Df 5 Ordenación, supervisión y solvencia de entidades aseguradoras y reaseguradoras

Se modifica el Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio, por el que se aprueba el Plan de contabilidad de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, en los siguientes términos:

Uno. El título de la norma queda redactado como sigue:

«Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio, por el que se aprueba el Plan de contabilidad de las entidades aseguradoras y reaseguradoras y normas sobre la formulación de las cuentas anuales consolidadas de los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras.»

Dos. El artículo 2 queda redactado como sigue:

«Las cinco primeras partes del Plan de contabilidad de las entidades aseguradoras y reaseguradoras serán de aplicación obligatoria para todas las entidades aseguradoras y reaseguradoras españolas comprendidas en el capítulo I del título II de la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y, cualquiera que sea la forma que adopten con arreglo a lo previsto en su artículo 27, así como para las sucursales de entidades aseguradoras y reaseguradoras domiciliadas en terceros países, no miembros del Espacio Económico Europeo, establecidas en España.

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, la cuarta y quinta parte sólo serán de aplicación obligatoria en relación con el desarrollo de grupos, subgrupos y cuentas de tres dígitos, así como sus definiciones y relaciones contables.

En el caso de que la entidad necesite utilizar cuentas de tres dígitos no previstas en el presente Plan, se utilizarán, en su caso, las recogidas en el Plan General de Contabilidad. Las mutualidades de previsión social que otorguen prestaciones sociales, deberán habilitar las cuentas y subcuentas necesarias dentro del subgrupo 65 con la finalidad de registrar el movimiento de las operaciones a que estas prestaciones sociales den lugar. Tanto los gastos originados por el otorgamiento de estas prestaciones sociales, que no serán objeto de reclasificación, como los ingresos, deberán imputarse a la cuenta no técnica.

La sexta parte del Plan será de aplicación a los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras definidos en el artículo 84.3 de la Ley de Ordenación, Supervisión y Solvencia de Entidades aseguradoras y reaseguradoras, cuando conforme a los dispuesto en el artículo 43 bis del Código de Comercio, no apliquen las normas internacionales de información financiera adoptadas por los reglamentos de la Unión Europea.»

Tres. El segundo párrafo del artículo 4 queda redactado como sigue:

«A estos efectos, las contingencias previstas en el artículo 44 de la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, para las mutualidades de previsión social, se asimilarán a las actividades contempladas en el apartado anterior, en función de lo que disponen los artículos 15, 16 y 19 del Reglamento de Mutualidades de Previsión Social, aprobado por Real Decreto 1430/2002, de 27 de diciembre.»

Cuatro. Se suprime la disposición transitoria quinta. Normas para la formulación de cuentas de los grupos consolidables de entidades aseguradoras.

Cinco. El apartado 4 de la norma de registro y valoración segunda de la segunda parte del Plan queda redactado como sigue:

«4. Valor razonable de los inmuebles.

Se entenderá, a los efectos de esta norma y de las subsiguientes, que el valor razonable de los inmuebles será el valor de tasación otorgado por una entidad tasadora autorizada para la valoración de bienes en el mercado hipotecario, con arreglo a las normas de valoración de bienes inmuebles y de determinados derechos para ciertas finalidades financieras aprobadas por el Ministerio de Economía y Competitividad.»

Seis. El párrafo octavo del apartado 2.7 de la norma de registro y valoración octava de la segunda parte del Plan queda redactado como sigue:

«Se entenderá por suceso aislado ajeno al control de la entidad, entre otros, los siguientes sucesos:

a) Un deterioro significativo en la solvencia del emisor.

b) Cambios en los requerimientos de capitales económicos.

c) Rescates de pólizas que excedan de las estimaciones de rescates realizadas por la entidad en base a proyecciones que contemplen su experiencia en los 5 últimos ejercicios y la realidad de variables financieras observables en los mercados.»

Siete. Los apartados 1 y 2 de la norma de registro y valoración 9.ª de la segunda parte del Plan quedan redactados como sigue:

«1. Marco general de los contratos de seguros.

Todo contrato calificado como contrato de seguro conforme a la Ley de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, la Ley de contrato de seguro y demás disposiciones de desarrollo, se contabilizará según lo dispuesto en la quinta parte de este Plan para los contratos de seguros.

2. Provisiones técnicas.

La valoración de las provisiones técnicas se efectuará conforme a lo dispuesto en la disposición adicional quinta del Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras. La cuantía resultante no se modificará por los distintos criterios de valoración aplicables a los instrumentos financieros.

Atendiendo a lo establecido en la quinta parte de este Plan, la reserva de estabilización se reconocerá en el patrimonio neto. Anualmente su importe se incrementará, en la cuantía exigida en la normativa de ordenación y supervisión de los seguros privados, con cargo al patrimonio neto. Su importe únicamente podrá ser dispuesto para compensar las desviaciones de la siniestralidad del ejercicio de propia retención. El recargo de seguridad no será objeto de periodificación contable.»

Ocho. La norma 1.ª de la tercera parte del Plan queda redactado como sigue:

«1. Documentos que integran las cuentas anuales.

Las cuentas anuales comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 83 de la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación supervisión y solvencia de entidades aseguradoras y reaseguradoras y en el presente Plan, con la finalidad de mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la entidad.»

Nueve. El apartado 5 de la norma 2.ª de la tercera parte del Plan queda redactado como sigue:

«5. Las entidades que operen simultáneamente en el ramo de vida y en los ramos distintos del de vida deberán llevar contabilidad separada para ambos tipos de actividad, con referencia a los siguientes conceptos:

a) Cuentas técnicas de pérdidas y ganancias.

b) Los fondos propios admisibles para la cobertura del capital mínimo obligatorio.

c) Las provisiones técnicas y su inversión.»

Diez. El párrafo primero de la norma 9.ª de la tercera parte del Plan queda redactado como sigue:

«La memoria, completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales. Se formulará teniendo en cuenta que:»

Once. El apartado V).A.24.7 de los Modelos de Cuentas Anuales de la tercera parte del Plan queda redactado como sigue:

«7. En el caso de que la entidad pertenezca a un grupo de entidades aseguradoras y reaseguradoras, conforme a lo dispuesto en el artículo 84.3 de Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación supervisión y solvencia de entidades aseguradoras y reaseguradoras, se indicará el nombre del grupo y el de la entidad obligada a presentar la información a efectos estadísticos y contables en la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, la descripción de las sociedades incluidas a estos efectos en el perímetro de la consolidación, el objeto social y los métodos de consolidación aplicados a cada una de estas sociedades.

Además, en el caso de que la entidad pertenezca a un grupo sujeto a supervisión, de acuerdo a lo previsto en el artículo 132 de la Ley 20/2015, de 14 de julio, se indicará el nombre del grupo y el de la entidad obligada a presentar la información a efectos de supervisión en la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, el ámbito de aplicación de la supervisión de grupo, el objeto social de las entidades incluidas en el mismo, el método de cálculo de la solvencia del grupo y el método de valoración aplicado a cada entidad del grupo.

Asimismo, se facilitará información sobre la sujeción del grupo a lo dispuesto en la Ley 5/2005, de 22 de abril, de supervisión de los conglomerados financieros y por la que se modifican otras leyes del sector financiero y en el Real Decreto 1332/2005, de 11 de noviembre, que desarrolla la anterior, por concurrir en el mismo las circunstancias previstas en las citadas normas a efectos de su constitución como conglomerado financiero o grupo mixto no consolidable.»

Doce. Se suprimen los apartados V).A.27 de los Modelos de Cuentas Anuales de la tercera parte del Plan, referido al Estado de cobertura de provisiones técnicas y V).A.28 de los Modelos de Cuentas Anuales de la tercera parte del Plan referido al Estado del margen de solvencia y del fondo de garantía.

Trece. El primer párrafo del apartado V).B de los Modelos de Cuentas Anuales de la tercera parte del Plan queda redactado como sigue:

«En la memoria abreviada se incluirán los desgloses de información requeridos en los apartados que a continuación se precisan referidos al contenido de la memoria normal:

"1. Actividad de la entidad.

2. Bases de presentación de las cuentas anuales.

3. Aplicación de resultados.

4. Normas de registro y valoración.

8. Comisiones activadas y otros gastos de adquisición activados.

11. Moneda Extranjera.

13. Ingresos y gastos.

14. Provisiones y contingencias.

15. Información sobre medio ambiente.

16. Retribuciones a largo plazo al personal.

17. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio.

18. Subvenciones, donaciones y legados.

19. Combinaciones de negocios.

20. Negocios conjuntos.

21. Activos en venta y operaciones interrumpidas.

22. Hechos posteriores al cierre.

23. Operaciones con partes vinculadas.

24. Otra información.

25. Información segmentada."»

Catorce. Se añade una sexta parte al Plan con el título Normas sobre la formulación de las cuentas anuales consolidadas de los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras, con el contenido siguiente:

«SEXTA PARTE

Normas sobre la formulación de las cuentas anuales consolidadas de los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras

La formulación de las cuentas anuales consolidadas de los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras, tal y como se definen en el artículo 84.3 de la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación supervisión y solvencia de entidades aseguradoras y reaseguradoras, cuando conforme a los dispuesto en el artículo 43 bis del Código de Comercio, no se apliquen las normas internacionales de información financiera adoptadas por los reglamentos de la Unión Europea, se regirá por las normas contenidas en el Código de Comercio, en el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, por el que se aprueban las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas, y en las disposiciones que lo desarrollen, con las particularidades que a continuación se indican:

1. Las referencias hechas a las normas de registro y valoración del PGC han de entenderse realizadas a las equivalentes normas de registro y valoración del PCEA.

2. Homogeneización valorativa.

Cuando se integren entidades no aseguradoras sujetas a reglas contables diferentes se mantendrán estas sin que resulte necesario proceder a su homogeneización. En caso de filiales no pertenecientes al Espacio Económico Europeo no será necesario armonizar previamente las partidas correspondientes a la provisiones técnicas de dichas sociedades.

3. Eliminaciones.

Se efectuarán las eliminaciones que correspondan por ingresos y gastos recíprocos y créditos y débitos por operaciones internas de seguro.

4. Estructura de las cuentas anuales consolidadas.

La estructura de las cuentas anuales consolidadas se adaptará a lo establecido en el anexo.

5. La memoria consolidada recogerá, además la siguiente información:

a) Operaciones de reaseguro y coaseguro.

Se informará de las operaciones realizadas en reaseguro y coaseguro entre empresas del grupo de entidades aseguradoras y reaseguradoras, especificando los resultados que se hayan producido. En particular, se suministrará información sobre:

- Ingresos y gastos técnicos por operaciones de reaseguro aceptado y de reaseguro cedido.

- Otros ingresos y gastos no técnicos.

- Saldos por operaciones de reaseguro aceptado y cedido.

- Saldo por operaciones de coaseguro.

- Depósitos constituidos por reaseguro aceptado y depósitos recibidos por reaseguro cedido y retrocedido.

- Provisiones técnicas por reaseguro aceptado o cedido.

b) Información sobre el balance consolidado.

Cuando se incluyan en el balance consolidado sociedades a las que se haya aplicado el método de integración global en cuyos balances individuales figuren activos y pasivos distintos de los que figuran en los balances de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, se registrarán, según corresponda, en las partidas «otros activos» u «otros pasivos» del balance consolidado del grupo y sobre las referidas cuentas se suministrará en la memoria el oportuno desglose, así como la información que, de acuerdo a su naturaleza se exige en las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas aprobadas por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre.

c) Información sobre la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada.

Reclasificaciones en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada.

Cuando intervengan en la consolidación entidades no aseguradoras o reaseguradoras que se consoliden por integración global con el resto de entidades aseguradoras y reaseguradoras del grupo, se efectuarán las reclasificaciones de ingresos y gastos que resulten necesarias para su inclusión en la cuenta de pérdidas y ganancias bajo la denominación que corresponda a su verdadera naturaleza desde el punto de vista de la actividad aseguradora. Sobre dichas reclasificaciones, la composición de los ingresos y gastos que se han visto afectadas por las mismas y sobre los criterios seguidos para su realización, se suministrará detallada información en la memoria.

d) Otra información:

La información exigida a las entidades aseguradoras individuales en los apartados 25 y 26 de la memoria individual del presente plan en la medida en que sea aplicable a nivel de grupo.

MODELOS DE CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS DE LOS GRUPOS DE ENTIDADES ASEGURADORAS Y REASEGURADORAS

ACTIVO CONSOLIDADO

A-1) Efectivo y otros medios líquidos equivalentes

A-2) Cartera de negociación

I. Instrumentos de patrimonio

II. Valores representativos de deuda

III. Derivados

IV. Otros

A-3) Otros activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias

I. Instrumentos de patrimonio

II. Valores representativos de deuda

III. Instrumentos híbridos

IV. Inversiones por cuenta de los tomadores de seguros de vida que asuman el riesgo de la inversión

V. Otros

A.4) Activos financieros disponibles para la venta

I. Instrumentos de patrimonio

II. Valores representativos de deuda

III. Inversiones por cuenta de los tomadores de seguros de vida que asuman el riesgo de la inversión

IV. Otros

A-5) Préstamos y partidas a cobrar

I. Valores representativos de deuda

II. Préstamos

1. Anticipos sobre pólizas

2. Préstamos a entidades del grupo y asociadas

a) Entidades asociadas

b) Entidades multigrupo

c) Otros

3. Préstamos a otras partes vinculadas

III. Depósitos en entidades de crédito

IV. Depósitos constituidos por reaseguro aceptado

V. Créditos por operaciones de seguro directo

1. Tomadores de seguro

2. Mediadores

VI. Créditos por operaciones de reaseguro

VII. Créditos por operaciones de coaseguro

VIII. Desembolsos exigidos

IX. Otros créditos

1. Créditos con las Administraciones Públicas

2. Resto de créditos

A-6) Cartera de inversión a vencimiento

A-7) Derivados de cobertura

A-8) Participación del reaseguro en las provisiones técnicas

I. Provisión para primas no consumidas

II. Provisión de seguros de vida

III. Provisión para prestaciones

IV. Otras provisiones técnicas

A-9) Inmovilizado material e inversiones inmobiliarias

I. Inmovilizado material

II. Inversiones inmobiliarias

A-10) Inmovilizado intangible

I. Fondo de comercio

1. Fondo de comercio de consolidación

2. Otros

II. Derechos económicos derivados de carteras de pólizas adquiridas a mediadores

III. Otro activo intangible

A-11) Participaciones en sociedades puestas en equivalencia

I. Entidades asociadas

II. Entidades multigrupo

A-12) Activos fiscales

I. Activos por impuesto corriente

II. Activos por impuesto diferido

A-13) Otros activos

I. Activos y derechos de reembolsos por retribuciones a largo plazo al personal

II. Comisiones anticipadas y otros costes de adquisición

III Periodificaciones

IV. Resto de activos

A-14) Activos y grupos de activos en venta

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO NETO CONSOLIDADO

A) PASIVO

A-1) Pasivos financieros mantenidos para negociar

A-2) Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias

A-3) Débitos y partidas a pagar

I. Pasivos subordinados

II. Depósitos recibidos por reaseguro cedido

III. Deudas por operaciones de seguro

1. Deudas con asegurados

2. Deudas con mediadores

3. Deudas condicionadas

IV. Deudas por operaciones de reaseguro

V. Deudas por operaciones de coaseguro

VI. Obligaciones y otros valores negociables

VII. Deudas con entidades de crédito

VIII. Deudas por operaciones preparatorias de contratos de seguro

IX. Otras deudas:

1. Deudas con las Administraciones públicas

2. Otras deudas con entidades del grupo y asociadas

a) Entidades asociadas

b) Entidades multigrupo

c) Otros

3. Resto de otras deudas

A-4) Derivados de cobertura

A-5) Provisiones técnicas

I. Provisión para primas no consumidas

II. Provisión para riesgos en curso

III. Provisión de seguros de vida

1. Provisión para primas no consumidas

2. Provisión para riesgos en curso

3. Provisión matemática

4. Provisión de seguros de vida cuando el riesgo de la inversión lo asume el tomador

IV. Provisión para prestaciones

V. Provisión para participación en beneficios y para extornos

VI. Otras provisiones técnicas

A-6) Provisiones no técnicas

I. Provisiones para impuestos y otras contingencias legales

II. Provisión para pensiones y obligaciones similares

III. Provisión para pagos por convenios de liquidación

IV. Otras provisiones no técnicas

A-7) Pasivos fiscales

I. Pasivos por impuesto corriente

II. Pasivos por impuesto diferido

A-8) Resto de pasivos

I. Periodificaciones

II. Pasivos por asimetrías contables

III. Comisiones y otros costes de adquisición del reaseguro cedido

IV. Otros pasivos

A-9) Pasivos vinculados con activos mantenidos para la venta

TOTAL PASIVO

B) PATRIMONIO NETO

B-1) Fondos propios

I. Capital o fondo mutual

1. Capital escriturado o fondo mutual

2. (Capital no exigido)

II. Prima de emisión

III. Reservas

1. Legal y estatutarias

2. Reserva de estabilización

3. Reservas en sociedades consolidadas

4. Reservas en sociedades puestas en equivalencia

5. Otras reservas

IV. (Acciones propias y de la sociedad dominante)

V. Resultados de ejercicios anteriores atribuidos a la sociedad dominante

1. Remanente

2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores atribuidos a la sociedad dominante)

VI. Otras aportaciones de socios y mutualistas

VII. Resultado del ejercicio atribuido a la sociedad dominante

1. Pérdidas y ganancias consolidadas

2. (Pérdidas y ganancias socios externos)

VIII. (Dividendo a cuenta y reserva de estabilización a cuenta)

IX. Otros instrumentos de patrimonio neto

B-2) Ajustes por cambios de valor:

I. Activos financieros disponibles para la venta

II. Operaciones de cobertura

III. Diferencias de cambio y conversión

IV. Corrección de asimetrías contables

V. Sociedades puestas en equivalencia

VI. Otros ajustes

B-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

B-4) Socios externos

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CONSOLIDADA

	20XX	20XX-1
I. CUENTA TÉCNICA-SEGURO NO VIDA
I.1 Primas Imputadas al Ejercicio, Netas de Reaseguro
a) Primas devengadas
a1) Seguro directo
a2) Reaseguro aceptado
a3) Variación de la corrección por deterioro de las primas pendientes de cobro (+ ó -)
b) Primas del reaseguro cedido (-)
c) Variación de la provisión para primas no consumidas y para riesgos en curso (+ ó -)
c1) Seguro directo
c2) Reaseguro aceptado
d) Variación de la provisión para primas no consumidas, reaseguro cedido (+ ó -)
I.2 Ingresos del inmovilizado material y de las inversiones.
a) Ingresos procedentes de las inversiones inmobiliarias
b) Ingresos procedentes de inversiones financieras
c) Aplicaciones de correcciones de valor por deterioro del inmovilizado material y de las inversiones
c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
c2) De inversiones financieras
d) Beneficios en realización del inmovilizado material y de las inversiones
d1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
d2) De inversiones financieras
e) Ingresos de entidades incluidas en la consolidación
e1) Participación en beneficios de entidades puestas en equivalencia
e2) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia
e3) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas
I.3 Otros Ingresos Técnicos
I.4 Siniestralidad del Ejercicio, Neta de Reaseguro
a) Prestaciones y gastos pagados
a1) Seguro directo
a2) Reaseguro aceptado
a3) Reaseguro cedido (-)
b) Variación de la provisión para prestaciones (+ ó -)
b1) Seguro directo
b2) Reaseguro aceptado
b3) Reaseguro cedido (-)
c) Gastos imputables a prestaciones
I.5 Variación de otras Provisiones Técnicas, Netas de Reaseguro (+ ó -)
I.6 Participación en Beneficios y Extornos
a) Prestaciones y gastos por participación en beneficios y extornos.
b) Variación de la provisión para participación en beneficios y extornos (+ ó -)
I.7 Gastos de Explotación Netos
a) Gastos de adquisición
b) Gastos de administración
c) Comisiones y participaciones en el reaseguro cedido y retrocedido
I.8 Otros Gastos Técnicos (+ ó -)
a) Variación del deterioro por insolvencias (+ ó -)
b) Variación del deterioro del inmovilizado (+ ó -)
c) Variación de prestaciones por convenios de liquidación de siniestros (+ ó -)
d) Otros
I.9 Gastos del inmovilizado material y de las inversiones
a) Gastos de gestión de las inversiones
a1) Gastos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
a2) Gastos de inversiones y cuentas financieras
b) Correcciones de valor del inmovilizado material y de las inversiones
b1) Amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
b2) Deterioro del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
b3) Deterioro de inversiones financieras
c) Pérdidas procedentes del inmovilizado material y de las inversiones
c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
c2) De las inversiones financieras
e) Gastos de entidades incluidas en la consolidación
e1) Participación en pérdidas de entidades puestas en equivalencia
e2) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia
e3) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas
I.10 Subtotal (Resultado de la Cuenta Técnica del Seguro No Vida)
II. CUENTA TÉCNICA SEGURO DE VIDA
II.1 Primas Imputadas al Ejercicio, Netas de Reaseguro
a) Primas devengadas
a1) Seguro directo
a2) Reaseguro aceptado
a3) Variación de la corrección por deterioro de las primas pendientes de cobro (+ ó -)
b) Primas del reaseguro cedido (-)
c) Variación de la provisión para primas no consumidas y para riesgos en curso(+ ó -)
c1) Seguro directo
c2) Reaseguro aceptado
d) Variación de la provisión para primas no consumidas, reaseguro cedido (+ ó -)
II.2 Ingresos del inmovilizado material y de las inversiones
a) Ingresos procedentes de las inversiones inmobiliarias
b) Ingresos procedentes de inversiones financieras
c) Aplicaciones de correcciones de valor por deterioro del inmovilizado material y de las inversiones
c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
c2) De inversiones financieras
d) Beneficios en realización del inmovilizado material y de las inversiones
d1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
d2) De inversiones financieras
e) Ingresos de entidades incluidas en la consolidación
e1) Participación en beneficios de entidades puestas en equivalencia
e2) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia
e3) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas
II.3 Ingresos de inversiones afectas a seguros en los que el tomador asume el riesgo de la inversión
II.4 Otros Ingresos Técnicos
II.5 Siniestralidad del Ejercicio, Neta de Reaseguro
a) Prestaciones y gastos pagados
a1) Seguro directo
a2) Reaseguro aceptado
a3) Reaseguro cedido (-)
b) Variación de la provisión para prestaciones (+ ó -)
b1) Seguro directo
b2) Reaseguro aceptado
b3) Reaseguro cedido (-)
c) Gastos imputables a prestaciones
II.6 Variación de Otras Provisiones Técnicas Netas de Reaseguro (+ ó -)
a) Provisiones para seguros de vida
a1) Seguro directo
a2) Reaseguro aceptado
a3) Reaseguro cedido (-)
b) Provisiones para seguros de vida cuando el riesgo de inversión lo asuman los tomadores de seguros
c) Otras provisiones técnicas
II.7 Participación en Beneficios y Extornos.
a) Prestaciones y gastos por participación en beneficios y extornos
b) Variación de la provisión para participación en beneficios y extornos (+ ó -)
II.8 Gastos de Explotación Netos
a) Gastos de adquisición
b) Gastos de administración
c) Comisiones y participaciones del reaseguro cedido y retrocedido
II.9 Otros Gastos Técnicos.
a) Variación del deterioro por insolvencias (+ ó -)
b) Variación del deterioro del inmovilizado (+ ó -)
c) Otros
II.10 Gastos del inmovilizado material y de las inversiones
a) Gastos de Gestión del inmovilizado material y de las inversiones
a1) Gastos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
a2) Gastos de inversiones y cuentas financieras
b) Correcciones de valor del inmovilizado material y de las inversiones
b1) Amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
b2) Deterioro del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
b3) Deterioro de inversiones financieras
c) Pérdidas procedentes del inmovilizado material y de las inversiones
c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
c2) De las inversiones financieras
e) Gastos de entidades incluidas en la consolidación
e1) Participación en pérdidas de entidades puestas en equivalencia
e2) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia
e3) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas
II.11 Gastos de inversiones afectas a seguros en los que el tomador asume el riesgo de la inversión
II.12 Subtotal. (Resultado de la Cuenta Técnica del Seguro de Vida)
III. CUENTA NO TÉCNICA
III.1 Ingresos del inmovilizado material y de las inversiones
a) Ingresos procedentes de las inversiones inmobiliarias
b) Ingresos procedentes de las inversiones financieras
c) Aplicaciones de correcciones de valor por deterioro del inmovilizado material y de las inversiones
c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
c2) De inversiones financieras
d) Beneficios en realización del inmovilizado material y de las inversiones
d1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
d2) De inversiones financieras
e) Ingresos de entidades incluidas en la consolidación
e1) Participación en beneficios de entidades puestas en equivalencia
e2) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia
e3) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas
f) Diferencias negativas de consolidación
f1) Sociedades consolidadas
f2) Sociedades puestas en equivalencia
III.2 Gastos del inmovilizado material y de las inversiones
a) Gastos de gestión de las inversiones
a1) Gastos de inversiones y cuentas financieras
a2) Gastos de inversiones materiales
b) Correcciones de valor del inmovilizado material y de las inversiones
b1) Amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
b2) Deterioro del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
b3) Deterioro de inversiones financieras
c) Pérdidas procedentes del inmovilizado material y de las inversiones
c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
c2) De las inversiones financieras
e) Gastos de entidades incluidas en la consolidación
e1) Participación en pérdidas de entidades puestas en equivalencia
e2) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia
e3) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas
III.3 Otros Ingresos
a) Ingresos por la administración de fondos de pensiones
b) Resto de ingresos
III.4 Otros Gastos
a) Gastos por la administración de fondos de pensiones
b) Resto de gastos
III.5 Subtotal. (Resultado de la Cuenta No Técnica)
III.6 Resultado antes de impuestos (I.10 + II.12 + III.5)
III.7 Impuesto sobre Beneficios
III.8 Resultado procedente de operaciones continuadas (III.6 + III.7)
III.9 Resultado procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos (+ ó -)
III.10 Resultado del Ejercicio Consolidado ( III.8 + III.9)
a) Resultado atribuido a la sociedad dominante
b) Resultado atribuido a socios externos

ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS CONSOLIDADOS RECONOCIDOS

	20XX	20XX-1
I) RESULTADO CONSOLIDADO DEL EJERCICIO
II) OTROS INGRESOS Y GASTOS CONSOLIDADOS RECONOCIDOS
II.1 Activos financieros disponibles para la venta
Ganancias y pérdidas por valoración
Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias
Otras reclasificaciones
II.2 Coberturas de los flujos de efectivo
Ganancias y pérdidas por valoración
Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias
Importes transferidos al valor inicial de las partidas cubiertas
Otras reclasificaciones
II.3 Cobertura de inversiones netas en negocios en el extranjero
Ganancias y pérdidas por valoración
Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias
Otras reclasificaciones
II.4 Diferencias de cambio y conversión
Ganancias y pérdidas por valoración
Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias
Otras reclasificaciones
II.5 Corrección de asimetrías contables
Ganancias y pérdidas por valoración
Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias
Otras reclasificaciones
II.6 Activos mantenidos para la venta
Ganancias y pérdidas por valoración
Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias
Otras reclasificaciones
II.7 Ganancias / (pérdidas) actuariales por retribuciones a largo plazo al personal
II.8 Entidades valoradas por puesta en equivalencia
Ganancias y pérdidas por valoración
Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias
Otras reclasificaciones
II.9 Otros ingresos y gastos reconocidos
II.10 Impuesto sobre beneficios
III) TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS CONSOLIDADOS RECONOCIDOS
III.1 Atribuidos en la entidad dominante
III.2 Atribuidos a socios externos

ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CONSOLIDADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL… de 20XX

	Capital	Prima de emisión	Reservas y resultados de ejercicios anteriores (*)	(Acciones propias y de la sociedad dominante)	Otras aportaciones de socios o mutualistas	Resultado del ejercicio atribuido a la sociedad dominante	(Dividendo a cuenta)	Otros instrumentos de patrimonio	Ajustes por cambios de valor	Subvenciones donaciones y legados recibidos	Socios externos	TOTAL
A. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X - 2
I. Ajustes por cambios de criterio 200X-2 y anteriores.
II. Ajustes por errores 200X-2 y anteriores.
B. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X-1
I. Total ingresos y gastos consolidado reconocidos.
II. Operaciones con socios o mutualistas
1. Aumentos (reducciones) de capital o fondo mutual
2. Condonaciones de deudas.
3. (–) Distribución de dividendos o derramas activas
4. Operaciones con acciones o participaciones propias y de la sociedad dominante (netas).
5. Incremento (reducción) de patrimonio neto resultante de una combinación de negocios.
6. Adquisiciones (ventas) de participaciones de socios externos
7. Otras operaciones con socios o mutualistas
III. Otras variaciones del patrimonio neto.
C. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X - 1
I. Ajustes por cambios de criterio 200X-1.
II. Ajustes por errores 200X-1.
D. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X
I. Total ingresos y gastos consolidados reconocidos.
II. Operaciones con socios o mutualistas
1. Aumentos (reducciones) de capital o fondo mutual
2. Condonaciones de deudas.
3. (–) Distribución de dividendos o derramas activas
4. Operaciones con acciones o participaciones propias y de la sociedad dominante (netas).
5. Incremento (reducción) de patrimonio neto resultante de una combinación de negocios.
6. Adquisiciones (ventas) de participaciones de socios externos
7. Otras operaciones con socios o mutualistas
III. Otras variaciones del patrimonio neto.
E. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X

(*) Incluye reservas en sociedades consolidadas y reservas en sociedades puestas en equivalencia.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CONSOLIDADO

	Notas en la memoria	Total
		20XX	20XX-1
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
A.1) Actividad aseguradora
1. Cobros seguro directo, coaseguro y reaseguro aceptado
2. Pagos seguro directo, coaseguro y reaseguro aceptado
3. Cobros reaseguro cedido
4. Pagos reaseguro cedido
5. Recobro de prestaciones
6. Pagos de retribuciones a mediadores
7. Otros cobros de explotación
8. Otros pagos de explotación
9. Total cobros de efectivo de la actividad aseguradora (1+3+5+7) = I
10. Total pagos de efectivo de la actividad aseguradora (2+4+6+8) = II
A.2) Otras actividades de explotación
1. Cobros de actividades de gestión de fondos de pensiones
2. Pagos de actividades de gestión de fondos de pensiones
3. Cobros de otras actividades
4. Pagos de otras actividades
5. Total cobros de efectivo de otras actividades de explotación (1+3) = III
6. Total pagos de efectivo de otras actividades de explotación (2+4) = IV
7. Cobros y pagos por impuesto sobre beneficios (V)
A.3) Total flujos de efectivo netos de actividades de explotación (I-II+III-IV + - V)
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
B.1) Cobros de actividades de inversión
1. Inmovilizado material
2. Inversiones inmobiliarias
3. Activos intangibles
4. Instrumentos financieros
5. Entidades del grupo, multigrupo y asociadas
6. Intereses cobrados
7. Dividendos cobrados
8. Unidad de negocio
9. Otros cobros relacionados con actividades de inversión
10. Total cobros de efectivo de las actividades de inversión (1+2+3+4+5+6+7+8+9) = VI
B.2) Pagos de actividades de inversión
1. Inmovilizado material
2. Inversiones inmobiliarias
3. Activos intangibles
4. Instrumentos financieros
5. Entidades del grupo, multigrupo y asociadas
6. Unidad de negocio
7. Otros pagos relacionados con actividades de inversión
8. Total pagos de efectivo de las actividades de inversión (1+2+3+4+5+6+7) = VII
B.3) Total flujos de efectivo de actividades de inversión (VI - VII)
C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
C.1) Cobros de actividades de financiación
1. Pasivos subordinados
2. Cobros por emisión de instrumentos de patrimonio y ampliación de capital
3. Derramas activas y aportaciones de los socios o mutualistas
4. Enajenación de valores propios y de la sociedad dominante
5. Otros cobros relacionados con actividades de financiación
6. Venta de participaciones a socios externos
7. Total cobros de efectivo de las actividades de financiación (1+2+3+4+5+6) = VIII
C.2) Pagos de actividades de financiación
1. Dividendos a los accionistas
2. Intereses pagados
3. Pasivos subordinados
4. Pagos por devolución de aportaciones a los accionistas
5. Derramas pasivas y devolución de aportaciones a los mutualistas
6. Adquisición de valores propios y de la sociedad dominante
7. Otros pagos relacionados con actividades de financiación
8. Adquisición de participaciones a socios externos
8. Total pagos de efectivo de las actividades de financiación (1+2+3+4+5+6+7+8) = IX
C.3) Total flujos de efectivo netos de actividades de financiación (VIII - IX)
Efecto de las variaciones de los tipos de cambio (X)
Total aumento / disminuciones de efectivo y equivalentes (A.3 + B.3 + C.3 + - X)
Efectivo y equivalentes al inicio del periodo
Efectivo y equivalentes al final del periodo
Componentes del efectivo y equivalentes al final del periodo
1. Caja y bancos
2. Otros activos financieros
3. Descubiertos bancarios reintegrables a la vista
Total Efectivo y equivalentes al final del periodo (1 + 2 - 3)