Impuestos Especiales

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 15/01/2018

Se trata de impuestos sobre consumos específicos donde, además de su capacidad recaudatoria, destaca su finalidad extrafiscal como instrumentos de las políticas sanitarias, energéticas o de medio ambiente.

Se encuentran regulados en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales.

 


NOVEDADES

  • Real Decreto 1075/2017 de 29 de Dic (Modificación de los Reglamentos del IVA, del ITPyAJD, de Impuestos Especiales, del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, de obligaciones de facturación, y otras normas)
    (-)
    Modificaciones en el Impuesto sobre Hidrocarburos: Se modifican los siguientes arts.:  Art. 101 (con  efectos desde el 1 de enero de 2019),  Art. 102 (con  efectos desde el 1 de enero de 2019),  Art. 106 (en vigor a partir del 1 de enero de 2018),  Art. 108 (en vigor a partir del 1 de enero de 2018),  Art. 108 bis (en vigor a partir del 1 de enero de 2018), Art. 108 ter (en vigor a partir del 1 de enero de 2018),  Art. 110 (en vigor a partir del 1 de enero de 2018), Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.

    (-) Modificaciones en el Impuesto sobre la Electricidad: Se modifican los siguientes arts. (en vigor a partir del 01/01/2018): Art. 145 , Art. 146Art. 147, Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio

    (-) Se introduce una disposición transitoria primera (plazo de inscripción en el registo territorial para determinados consumidores finales de gasóleo) y una disposición transitoria segunda (Plazo de inscripción en el registro territorial para los establecimientos en los que se lleve a cabo la primera transformación del tabaco crudo)

  • Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. (BOE 03/12/2016. Entrada en vigor mismo día)

    En el ámbito de los Impuestos Especiales, en concreto, en el Impuesto sobre Productos Intermedios y en el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, se incrementa en un 5% la fiscalidad que grava el consumo de los productos intermedios y del alcohol y de las bebidas derivadas tanto en la Península como en las Islas Canarias.
    Con la nueva modificación de tipos impositivos, aunque estos permanecen entre los más bajos de la Unión Europea, se contribuye a reducir la diferencia de fiscalidad existente con la del resto de Estados miembros.

    En el Impuesto sobre las Labores del Tabaco, se incrementa el peso del componente específico frente al componente ad valorem a la vez que se efectúa el consiguiente ajuste en el nivel mínimo de imposición, tanto para cigarrillos como para picadura para liar.

Los Impuestos Especiales cuentan con las siguientes características:

  • Indirectos: el hecho imponible representa una manifestación indirecta de capacidad económica, recayendo sobre el consumo.
  • Reales: su hecho imponible no se define con una persona determinada.
  • Objetivos: no tienen en cuenta las circunstancias personales del sujeto para determinar la deuda tributaria.
  • Instantáneos: se devengan en cada operación.
  • Monofásicos: sólo gravan una fase del proceso de comercialización (fabricación o exportación).

Según la definición dada por el Art. 1 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre:

 

Son tributos de naturaleza indirecta que recaen sobre consumos específicos y gravan, en fase única, la fabricación, importación y, en su caso, introducción, en el ámbito territorial interno de determinados bienes, así como la matriculación de determinados medios de transporte, el suministro de energía eléctrica y la puesta a consumo de carbón.”

 

Tienen la consideración de Impuestos Especiales:

1. Impuestos Especiales de Fabricación: Art. 1-19 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

a) Los siguientes impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas:

• El Impuesto sobre la CervezaArt. 24-26 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

• El Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas.Art. 27-30 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

• El Impuesto sobre Productos Intermedios.Art. 31-35 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

• El Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.Art. 36-45 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

b) El Impuesto sobre Hidrocarburos Art. 46-55 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

c) El Impuesto sobre las Labores del Tabaco Art. 56-63 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

 

2. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte Art. 65-74 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

 

3. Impuesto Especial sobre el Carbón Art. 75-88 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

 

4. Impuesto Especial sobre la Electricidad Art. 89-104 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre

 

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Impuestos especiales
Impuesto sobre hidrocarburos
Obligaciones de facturación
Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Impuesto sobre el Valor Añadido
Bebida alcohólica
Impuesto sobre la electricidad
Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas
Impuesto sobre productos intermedios
Consumidor final
Inscripción registral
Impuesto sobre las labores del tabaco
Tipos impositivos
Capacidad económica
Deuda tributaria
Comercialización
Importaciones de bienes
Medios de transporte
Energía eléctrica
Impuesto sobre la cerveza
Impuestos especiales de fabricación
Impuesto sobre el vino y bebidas fermentadas
Impuesto Especial sobre determinados Medios de Transporte
Electricidad

Real Decreto 1165/1995 de 7 de Jul (Reglamento de los Impuestos Especiales) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 179 Fecha de Publicación: 28/07/1995 Fecha de entrada en vigor: 01/10/1995 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

RD-Ley 3/2016 de 2 de Dic (Medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 292 Fecha de Publicación: 03/12/2016 Fecha de entrada en vigor: 03/12/2016 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 1075/2017 de 29 de Dic (Modificación de los Reglamentos del IVA, del ITPyAJD, de Impuestos Especiales, del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, de obligaciones de facturación, y otras normas) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 317 Fecha de Publicación: 30/12/2017 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2018 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Funcion Publica

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