La DGT aclara la tributación de la donación de una renta vitalicia

La Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante (V0070-26), de 20 de enero de 2026, analiza la tributación de la donación de una renta vitalicia satisfecha por un padre a favor de su hijo con cargo a sus propios ahorros y concluye que la operación queda sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

Relevancia del criterio. La consulta resulta relevante porque precisa cómo debe tributar una figura para la que la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, no establece una regla específica de valoración. Además, aclara que esta donación no queda sujeta al IRPF.

Supuesto planteado

El consultante iba a recibir de su padre una donación de renta vitalicia, consistente en una cantidad mensual constante procedente de los ahorros del donante. La cuestión suscitada era determinar cómo debía tributar esa atribución gratuita y cuál debía ser su valoración a efectos fiscales.

Sujeción al ISD y momento del devengo

La DGT parte del artículo 3.b) de la LISD, que somete a gravamen la adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito inter vivos. En consecuencia, considera que la operación descrita está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, siendo sujeto pasivo el donatario o favorecido, conforme al artículo 5 de la misma ley.

En cuanto al devengo, recuerda que en las transmisiones lucrativas inter vivos el impuesto se devenga el día en que se cause o celebre el acto o contrato, de acuerdo con el artículo 24.2 de la LISD. A estos efectos, cita también el artículo 623 del Código Civil, según el cual la donación se perfecciona desde que el donante conoce la aceptación del donatario.

Cómo se determina la base imponible

La consulta destaca que la Ley 29/1987 no contiene una norma específica para valorar las rentas vitalicias, a diferencia de lo que ocurre con determinados derechos reales como el usufructo, uso y habitación. Por ello, el donatario deberá declarar el valor de los bienes y derechos adquiridos en el momento del devengo.

Ante esa ausencia de regla concreta, la DGT entiende que, sin que proceda una aplicación automática de normas de otro tributo, puede tomarse como referencia el criterio del artículo 10.5.f) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Ese precepto prevé que la base imponible de las pensiones se obtenga capitalizándolas al interés básico del Banco de España y tomando del capital resultante la parte que corresponda, según las reglas de valoración de los usufructos, a la edad del pensionista si la pensión es vitalicia.

La DGT añade que este cálculo se entiende sin perjuicio de la eventual comprobación administrativa del valor por parte de la comunidad autónoma de residencia habitual del donatario.

No sujeción al IRPF

La resolución concluye igualmente que, al tratarse de una operación sujeta al ISD, no queda sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de acuerdo con el artículo 6.4 de la LIRPF.

Impacto práctico

El criterio vinculante fija que la donación de una renta vitalicia tributa en el ISD y que su valoración debe efectuarse en la fecha del devengo, pudiendo acudirse para su cálculo a las reglas del artículo 10.5.f) del TRLITPAJD. Para los contribuyentes y asesores, la consulta ofrece una pauta práctica de valoración en un supuesto no regulado expresamente por la LISD.