Régimen fiscal aplicable a los socios de las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE) a efectos del Impuesto sobre Sociedades

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El Art. 108 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades establece que los beneficios o participaciones en beneficios distribuidos a los socios con cargo a las rentas exentas a que se refiere el Art. 21 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades que procedan de entidades no residentes en territorio español o a las rentas exentas a que se refiere el Art. 22 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente recibirán el tratamiento previsto en el citado artículo.

 

a) Cuando el perceptor sea un contribuyente de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, los beneficios percibidos tendrán el tratamiento que corresponda de acuerdo con esta Ley.

b) Cuando el perceptor sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el beneficio distribuido se considerará renta del ahorro.

c) Cuando el perceptor sea una entidad o persona física no residente en territorio español sin establecimiento permanente, el beneficio distribuido no se entenderá obtenido en territorio español.

Para la distribución de la prima de emisión, se entenderá que el primer beneficio distribuido procede de rentas exentas.

Por su parte, las rentas obtenidas en la transmisión de la participación en la entidad de tenencia de valores o en los supuestos de separación del socio o liquidación de la entidad recibirán el siguiente tratamiento:

a) Cuando el perceptor sea un contribuyente de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente en territorio español, y cumpla el requisito de participación en la entidad de tenencia de valores extranjeros establecido en el apartado 1 del Art. 21 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades podrá aplicar el régimen de exención en los términos previstos en dicho artículo.

b) Cuando el perceptor sea una entidad o persona física no residente en territorio español, no se entenderá obtenida en territorio español la renta que se corresponda con las reservas dotadas con cargo a las rentas exentas o con diferencias de valor, imputables en ambos casos a las participaciones en entidades no residentes que cumplan los requisitos establecidos en el Art. 21 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades o a establecimientos permanentes que cumplan los requisitos establecidos en el Art. 22 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades.

La entidad de tenencia de valores deberá mencionar en la memoria el importe de las rentas exentas y los impuestos pagados en el extranjero correspondientes a estas, así como facilitar a sus socios la información necesaria para que éstos puedan cumplir lo previsto en los apartados anteriores.

No será de aplicación lo previsto en el apartado 1º letra c) y apartado 2ª letra b), cuando el perceptor de la renta resida en un país o territorio calificado como paraíso fiscal.

 

 

 

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Impuesto sobre sociedades
Establecimiento permanente
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Personas físicas no residentes
Entidades no residentes en territorio español
Contribuyentes del IRPF
Renta del ahorro
Prima de emisión
Derecho de separación de los socios
Separación de socios
Entidades no residentes
Paraíso fiscal