Impuestos Especiales

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    El Pleno del Tribunal Constitucional, compuesto por don Manuel Jiménez de Parga y Cabrera, Presidente, don Tomás S. Vives Antón, don Pablo García Manzano, don Pablo Cachón Villar, don Vicente Conde Martín de Hijas, don Guillermo Jiménez Sánchez, doña María Emilia Casas Baamonde, don Javier Delgado Barrio, doña Elisa Pérez Vera, don Roberto García-Calvo y Montiel, don Eugeni Gay Montalvo y don Jorge Rodríguez-Zapata Pérez, Magistrados, ha pronunciadoEN NOMBRE DEL REYla siguienteSEN...

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    ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 05/12/2016

Se trata de impuestos sobre consumos específicos donde, además de su capacidad recaudatoria, destaca su finalidad extrafiscal como instrumentos de las políticas sanitarias, energéticas o de medio ambiente.

Se encuentran regulados en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales.

 

NOVEDADESReal Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. (BOE 03/12/2016. Entrada en vigor mismo día)

En el ámbito de los Impuestos Especiales, en concreto, en el Impuesto sobre Productos Intermedios y en el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, se incrementa en un 5% la fiscalidad que grava el consumo de los productos intermedios y del alcohol y de las bebidas derivadas tanto en la Península como en las Islas Canarias.

Con la nueva modificación de tipos impositivos, aunque estos permanecen entre los más bajos de la Unión Europea, se contribuye a reducir la diferencia de fiscalidad existente con la del resto de Estados miembros.

En el Impuesto sobre las Labores del Tabaco, se incrementa el peso del componente específico frente al componente ad valorem a la vez que se efectúa el consiguiente ajuste en el nivel mínimo de imposición, tanto para cigarrillos como para picadura para liar.

Los Impuestos Especiales cuentan con las siguientes características:

  • Indirectos: el hecho imponible representa una manifestación indirecta de capacidad económica, recayendo sobre el consumo.
  • Reales: su hecho imponible no se define con una persona determinada.
  • Objetivos: no tienen en cuenta las circunstancias personales del sujeto para determinar la deuda tributaria.
  • Instantáneos: se devengan en cada operación.
  • Monofásicos: sólo gravan una fase del proceso de comercialización (fabricación o exportación).

Según la definición dada por el Art. 1 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre:

 

Son tributos de naturaleza indirecta que recaen sobre consumos específicos y gravan, en fase única, la fabricación, importación y, en su caso, introducción, en el ámbito territorial interno de determinados bienes, así como la matriculación de determinados medios de transporte, el suministro de energía eléctrica y la puesta a consumo de carbón.”

 

Tienen la consideración de Impuestos Especiales:

1. Impuestos Especiales de Fabricación: Art. 1-19 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

a) Los siguientes impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas:

• El Impuesto sobre la CervezaArt. 24-26 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

• El Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas.Art. 27-30 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

• El Impuesto sobre Productos Intermedios.Art. 31-35 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

• El Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.Art. 36-45 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

b) El Impuesto sobre Hidrocarburos Art. 46-55 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

c) El Impuesto sobre las Labores del Tabaco Art. 56-63 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

 

2. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte Art. 65-74 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

 

3. Impuesto Especial sobre el Carbón Art. 75-88 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

 

4. Impuesto Especial sobre la Electricidad Art. 89-104 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

 

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Impuestos especiales
Bebida alcohólica
Impuesto sobre productos intermedios
Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas
Impuesto sobre las labores del tabaco
Tipos impositivos
Capacidad económica
Deuda tributaria
Comercialización
Importaciones de bienes
Energía eléctrica
Impuestos especiales de fabricación
Medios de transporte
Impuesto sobre la cerveza
Impuesto sobre el vino y bebidas fermentadas
Impuesto Especial sobre determinados Medios de Transporte
Impuesto sobre hidrocarburos
Electricidad