Prestaciones indebidamente percibidas de la cotización por la gestión recaudatoria de la Seguridad Social

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Laboral
  • Fecha última revisión: 27/11/2015

El Art. 55 ,Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, establece la obligación de reintegrar las prestaciones de Seguridad Social indebidamente percibidas. El procedimiento especial para el reintegro de las prestaciones de la Seguridad Social indebidamente percibidas, se regula en el Real Decreto 359/2009, de 20 de marzo, y cuando este no pueda ser aplicado, siguiendo el Art. 80 ,Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio.


NOVEDAD: La STS 16/02/2016 (R. 1931/2014 -  TS, Sala de lo Social, de 16/02/2016, Rec. 2938/2014 -) interpreta la expresión el art. 45.3 Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, (actual apdo. 3, Art. 55 ,LGSS ): “desde que fue posible ejercitar la acción para exigir su devolución” en relación con la obligación de reintegro del importe de las prestaciones indebidamente percibidas. El plazo de prescripción de cuatro años comenzó a correr la fecha de emisión del acta de la  Inspección de Trabajo.

Derecho a la devolución de ingresos indebidos.

1.- El sujeto responsable del pago de cualquiera de los recursos que son objeto de gestión recaudatoria por la Tesorería General de la Seguridad Social, sea cual fuere el momento en que se hubiere realizado el ingreso y la causa que lo hubiera originado, tendrá derecho a la devolución total o parcial del importe de los ingresos que por error hubiese realizado, salvo que en el momento de su realización fuese deudor a la Seguridad Social o tuviese concedido un aplazamiento o moratoria; en este caso, el importe del ingreso erróneo se aplicará a la deuda pendiente de ingreso o de amortización, salvo para el caso de deuda exigible garantizada mediante el aval genérico previsto en este Reglamento. Ver sentencia nº TSJ Cataluña, de 19/04/2001

Las devoluciones de ingresos indebidos incluirán el interés de demora (apdo. 3,. Art. 31 ,Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre ) desde la fecha de su ingreso en la Tesorería General de la Seguridad Social hasta la fecha de la propuesta de pago.

No procederá la devolución de cuotas u otros recursos ingresados maliciosamente, sin perjuicio de la responsabilidad de todo orden a que hubiera lugar.

2.- Los ingresos que, en virtud de resolución judicial firme, resulten o se declaren objeto de devolución a los interesados tendrán la consideración de ingresos indebidos y serán objeto de devolución en los términos fijados en dicha resolución (art. 106, Ley 29/1998, de 13 de julio), cuando la Administración de la Seguridad Social fuera condenada al pago de una cantidad líquida, o de lo dispuesto en la Ley General Presupuestaria, en otro caso.

3.- El derecho a la devolución de ingresos indebidos de cuotas prescribirá a los cuatro años, a contar desde el día siguiente a su ingreso. Una vez reconocida la procedencia de la devolución, el derecho a exigir su pago caducará a los cuatro años a contar desde la fecha de notificación del acto de reconocimiento. Ver sentencias nº TSJ Castilla-La Mancha, de 20/01/2000 y TSJ Madrid, de 20/07/1999

El derecho a la devolución de ingresos distintos de cuotas o demás conceptos de recaudación conjunta y asimilados a aquéllas se sujetará a los plazos de prescripción establecidos en las normas aplicables a la naturaleza de tales recursos.

4.- Serán a cargo de la Entidad Gestora o Colaboradora por cuya cuenta se efectúe la devolución de ingresos indebidos los intereses de demora que se satisfagan a los interesados, el importe del reembolso de los costes de las garantías aportadas para suspender el procedimiento de recaudación y los intereses que procedan sobre éste.

LÍMITE ECONÓMICO DE LOS DESCUENTOS, COMPENSACIONES O REDUCCIONES POR REINTEGRO DE PRESTACIONES INDEBIDAMENTE PERCIBIDAS. El Tribunal Supremo, en base a doctrina existente, ha reiterado que el Instituto Nacional de la Seguridad Social puede practicar descuentos, compensaciones o reducciones del importe de prestaciones periódicas que abona a los beneficiarios con el fin de obtener el reintegro de prestaciones indebidamente percibidas cuando tiene como consecuencia rebajar la cuantía de la pensión por debajo del salario mínimo interprofesional. El límite para la realización de tales retenciones o descuentos será el equivalente al importe fijado anualmente para las pensiones no contributivas (STS 14 de noviembre de 1998)

Competencia y plazo de resolución

1.- La competencia para resolver sobre la procedencia de la devolución de las cantidades ingresadas indebidamente corresponderá a la Tesorería General de la Seguridad Social, conforme a la distribución de competencias que ésta tenga establecida.

En el supuesto de que la devolución se refiera a los conceptos de recaudación conjunta con las cuotas, corresponderá la resolución a los Órganos u Organismos Gestores de aquéllos, los cuales, en su caso, comunicarán a la Tesorería General de la Seguridad Social sus resoluciones, una vez sean firmes en vía administrativa.

Sin embargo, no se requerirá resolución previa de los aludidos Órganos u Organismos gestores en los supuestos en que la devolución se solicite como consecuencia de errores materiales o de cálculo, por duplicidades de ingreso o por exceso sobre el tope máximo absoluto de la base de cotización, por períodos posteriores a la fecha de efectos de la baja o después de haber prescrito la acción para exigir su pago, o en cualquier supuesto en que la resolución de devolución deba basarse exclusivamente en la comprobación material, aritmética o contable o en el simple cómputo de los extremos alegados por los interesados.

A los efectos indicados en los párrafos anteriores, la Tesorería General de la Seguridad Social resolverá las solicitudes presentadas o las remitirá, cuando proceda, al Organismo correspondiente junto a la documentación presentada para la resolución que proceda.

2.- En cualquier caso, la resolución deberá adoptarse y notificarse dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se hubiera completado la documentación que deba aportar el solicitante de la devolución. Transcurrido dicho plazo sin que haya recaído resolución expresa, podrá entenderse desestimada la solicitud.

Justificantes de ingreso

Los elementos de prueba de la cotización serán, en todo caso, los documentos de cotización que integran la liquidación, en la Dirección Provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social o Administración de la Seguridad Social correspondiente:

Modelo

Denominación

TC-2

Relación Nominal de Trabajadores Régimen General

TC2/4

Régimen Especial de Minería del Carbón

TC2/5

Régimen Especial de los Trabajadores del Mar

TC- 2/19

Régimen General Artistas.

TC- 2/8

Relación Nominal de Trabajadores Régimen Especial Agrario.

En el supuesto de presentación a través de medios informáticos, electrónicos y telemáticos (SISTEMA RED), los justificantes de los mismos

Las empresas que realizan el ingreso de cuotas mediante el Sistema de domiciliación en cuenta, no utilizan el boletín de cotización TC1, siendo el justificante válido del pago de cuotas a la Seguridad Social el "Adeudo por domiciliaciones", que le remite la entidad financiera, y en el que aparecen desglosados todos los conceptos, bases y cuotas relativos a la liquidación abonada.

El cargo se realiza el último día hábil del plazo reglamentario de ingreso.

Reintegro de prestaciones de la Seguridad Social indebidamente percibidas o deducidas.

1.- La procedencia de los reintegros de las prestaciones de la Seguridad Social, incluidos los beneficios de sus Servicios Sociales, que resulten indebidamente percibidas por quienes no reúnan la condición de beneficiarios de unas y otros, así como de las prestaciones y beneficios de la misma que se hubieren dispensado ante situaciones de hecho por parte de las Entidades de la Seguridad Social u organismos competentes a no beneficiarios con título alguno y, en general, de aquellas prestaciones o beneficios satisfechos de los que no fueren responsables, en todo o en parte, las Entidades de la Seguridad Social, será declarada por resolución o acuerdo de la entidad u Organismo competente (art. 102, RD 1637/1995, de 6 de octubre).

A tales efectos, la citada Entidad u Organismo solamente podrá revisar por sí mismo sus propios actos, en los que hubiese declarado con anterioridad el derecho a las prestaciones cuyo reintegro resulte posteriormente procedente, en los casos de rectificación de errores materiales, de hecho o los aritméticos así como cuando se constaten omisiones o inexactitudes en las declaraciones del beneficiario, debiendo controlar en todo caso si las compensaciones de prestaciones aplicadas en los documentos de cotización y, en general, los demás beneficios o prestaciones resultan o no definitivamente procedentes, con independencia del control, por la Tesorería General de la Seguridad Social, de las liquidaciones provisionales contenidas en dichos documentos:

a) La resolución en que se establezca la obligación de reintegrar a la Seguridad Social el importe de prestaciones o beneficios indebidamente percibidos será comunicada a los obligados al reintegro y demás interesados en ellos.

Cuando dicha resolución sea definitiva por agotamiento de la vía administrativa, se notificará también a la Tesorería General de la Seguridad Social para que ésta inste de los sujetos responsables el pago del importe a reintegrar mediante la expedición de la correspondiente reclamación de deuda.

b) En la reclamación de deuda por el reintegro o reintegros procedentes, la Tesorería General de la Seguridad Social, en función de las circunstancias concurrentes, fijará el plazo o plazos reglamentarios para la devolución en las condiciones que establezca el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.

En la citada reclamación se indicará que si el sujeto responsable del pago no efectúa su ingreso dentro del plazo o plazos reglamentarios señalados, se iniciará automáticamente la vía ejecutiva, con aplicación del consiguiente recargo del 20 por 100.

2.- Lo establecido en el apartado anterior sobre el reintegro de prestaciones de la Seguridad Social indebidamente percibidas no será aplicable a los reintegros de prestaciones o mejoras sobre las mismas para cuya devolución o reintegro se hallen establecidas normas especiales.

3.- Los reintegros de prestaciones que sean declarados procedentes en virtud de resolución judicial se efectuarán en los términos establecidos en ella y, en defecto de cumplimiento voluntario, se instará la ejecución judicial de la misma.

Reintegro de prestaciones indebidamente percibidas por cese de actividad de los trabajadores autónomos

Sin perjuicio de las sanciones legalmente establecidas (Art. 47 ,LISOS), se aplicará el reintegro de prestaciones indebidamente percibidas, en el supuesto de incumplirse:

  • La obligación de no trabajar por cuenta propia o ajena durante la percepción de la prestación (artículo 17.1 letra e), Ley 32/2010, de 5 de agosto)
  • La obligación de los trabajadores autónomos económicamente dependientes de no trabajar, tras cesar en su relación con el cliente y percibir la prestación por cese de actividad, en un plazo de un año para el mismo cliente (apdo. 3 b), Art. 5 ,Ley 32/2010, de 5 de agosto)
  • La obligación de los socios trabajadores de las cooperativas de trabajo asociado que, tras cesar definitivamente en la prestación de trabajo, y por tanto, en la actividad desarrollada en la cooperativa, y haber percibido la prestación por cese de actividad, vuelvan a ingresar en la misma sociedad cooperativa en un plazo de un año, a contar desde el momento en que se extinguió la prestación (apart. tres, DA6 ,Ley 32/2010, de 5 de agosto)
  • La obligación del autónomo, en situación legal de cese de actividad, de no volver a la actividad profesional en la misma entidad en un plazo de un año (párrafo segundo del apartado 1, letra a), DA7 ,Ley 32/2010, de 5 de agosto).

Reglas de procedimiento de reintegro

1.- El procedimiento para la revisión o mera rectificación del derecho reconocido y, en su caso, para la declaración y el reintegro de las prestaciones indebidamente percibidas se iniciará, por acuerdo de la entidad gestora tan pronto tenga conocimiento de los hechos o circunstancias que evidencien la existencia de deudas de tal naturaleza, tramitándose en un solo expediente en los términos señalados en los apartados siguientes, y resolviéndose en el plazo máximo de tres meses, contados a partir de la fecha del mencionado acuerdo. Dicho acuerdo será notificado al interesado.

2.- La entidad gestora, inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolución, dará audiencia al interesado poniéndole de manifiesto las actuaciones practicadas y los hechos o datos conocidos y consecuencias que de ellos se deriven, conforme a la normativa vigente, al objeto de que aquél pueda presentar las alegaciones o documentos que estime conveniente.

Asimismo, si procede, se efectuará propuesta de reintegro de la deuda (art. 4, RD 148/1996, de 5 de febrero), sobre determinación de descuentos, a fin de que el interesado manifieste su conformidad o formule, en su caso, propuestas alternativas; siempre que de las mismas resulten unas cuantías superiores a las que se derivan de las mencionadas reglas.

3.- A los efectos señalados, se concederá al interesado un plazo de 15 días, contados a partir del día siguiente a aquel en que tenga lugar la notificación.

4.- Una vez recibidas las alegaciones o documentos del interesado o transcurrido el plazo concedido sin que éste se manifieste, se dictará la resolución que corresponda a la vista de todos los datos obrantes en el expediente, la cual será motivada y hará mención expresa de los siguientes extremos:

  • Determinación de las causas que han motivado la deuda, especificando el período al que ésta se refiere y su cuantía.
  • Fijación, en su caso, de la nueva cuantía de la prestación que corresponda percibir y fecha de efectos económicos.
  • Procedencia del reintegro de las cantidades indebidamente percibidas, especificando el procedimiento para hacerlo efectivo y, en su caso, determinación del importe y plazo del descuento.
  • Plazo y órgano ante el que puede interponerse reclamación previa.

5.- La entidad gestora, al notificar la resolución a que se refiere el apartado anterior, informará al deudor sobre la posibilidad de proceder al abono voluntario del importe íntegro de la deuda en un solo plazo, dentro de los treinta días siguientes al de dicha notificación, acompañando a tal efecto los formularios propios para efectuar dicho ingreso.

Transcurrido el plazo señalado sin que el deudor acredite haber efectuado el pago de la deuda, mediante el correspondiente recibo justificativo del mismo, se aplicarán los descuentos fijados en la resolución de la entidad gestora.

La jurisprudencia ha reiterado que en los supuestos de descuentos, retenciones o compensaciones en una pensión como consecuencia de un procedimiento de reintegro de prestaciones indebidamente percibidas no opera como límite la cuantía del salario mínimo interprofesional sino la cuantía de las prestaciones no contributivas, por establecerse esta como umbral mínimo de subsistencia (RD 1506/2000, de 1 de septiembre y STS 10 de noviembre de 2.001).

Exclusión de la aplicación del procedimiento de reintegro.

1.- Se regirá por sus normas específicas la compensación entre prestaciones por incapacidad temporal e invalidez permanente percibidas en períodos coincidentes y entre las de invalidez permanente en supuestos de revisión del grado de incapacidad (disp. adic. 2ª, RD 148/1996, de 5 de febrero, según redacción aportada por el RD 359/2009, de 20 de marzo).

2.- De igual modo, sin perjuicio de lo dispuesto en la disposición adicional tercera, quedan excluidas de la aplicación del procedimiento previsto en este real decreto las deudas por prestaciones por desempleo indebidamente percibidas, cuyo reintegro se regirá por sus normas específicas.

Reintegros de prestaciones indebidamente percibidas, reconocidas por otras entidades.

Cuando la entidad acreedora de las prestaciones indebidamente percibidas sea diferente de la que deba abonar la nueva prestación al deudor, el reintegro de las prestaciones indebidamente percibidas podrá efectuarse mediante su descuento de la cuantía que deba abonarse como primer pago al reconocerse la nueva prestación, cuando se trate de prestaciones incompatibles y siempre que ambas estén comprendidas en la acción protectora del sistema de la Seguridad Social (Art. 42 ,Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre).

 

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Tesorería General de la Seguridad Social
Prestaciones indebidamente percibidas
Devolución de ingresos indebidos
Responsabilidad
Reintegro de prestación indebida
Plazo de prescripción
Intereses de demora
Documentos de cotización
Cese de actividad
Expropiación especial
Cuantía de las prestaciones
Aval
Deuda exigible
Cantidad líquida
Ingresos indebidos
Salario mínimo interprofesional
Fecha de notificación
Reembolso costes de garantías
Instituto Nacional de la Seguridad Social
Reclamación de cantidad
Base de cotización
Régimen Especial Agrario
Sociedad cooperativa
Cuotas de cotización
Sistema RED
Trabajadores del mar
Entidades financieras
Días hábiles
Subsanación de errores
Liquidación provisional del impuesto
Agotamiento de la vía administrativa
Autónomo económicamente dependiente
Actividades profesionales
Cooperativa de trabajo asociado
Socios trabajadores
Audiencia del interesado
Incapacidad permanente
Prestación de incapacidad temporal
Prestación por desempleo
Grado de incapacidad