Reducciones de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 11/02/2020

Dentro del capítulo dedicado en la Ley del Impuesto sobre Sociedades a las reducciones en la base imponible se recogen cuatro situaciones que pueden dar lugar a tal reducción:

  • Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles.
  • Obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias.
  • Reserva de capitalización.
  • Compensación de bases imponibles negativas.

 
En primer lugar se regulan las reducciones de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. Quedan determinados en el Art. 23 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, los requisitos a cumplir por parte de las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, para poder integrarse en la base imponible en un 60% de su importe. (1) 

En segundo lugar, el Art. 24 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, se ocupa de las reducciones relativas a las obras benéfico-sociales de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias, disponiendo lo siguiente: “Serán deducibles fiscalmente las cantidades que las cajas de ahorro y las fundaciones bancarias destinen de sus resultados a la financiación de obras benéfico-sociales, de conformidad con las normas por las que se rigen.”

En tercer lugar, el Art. 25 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, se denomina “reserva de capitalización”, determinando los requisitos a cumplir por los contribuyentes que tributen al tipo de gravamen previsto en los apartados 1 o 6 del Art. 29 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, para el reconocimiento del derecho a una reducción en la base imponible del 10% del importe del incremento de sus fondos propios.

En cuarto y último lugar, el Art. 26 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, se ocupa de la compensación de bases imponibles negativas, señalando lo siguiente en su apartado 1º:

“Las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con las rentas positivas de los períodos impositivos siguientes con el límite del 70 % de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización establecida en el artículo 25 de esta Ley y a su compensación.”

 

 

 

 

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Impuesto sobre sociedades
Cajas de ahorros
Fundaciones
Activo intangible
Reducción de la base imponible
Base imponible negativa
Reserva de capitalización
Fondos propios
Compensación de bases imponibles negativas
Rentas positivas
Período impositivo
Incluídos en este concepto

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