los inmuebles adjudicados en pago de deudas: Improcedencia provisión que cubre importe de sanción administrativa: Concepto. Dotación a la provisión para insolvencias. Ajustes en los resultados de las operaciones intergrupo: Recuperación del fondo ...

  • Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3197/2007, 01-12-2011

    Órden: Administrativo Fecha: 01/12/2011 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Montero Fernandez, Jose Antonio Num. Sentencia: / Num. Recurso: 3197/2007

    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.- Los artículos 15.11 y 21.1 de la Ley 43/95, no son aplicables a los inmuebles adjudicados a las entidades de crédito en regularización de sus créditos.- Es deducible el IVA en el Impuesto sobre Sociedades, como mayor gasto, cuando pierde su carácter de repercutible.-  Se estima parcialmente el recurso de casación interpuesto por Caja de Ahorros contra Sentencia desestimatoria de la Sección Segunda de la Sala de lo contencioso administrativo de la Audiencia N...

Ver más documentos relacionados
  • Impuesto sobre Sociedades GIPUZKOA (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 22/07/2016

    El Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa (I. Sociedades Gipuzkoa) se encuentra regulado en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en el Reglamento del citado impuesto, regulado por el DECRETO FORAL 17/2015, de 16 de junio. Se trata de un tributo directo y personal, que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.  Ámbito de aplicación de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero. Será de aplicación a los c...

  • Impuesto sobre Sociedades BIZKAIA (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 05/07/2016

    El Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia se encuentra regulado en la NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades y el DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 203/2013, de 23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento para Bizkaia del Impuesto sobre Sociedades.  El I. Sociedades, es un impuesto de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.  Ámbito de aplicación Art. 2 ,NORMA FORAL 11/2013...

  • Impuesto sobre Sociedades NAVARRA (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/07/2016

    El Impuesto sobre Sociedades en Navarra (I. Sociedades Navarra) se encuentra regulado en la LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre, y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre. Se trata de un impuesto directo y personal, que grava la renta de las personas jurídicas y demás entidades.  El Impuesto sobre Sociedades en Navarra se exigirá por la Comunidad Foral de acuerdo con lo establecido en las normas del Convenio Económico establecidas en...

  • Contribuyentes (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 01/12/2016

    Serán contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, cuando tengan su residencia en territorio español, los sujetos enumerados en el Art. 7 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.  A tenor del Art. 7 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre serán contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, cuando tengan su residencia en territorio español:   a) Las personas jurídicas, excluidas las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil. (Las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil,...

  • Fiscalidad básica en las sociedades

    Órden: Mercantil Fecha última revisión: 21/03/2016

    Fiscalidad de las sociedades respecto al Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto sobre el Valor Añadido.    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Regulado en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, la cual entró en vigor el 01/01/2015, y que será de aplicación para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.  (RD 4/2004, de 5 de marzo hasta el ejercicio 2014) Tipos de gravamen             TIPOS DE GRAVAMEN Tipo general para contribuyen...

Ver más documentos relacionados
  • Solicitud de desistimiento de plan especial de amortización en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 16/03/2016

    NOTA: Los contribuyentes podrán proponer a la Administración tributaria un plan para la amortización de los elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias.   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LOCALIDAD] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA   D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuand...

  • Escrito de solicitud de modificación de plan especial de amortización en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 15/11/2016

        DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LOCALIDAD] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.   D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF], con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando como representante de la Entidad [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. [NIF] y domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL], según acredito con el documento que acompaño: EXPONE 1º Que mi representada realiza la...

  • Solicitud de plan especial de amortización en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 31/03/2016

        NOTA: Serán deducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia. (Art. 12 Ley 27/2014, de 27 de noviembre)   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D. [NOMBRE...

  • Comunicación de la entidad representante relativa a la composición del grupo fiscal en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 05/04/2016

      NOTA: La entidad representante del grupo fiscal comunicará los acuerdos mencionados en el apartado 1 de este artículo a la Administración tributaria con anterioridad al inicio del período impositivo en que sea de aplicación este régimen.   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de ...

  • Comunicación de la extinción de grupo fiscal en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 23/03/2016

      NOTA: Según el apartado 2 de la Disposición transitoria vigésima quinta de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades: las entidades que, cumplan las condiciones del artículo 58 de la Ley, sin formar parte de un grupo de consolidación fiscal con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley, se integrarán en el mencionado grupo en el primer período impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2015. La opción y comunicación a que se refiere el artículo 61...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Actividad profesional como abogado de forma autónoma: diversas cuestiones relativas al IRPF

    Fecha última revisión: 16/01/2017

  • PLANTEAMIENTO  Un profesional va a iniciar su actividad profesional como abogado de forma autónoma. Se plantea las siguientes cuestiones: Si a efectos del IRPF, le resultan de aplicación las reglas de determinación de la base imponible establecidas en la normativa del Impuesto sobre Sociedades. Si le resultarían aplicables los beneficios fiscales establecidos para las empresas de reducida dimensión en la normativa del Impuesto sobre Sociedades. Si resultan aplicables al consultante las pé...

  • Caso práctico: Deducibilidad de las retribuciones de los administradores.

    Fecha última revisión: 14/01/2015

  • PLANTEAMIENTO  La consultante es una sociedad de responsabilidad limitada en cuyos estatutos consta que el cargo de administrador es gratuito. El socio mayoritario de la misma es a su vez, administrador de la mercantil y director general de la misma. En cumplimiento de la legislación laboral está dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (R.E.T.A.). Las cuotas a la Seguridad Social correspondientes a dicho régimen especial no son asumidas por la sociedad consultante. ...

  • Caso práctico: Tributación de las Uniones Temporales de Empresas

    Fecha última revisión: 12/05/2015

  • PLANTEAMIENTO Se plantea la siguiente cuestión: ¿ Cómo es la tributación de las Uniones Temporales de Empresas (UTE) en el Impuesto sobre Sociedades.? RESPUESTA Las Uniones temporales de empresas, inscritas o no en el Registro Especial del Ministerio de Hacienda, estarán sujetas al Impuesto sobre Sociedades.  No obstante, será aplicable el régimen de transparencia fiscal, del Impuesto sobre Sociedades a las UTES inscritas en el Registro Especial del Ministerio de Hacienda. Esto signific...

  • Caso práctico: Consideración de sociedad dominante y grupo fiscal a efectos del Impuesto sobre Sociedades: requisitos.

    Fecha última revisión: 05/03/2015

  •   PLANTEAMIENTO Un grupo multinacional, con sede en Reino Unido, que opera en el sector del transporte colectivo de viajeros en diversos países de la Unión Europea, se encuentra presente en España a través varias sociedades, formando, hasta el 31 de diciembre de 2013, un grupo fiscal. A lo largo del ejercicio 2013, se desarrolló un proceso de reestructuración dentro del grupo, consecuencia del cual todas las sociedades dependientes pasaron a depender al 100% directa o indirectamente, de ...

  • Caso práctico: Transporte de mercancías: gastos deducibles

    Fecha última revisión: 15/01/2015

  • PLANTEAMIENTO La sociedad realiza la actividad de transporte de mercancías por carretera. ¿En qué medida son deducibles estos conceptos?  y  ¿Cómo se justifican? Dietas, desplazamiento, estancia, manutención y todos aquellos generados o producidos en el ejercicio de la actividad cuando se encuentra fuera del domicilio o centro de trabajo. Gastos por relaciones con clientes o proveedores. Compra, consumo, mantenimiento, impuestos, tasas, seguros, etc. de los vehículos destinados o utiliz...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución No Vinculante de DGT, 1090-97, 29-05-1997

    Órgano: Sg De Tributos Fecha: 29/05/1997

  • Núm. Resolución: 1090-97
  • NormativaRD 537/1997 Ley 43/1995 Ley 37/1992 RD 263/1982CuestiónDeducibilidad del IVA soportado en su adquisición y su consideración como gasto deducible.Determinación de la parte de uso privado del vehículo.Descripción Una sociedad va a adquirir un vehículo para ser utilizado en la explotación económica y a nivel particular del conductor habitual.Contestación La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, dispone en su artículo 96 lo siguiente:"Uno. No podr...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 1039-97, 23-05-1997

    Órgano: Sg De Tributos Fecha: 23/05/1997

  • Núm. Resolución: 1039-97
  • NormativaLey 37/1992 Ley 61/1978Cuestión-Deducibilidad del I.V.A. soportado en su adquisición.-Consideración como gasto deducible de la amortización del vehículo.DescripciónUn hotel va a adquirir un vehículo para afectarlo a su actividad. Contestación La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, dispone en su artículo 96 lo siguiente:"Uno. No podrán ser objeto de deducción:1º. Las cuotas soportadas como consecuencia de la adquisición, incluso por autocon...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 1747-97, 31-07-1997

    Órgano: Sg De Tributos Fecha: 31/07/1997

  • Núm. Resolución: 1747-97
  • NormativaLey 43/1995 Ley 37/1992CuestiónDeducibilidad del IVA soportado en la adquisición de un vehículo para los desplazamientos profesionales y en el combustible y reparaciones.Deducibilidad de la carga financiera si se adquiere mediante leasing o préstamo bancario.DescripciónLa entidad consultante tiene por objeto el asesoramiento laboral, fiscal y jurídico. En ocasiones los servicios se prestan en los centros de trabajo de los clientes por lo que son frecuentes los viajes.Contestación...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1849-13, 05-06-2013

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 05/06/2013

  • Núm. Resolución: V1849-13
  • NormativaLey 37/1992, art. 95; RD 439/2007, art. 22Cuestión Determinar la deducción que tendrá derecho a practicar en consultante tanto en el IVA como en el IRPF por la adquisición del vehículo referido en renting. DescripciónEl consultante que desarrolla una actividad profesional, necesita adquirir un vehículo de turismo para el desarrollo de su actividad, manifestando su intención de adquirirlo en renting.Contestación PRIMERO. En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Persona...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0604-11, 11-03-2011

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 11/03/2011

  • Núm. Resolución: V0604-11
  • NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 art. 42Cuestión1. Si puede entenderse que la renuncia al procedimiento judicial mantenido con la entidad A en lo referente a acciones pasadas como futuras, así como la compensación (de mutuo acuerdo) por la renuncia al derecho mencionado derivado del derecho a distribuir labores de tabaco durante el período comprendido entre 1995 a 2002, constituye una transmisión onerosa del inmovilizado inmaterial.2. Y si es así, si es posible aplicar a la renta generada por d...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 04/08/2016

El Impuesto sobre Sociedades en el territorio de Álava (Álava I. Sociedades) se encuentra regulado en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en el Decreto Foral 41/2014, de Consejo de Diputados de 1 de agosto, que aprueba el Reglamento para Álava del I. Sociedades.

 


Ámbito de aplicación (Art. 2 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre).

La Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, será de aplicación para aquellos contribuyentes que tengan su domicilio social en Álava, a excepción de aquellos contribuyentes cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros, y que en dicho ejercicio, hubieran realizado en territorio común el 75% o más de su volumen de operaciones o en otro caso, el total de las operaciones realizadas en el P. Vasco se hubiera realizado en uno o en los otros dos Territorios Históricos.

Podrá ser de aplicación, a los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en Bizkaia o Gipuzkoa, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

- Su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros.

- En dicho ejercicio, no hubieran realizado en territorio común el 75% o más de su volumen de operaciones.

- En dicho ejercicio, el total de las operaciones realizadas en el País Vasco se hubiera realizado en Álava, o bien, en caso de haberse realizado en Álava y en el otro Territorio Histórico en el que no está su domicilio fiscal, la proporción mayor de su volumen de opera-ciones se hubiera realizado en Álava.

Como también podrá ser aplicación, a los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en territorio común, siempre que se cumplan las tres siguientes condiciones:

- Su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros.

- Hubieran realizado la totalidad de sus operaciones en el País Vasco.

- Hubieran realizado en Álava una proporción mayor del volumen de sus operaciones que en cada uno de los otros Territorios Históricos.

Las agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas, le será de aplicación esta norma, cuando la totalidad de quienes las integren estén sujetos a la normativa foral de cualquiera de los Territorios Históricos y tengan su domicilio fiscal en Álava o, teniéndolo en territorio común, realicen en Álava una proporción mayor del volumen de operaciones que en cada uno de los otros Territorios Históricos.

No obstante, si las agrupaciones de interés económico o las uniones temporales de empresas anteriores tienen su domicilio fiscal en Bizkaia o en Guipúzcoa pero no realizan en ese Territorio Histórico operaciones que deban computarse a efectos de su volumen de operaciones, aplicarán lo dispuesto en esta Norma Foral cuando realicen en Álava una proporción mayor del volumen de operaciones que la que realicen en el otro Territorio Histórico.

El régimen de tributación de los grupos fiscales regulado en esta Norma Foral será de aplicación a aquéllos en los que a la entidad dominante le sea de aplicación esta Norma Foral y siempre que a todas las entidades dependientes les sea de aplicación la normativa del Impuesto sobre Sociedades de cualquiera de los Territorios Históricos.

A estos efectos, se considerarán excluidas del grupo fiscal las sociedades que estuvieran sujetas a normativa de territorio común.

 

Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades en Álava (Art. 11 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre).

a) Las personas jurídicas, excepto las sociedades civiles a las que, de acuerdo con lo previsto en el artículo 10 de esta Norma Foral, les sea de aplicación el régimen de atribución de rentas.

b) Los grupos fiscales.

c) Las uniones temporales de empresas.

d) Los fondos de inversión.

e) Los fondos de capital-riesgo.

f) Los fondos de pensiones.

g) Los fondos de regulación del mercado hipotecario.

h) Los fondos de titulización hipotecario.

i) Los fondos de titulización de activos.

j) Los Fondos de Garantía de Inversiones.

k) Los Fondos de Activos Bancarios.

Estarán EXENTOS del Impuesto sobre Sociedades en Álava:

a) Las Administraciones públicas territoriales, así como sus organismos autónomos y entidades u organismos de derecho público de carácter análogo a éstos.

b) Las entidades públicas encargadas de la gestión de la Seguridad Social.

c) Eusko Ikaskuntza-Sociedad de Estudios Vascos, Euskaltzaindia-Real Academia de la Lengua Vasca, Real Sociedad Bascongada de los Amigos del País Vasco-Euskal Herriaren Adiskideen Elkartea.

d) Vías de Álava, S.A.

Lo estarán parcialmente:

a) Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro que no reúnan los requisitos para disfrutar del régimen fiscal establecido en la Norma Foral de Régimen Fiscal de las Entidades sin fines lucrativos e Incentivos Fiscales al Mecenazgo.

b) Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.

c) Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales y profesionales, las cámaras oficiales, las cofradías de pescadores, los sindicatos de trabajadores y los partidos políticos.

d) Los fondos de promoción de empleo.

e) Las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social que cumplan los requisitos establecidos por su normativa reguladora.

 

Declaración del Impuesto sobre Sociedades en Álava (Art. 126 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre).

Debe presentarse en el plazo de 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. No obstante, la Administración Tributaria podrá, en casos excepcionales y cuando así lo aconsejen las circunstancias, autorizar la presentación con anterioridad al citado plazo.

Los contribuyentes a que se refiere el apartado 2 del Art. 12 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre estarán obligados a declarar la totalidad de las rentas, exentas y no exentas.

No obstante, los citados contribuyentes no tendrán obligación de presentar declaración cuando cumplan los siguientes requisitos.

- Que sus ingresos totales no superen 100.000 euros anuales.

- Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retención no superen 2.000 euros anuales.

- Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

(Plazo de presentación de las declaraciones del I. Sociedades Ejercicio 2015: Desde el 01/07/2016-26/07/2016)

 

Amortizaciones (Art. 16 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre).

Serán deducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

Se considera que la depreciación del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias es efectiva cuando sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortización establecidos en la siguiente tabla:

 

ELEMENTOS PATRIMONIALES

COEFICIENTE ANUAL MÁXIMO

Edificios para casa-habitación y oficina, uso comercial y/o servicios

3

Edificios y pabellones para uso industrial

5

Instalaciones

20

Maquinaria para usos industriales

20

Maquinaria para otros usos

15

Buques y aeronaves

10

Autobuses, camiones, furgonetas y similares

20

Vehículos de turismo

20

Moldes, modelos, troqueles y matrices

33,33

Útiles y herramientas

33,33

Mobiliario

15

Equipos informáticos

33,33

Películas de vídeo para alquiler

50

Otros elementos no especificados

10

 

Amortizaciones: inmovilizado intangible.

Serán deducibles con el límite anual máximo de la quinta parte de su importe, las dotaciones para la amortización del inmovilizado intangible con vida útil definida, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisición a título oneroso.

b) Que la entidad adquirente y transmitente no formen parte de un grupo de sociedades según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas. Si ambas entidades forman parte de un grupo, la deducción se aplicará respecto del precio de adquisición del inmovilizado satisfecho por la entidad transmitente cuando lo hubiera adquirido de personas o entidades no vinculadas.

No obstante, en el supuesto de que la vida útil definida del elemento del inmovilizado intangible sea inferior a cinco años, será deducible la dotación de la amortización que se corresponda con aquélla.

Serán deducibles las dotaciones que se realicen linealmente en un plazo comprendido entre dos y cinco años para la amortización de las aplicaciones informáticas.

 

Gastos no deducibles en el Impuesto sobre Sociedades en Álava:

a) Los que representen una retribución de los fondos propios.

b) Los derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades. No tendrán la consideración de ingresos los procedentes de dicha contabilización.

c) Las multas y sanciones penales y administrativas, los recargos del período ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo.

d) Las pérdidas del juego.

e) Los donativos y liberalidades. (Serán deducibles cuando cumplan los requisitos señalados en el apartado 2 del artículo 31)

f) Las dotaciones a provisiones o fondos internos para la cobertura de contingencias idénticas o análogas a las que son objeto del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.

g) Los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente por su carácter de paraísos fiscales, o que se paguen a través de personas o entidades residentes en los mismos, excepto que el contribuyente pruebe que el gasto devengado responde a una operación o transacción efectivamente realizada.

h) Los gastos derivados de operaciones en las que se incumpla lo dispuesto en el artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, sobre limitaciones a los pagos en efectivo.

i) Los sobornos.

 

Gastos derivados de la utilización de elementos de transporte:

a) Será deducible el 50 % de los gastos que estén relacionados con la adquisición, arrendamiento, reparación, mantenimiento, depreciación y cualquier otro vinculado a la utilización de vehículos automóviles de turismo y sus remolques, de ciclomotores y motocicletas, con el límite máximo, por una parte, de la cantidad de 2.500 euros o el 50 % del importe resultante de multiplicar el porcentaje de amortización utilizado por el contribuyente por 25.000 euros, si es un importe menor y el elemento patrimonial es objeto de amortización, en concepto de arrendamiento, cesión o depreciación y, por otra parte, con el límite máximo de 3.000 euros por los demás conceptos relacionados con su utilización, por vehículo y año en todos los casos. La deducción de los gastos financieros relacionados con la adquisición de los mencionados vehículos estará limitada al 50 % de la parte proporcional que represente la cantidad de 25.000 euros respecto al precio de adquisición del vehículo, cuando éste sea superior.

No obstante, los gastos señalados serán deducibles en su totalidad, hasta el límite máximo, por una parte, de 5.000 euros o el importe resultante de multiplicar el porcentaje de amortización utilizado por el contribuyente por 25.000 euros, si es un importe menor y el elemento patrimonial es objeto de amortización, en concepto de arrendamiento, cesión o depreciación y, por otra parte, con el límite máximo de 6.000 euros por los demás conceptos relacionados con su utilización, cuando se ejercite la opción, en los términos señalados en el apartado 3 del artículo 115 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, de considerar deducible la totalidad del gasto dentro de los límites expuestos, al haber sido objeto de imputación la cantidad correspondiente en concepto de retribución en especie a la persona que lo utiliza, de acuerdo con las normas establecidas en el artículo 60 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o bien el contribuyente pruebe fehacientemente su afectación exclusiva al desarrollo de una actividad económica.

b) Serán deducibles los gastos que estén relacionados con la adquisición, arrendamiento, reparación, mantenimiento, depreciación y cualquier otro vinculado a la utilización de los siguientes vehículos:

1. Los vehículos mixtos utilizados en el transporte de mercancías.

2. Los utilizados en las prestaciones de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.

3. Los utilizados por sus fabricantes en la realización de pruebas, ensayos, demostraciones o en la promoción de ventas.

4. Los utilizados en la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.

5. Los utilizados en servicios de vigilancia.

6. Los vehículos que se utilicen de forma efectiva y exclusiva en la actividad de alquiler mediante contraprestación, por entidades dedicadas con habitualidad a esta actividad.

c) Serán deducibles los gastos que estén relacionados con la adquisición, arrendamiento, reparación, mantenimiento, depreciación y cualquier otro vinculado a la utilización de los vehículos utilizados en los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.

d) No serán deducibles los gastos que estén relacionados con la adquisición, arrendamiento, reparación, mantenimiento, depreciación y cualquier otro vinculado a la utilización de embarcaciones, de buques de recreo o de deportes náuticos ni de aeronaves.

Serán deducibles las cantidades satisfechas y el valor contable de los bienes entregados en concepto de donación en cuanto sean aplicables a la consecución de los fines propios de las federaciones deportivas y los clubes deportivos, en relación a las cantidades recibidas de las sociedades anónimas deportivas para la promoción y desarrollo de actividades deportivas no profesionales, siempre que entre las referidas entidades se haya establecido un vínculo contractual oneroso necesario para la realización del objeto y finalidad de las referidas federaciones y clubes deportivos.

 

No se integrarán en la base imponible del I. Sociedades en Álava:

- Los dividendos o participaciones en beneficios siempre que cumplan los requisitos establecidos en el Art. 33 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre:

a) Que la participación, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad que reparte el dividendo sea, al menos, del 5 %, o del 3 % si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado, y que la misma se hubiese poseído de manera ininterrumpida durante el año anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, se deberá mantener posteriormente durante el tiempo necesario para completar dicho plazo.

b) Que la entidad participada esté sujeta y no exenta al Impuesto sobre Sociedades o a un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto en el ejercicio en el que se hayan obtenido los beneficios que se reparten o en los que se participa.

c) Que los beneficios que se reparten o en los que se participa procedan de la realización de actividades empresariales, para lo que será imprescindible que, al menos, el 85 % de los ingresos del ejercicio de la entidad que reparte el dividendo correspondan a ese tipo de rentas, entre las que no se computarán, en ningún caso, las comprendidas entre aquellas clases de renta a que se refiere el artículo 48 de esta Norma Foral a los efectos de incluir en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes.

- Las rentas positivas derivadas de la transmisión de valores representativos del capital o los fondos propios de entidades (Art. 34 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre), siempre que se cumplan los requisitos del apartado 1 del Art. 33 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, los cuales deberán cumplirse en todos y cada uno de los ejercicios de tenencia de la participación, excepto el mencionado en la letra a), que debe concurrir el día en el que se produzca la transmisión.

- Las rentas positivas obtenidas a través de establecimientos permanentes situados en el extranjero, siempre que cumplan con los requisitos previstos en el Art. 35 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

- Las rentas obtenidas, una vez corregidas, en su caso, en el importe de la depreciación monetaria fijada en el apartado 9 del Art. 40 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias, afectos a explotaciones económicas, o de estos elementos cuando hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta con carácter previo a su transmisión (Art. 36 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre).

- Las rentas correspondientes a la explotación mediante la cesión a terceros del derecho de uso o explotación de la propiedad intelectual o industrial de la entidad.Art. 37 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre(Modificado por el Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 3/2016, del Consejo de Diputados de 19 de julio, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de julio de 2016) (1)

No se integrarán en la base imponible el 70% de las rentas correspondientes a la explotación mediante la cesión a terceros del derecho de uso o explotación de la propiedad intelectual o industrial de la entidad, siempre que tal cesión se realice con carácter temporal y no implique la enajenación de los elementos patrimoniales correspondientes, y siempre que la propiedad intelectual o industrial haya sido desarrollada por la propia entidad o mediante subcontratación con terceros no vinculados.

Idéntico porcentaje de no integración será aplicable en el caso de que la propiedad intelectual o industrial haya sido parcialmente adquirida o desarrollada mediante subcontratación con empresas vinculadas, según lo dispuesto en el apartado 3 del Art. 42 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, siempre que la proporción del gasto incurrido a través de dicha adquisición o subcontratación no supere el 30% del gasto relacionado directamente con el desarrollo de la propiedad intelectual o industrial por la propia entidad o mediante subcontratación con terceros no vinculados.

- Las entidades parcialmente exentas referidas en el apartado 2 del Art. 12 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, no integrarán las rentas mencionadas en el Art. 38 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

- Las rentas derivadas de la prestación de cualquiera de los servicios comprendidos en el apartado 2 del Art. 25 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre o en las letras a), b) y c) del apartado 1 del Art. 36 ,Ley 7/1985, de 2 de abril.

 

Coeficientes de corrección monetaria aplicables en el Impuesto sobre Sociedades para los períodos impositivos iniciados durante 2016 (Decreto Foral 2/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero).

 

Ejercicios

Coeficientes

1983 y anteriores

2,426

1984

2,204

1985

2,034

1986

1,915

1987

1,824

1988

1,743

1989

1,659

1990

1,594

1991

1,541

1992

1,495

1993

1,482

1994

1,453

1995

1,387

1996

1,337

1997

1,315

1998

1,369

1999

1,319

2000

1,231

2001

1,213

2002

1,193

2003

1,175

2004

1,161

2005

1,140

2006

1,119

2007

1,080

2008

1,054

2009

1,042

2010

1,040

2011

1,027

2012

1,019

2013

1,013

Los coeficientes se aplicarán de la siguiente manera:

a) Sobre el precio de adquisición o coste de producción, atendiendo al año de adquisición o producción del elemento patrimonial. El coeficiente aplicable a las mejoras será el correspondiente al año en que se hubieran realizado.

b) Sobre las amortizaciones contabilizadas atendiendo al año en que se realizaron.

 

Tipos de gravamen (Art. 56-59 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre):

- Gravamen general: 28%.

- Microempresas y pequeñas empresas: 24%.

- Sociedades partrimoniales:

BASE LIQUIDABLE

TIPO DE GRAVAMEN

De 0,00 a 2.500, 00 euros

20 %

De 2.500,01 a 10.000,00 euros

21 %

De 10.000,01 a15.000,00 euros

22 %

De 15.000,01 a 30.000,00 euros

23 %

De 30.000,01 euros en adelante

25 %

 

- Las entidades parcialmente exentas a las que se refiere el apartado 2 del Art. 12 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre21%.

- Las Mutuas de Seguros Generales y las Entidades de Previsión Social Voluntaria a las que no resulte de aplicación el tipo de gravamen previsto en el apartado 5 del Art. 56 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre: 21%.

- Las Sociedades de garantía recíproca y las sociedades de reafianzamiento, inscritas en el registro especial del Banco de España: 21%.

- Las Sociedades Rectoras de la Bolsa de Valores así como las Sociedades y Agencias de Valores y Bolsa que tengan la condición legal de miembros de la Bolsa de Valores de Bilbao, según lo establecido por la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores: 21%.

- Instituciones de Inversión Colectiva a las que sea de aplicación el régimen especial regulado en el Capítulo V del Título VI de esta Norma Foral: 1%.

- Fondos de Pensiones y a las Entidades de Previsión Social Voluntaria que otorguen cualesquiera de las prestaciones contempladas en el apartado 1 del Art. 24 ,Ley 5/2012, de 23 de febrero: 0%.

- Entidades que se dediquen a la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos en los términos establecidos en la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos: 35%.

Las actividades relativas al refino y cualesquiera otras distintas de las de exploración, investigación, explotación, transporte, almacenamiento, depuración y venta de hidrocarburos extraídos, o de la actividad de almacenamiento subterráneo de hidrocarburos propiedad de terceros, quedarán sometidas al tipo general de gravamen.

 

Tipos de retención e ingreso a cuenta en el Impuesto sobre Sociedades en Álava (Art. 56 ,Decreto Foral 41/2014, de Consejo de Diputados de 1 de agosto).

El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el siguiente.

a) Con carácter general, el 19 %.

b) En el caso de rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, el 24 %.

c) En el caso de arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles urbanos, el 19 %.

d) En el caso de ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de Instituciones de inversión colectiva, el 19 %.

e) En el caso de premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estuvieran sujetos y no exentos del gravamen especial de determinadas loterías y apuestas regulado en la DA18 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el 20 %. En este caso, la retención se practicará sobre el importe del premio sujeto y no exento, de acuerdo con la referida disposición.

Deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Álava (Art. 60-68 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre):

Deducción para evitar la doble imposiciónArt. 60 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

Cuando en la base imponible del contribuyente se integren rentas obtenidas y gravadas en el extranjero se deducirá de la cuota íntegra el importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de un gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto. 

Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.Art. 61 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

Darán derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 10% de su importe, las cantidades que se inviertan en los activos no corrientes mencionados en el presente artículo, sin que se consideren como tales los terrenos, siempre que se encuentren afectos al desarrollo de la explotación económica. 

Deducción por actividades de investigación y desarrollo Art. 62 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

La realización de actividades de investigación y desarrollo dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida, en las condiciones establecidas en este artículo y en el Art. 64 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

Deducción por actividades de innovación tecnológica. Art. 63 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

La realización de actividades de innovación tecnológica dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 15 % para los supuestos previstos en las letras b) y c) del apartado 3 de este artículo y del 20% para los supuestos contemplados en las letras a) y d) del mismo apartado, de acuerdo con lo establecido en este artículo y en el siguiente.

Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía. Art. 65 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

Los contribuyentes podrán deducir de la cuota líquida un 30% del importe de las inversiones realizadas en los equipos completos definidos en la Orden del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco por la que se aprueba el Listado Vasco de Tecnologías Limpias.

También podrán deducir un 15% del importe de los conceptos previstos en el apartado 2 del Art. 65 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

Deducción por creación de empleo. Art. 66 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

Será deducible de la cuota líquida la cantidad de 4.900 euros por cada persona contratada, durante el período impositivo, con contrato laboral de carácter indefinido.

Esta cantidad se incrementará en 4.900 euros cuando la persona contratada se encuentre incluida en alguno de los colectivos de especial dificultad de inserción en el mercado de trabajo, en los términos que se determinen reglamentariamente.

En el caso de trabajadores con contrato a tiempo parcial el importe de la deducción será proporcional a la jornada desempeñada por el trabajador, respecto de la jornada completa.

Deducción de las retenciones e ingresos a cuenta. Art. 68 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

Serán deducibles de la cuota efectiva.

a) Las retenciones, excepto las que correspondan a rentas que no se integren en la base imponible por aplicación de lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 39 de esta Norma Foral.

b) Los ingresos a cuenta.

 

Regímenes especiales en el Impuesto sobre Sociedades en Álava  Art. 71 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre y siguientes.

- Agrupaciones de Interés Económico, Españolas y Europeas, y Uniones Temporales de Empresas. Art. 73-76 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre

- Sociedades y Fondos de Capital-Riesgo. Art. 77 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

- Instituciones de Inversión Colectiva. Art. 78-81 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

- Régimen de Consolidación Fiscal. Art. 82-100 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

- Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores, cesiones globales del activo y del pasivo y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea. Art. 101-114 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

- Entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles.Art. 115-116 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

 

(1) Por disposición del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 3/2016, del Consejo de Diputados de 19 de julio, se añade una DT 19 a la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, estableciendo un régimen transitorio de la reducción por explotación de propiedad intelectual o industrial. 

"Las cesiones del derecho de uso o de explotación de la propiedad intelectual o industrial de la entidad que se hayan realizado hasta el 30 de junio de 2016, incluidas las efectuadas durante la vigencia del artículo 22.bis de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, podrán optar por aplicar en todos los períodos impositivos que resten hasta la finalización de los contratos correspondientes, el régimen establecido en el artículo 37 de esta Norma Foral, según la redacción del mismo vigente para los períodos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de julio de 2016.

La opción a que se refiere el párrafo anterior se realizará por medio de la autoliquidación correspondiente al primer período impositivo que se inicie a partir del 1 de julio de 2016. 

Lo dispuesto en esta disposición transitoria resultará de aplicación hasta el 30 de junio de 2021. A partir de entonces, las cesiones que se hayan realizado de acuerdo con lo señalado en esta disposición transitoria deberán aplicar el régimen establecido en el artículo 37 de esta Norma Foral, según redacción dada al mismo para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de julio de 2016."

 

 

 

 

 

No hay versiones para este comentario

Impuesto sobre sociedades
Álava. Impuesto sobre Sociedades
Unión Temporal de Empresas
Inmovilizado intangible
Domicilio fiscal en Bizkaia
Domicilio fiscal
Inversiones inmobiliarias
Inmovilizado material
Período impositivo
Fondos de pensiones
Fondos propios
Contraprestación
Elementos patrimoniales
Subcontratación
Buque
Aeronaves
Motocicletas
Rentas positivas
Automóviles de turismo
Prestación de servicios
Propiedad intelectual
Domicilio fiscal en Álava
Sociedad cooperativa
Sujetos pasivos Impuesto sobre Sociedades
Entidades dependientes
Entidad dominante
Sociedad civil
Persona jurídica
Actividades de refuerzo y/o extraescolares
Régimen de atribución de rentas
Fondos de inversión
Fondo de titulización de activos
Fondo de garantía de inversiones
Declaración del Impuesto sobre Sociedades en Álava
Colegios profesionales
Asociaciones empresariales
Sindicatos
Mutuas de accidentes
Sin ánimo de lucro
Cofradías de Pescadores