Regímenes especiales (I. Sociedades)
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Regímenes especiales (I. Sociedades)

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Orden: fiscal

Fecha última revisión: 06/03/2023

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Serán regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedades los que se encuentren regulados en el título VII de la LIS, sea por razón de la naturaleza de los contribuyentes afectados o por razón de la naturaleza de los hechos, actos u operaciones de que se trate.

NOVEDADES

La Ley 38/2022, de 28 de diciembre, introduce una nueva disposición adicional decimonovena en la LIS

Se incorpora una medida temporal en la determinación de la base imponible en el régimen de consolidación fiscal, a través de una nueva disposición adicional decimonovena de la LIS (para períodos impositivos que se inicien en 2023 y con efectos para otros posteriores).

 

¿Cuáles son los regímenes tributarios especiales en el IS?

El título VII de la LIS, sobre «Regímenes tributarios especiales», empieza con un capítulo I rubricado como «Definición y reglas de aplicación de los regímenes tributarios especiales», que, a su vez, está compuesto por un único artículo.

Así pues, el artículo 42 de la LIS dispone que serán regímenes tributarios especiales los que se encuentren regulados en dicho título VII de la LIS, sea por razón de la naturaleza de los contribuyentes afectados o por razón de la naturaleza de los hechos, actos u operaciones de que se trate.

Las normas contenidas en tal título se aplicarán, con carácter preferente, respecto de las previstas en el resto de títulos de la LIS, que tendrán carácter supletorio.

Son regímenes tributarios especiales los que afectan a: 

  • Agrupaciones de interés económico (españolas u europeas).
  • Uniones temporales de empresas.
  • Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda.
  • Entidades de capital riesgo.
  • Instituciones de inversión colectiva.
  • Consolidación fiscal.
  • Fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Cooperativa de un Estado miembro a otro de la Unión Europea.
  • Régimen fiscal de la minería.
  • Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos.
  • Transparencia fiscal internacional.
  • Empresas de reducida dimensión.
  • Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero.
  • Tenencia de valores extranjeros.
  • Régimen de las entidades parcialmente exentas.
  • Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común.
  • Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje.


 

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