Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 30/03/2015

Los beneficios fiscales aplicables en cada caso a las 3 modalidades de gravamen (transmisiones patrimoniales onerosas, operaciones societarias y actos jurídicos documentados) serán los señalados en el Art. 45 , REAL DECRETO LEGISLATIVO 1/1993, de 24 de septiembre.

 

Se encuentran exentos del impuesto:

1. El Estado y las Administraciones públicas territoriales e institucionales y sus establecimientos de beneficencia, cultura, Seguridad Social, docentes o de fines científicos. (Exención será igualmente aplicable a aquellas entidades cuyo régimen fiscal haya sido equiparado por una Ley al del Estado o al de las Administraciones públicas citadas.)

2. Entidades sin fines lucrativos a que se refiere artículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que se acojan al régimen fiscal especial en la forma prevista en el artículo 14 de dicha Ley.

3. Cajas de ahorro y las fundaciones bancarias, por las adquisiciones directamente destinadas a su obra social.

4. Iglesia Católica y las iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperación con el Estado español.

5. Instituto de España y las Reales Academias integradas en el mismo, así como las instituciones de las Comunidades Autónomas que tengan fines análogos a los de la Real Academia Española.

6. Partidos políticos con representación parlamentaria.

7. Cruz Roja Española y la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

8. La Obra Pía de los Santos Lugares.

 

 

También se encontrarán exentas las siguientes operaciones:

A) Las transmisiones y demás actos y contratos en que la exención resulte concedida por Tratados o Convenios Internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.

B) Las transmisiones que se verifiquen en virtud de retracto legal, cuando el adquirente contra el cual se ejercite aquél hubiere satisfecho ya el impuesto.

C) Las aportaciones de bienes y derechos verificados por los cónyuges a la sociedad conyugal, las adjudicaciones que a su favor y en pago de las mismas se verifiquen a su disolución y las transmisiones que por tal causa se hagan a los cónyuges en pago de su haber de gananciales.

D) Las entregas de dinero que constituyan el precio de bienes o se verifiquen en pago de servicios personales, de créditos o indemnizaciones. Las actas de entrega de cantidades por las entidades financieras, en ejecución de escrituras de préstamo hipotecario, cuyo impuesto haya sido debidamente liquidado o declarada la exención procedente.

E) Los anticipos sin interés concedidos por el Estado y las Administraciones Públicas, Territoriales e Institucionales.

F) Las transmisiones y demás actos y contratos a que dé lugar la concentración parcelaria, las de permuta forzosa de fincas rústicas, las permutas voluntarias autorizadas por el Instituto de Reforma y Desarrollo Agrario, así como las de acceso a la propiedad derivadas de la legislación de arrendamientos rústicos y las adjudicaciones del Instituto de Reforma y Desarrollo Agrario a favor de agricultores en régimen de cultivo personal y directo, conforme a su legislación específica.

G) Las transmisiones de terrenos que se realicen como consecuencia de la aportación a las Juntas de Compensación por los propietarios de la unidad de ejecución y las adjudicaciones de solares que se efectúen a los propietarios citados, por las propias Juntas, en proporción a los terrenos incorporados.

H) Actos relativos a las garantías que presten los tutores en garantía del ejercicio de sus cargos.

I) Transmisiones de valores, admitidos o no a negociación en un mercado secundario oficiales.

J) Operaciones societarias, del art.19.2, 1º, 2º, y 3º, y art.20.2, en cuanto al gravamen por las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas o de actos jurídicos documentados.

K) Constitución de sociedades, el aumento de capital, las aportaciones que efectúen los socios que no supongan aumento de capital y el traslado a España de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unión Europea.

L) Respecto a viviendas de protección oficial (VPO), estarán exentas:

  • Transmisión de terrenos y solares y cesión del derecho de superficie para la construcción de edificios en régimen de protección oficial, los créditos hipotecarios solicitados para su adquisición están exentos en a modalidad de AJD.
  • Escrituras  públicas de formalización de la primera transmisión de VPO, una vez obtenida la calificación definitiva.
  • Los préstamos hipotecarios solicitados para la adquisición de estas viviendas, el cual no puede exceder del precio máximo establecido par VPO.
  • Al gravamen de AJD que recaiga sobre las escrituras públicas otorgadas para la formalizar actos y contratos relacionados con VPO.
  • Al gravamen de AJD que recaiga sobre las escrituras públicas otorgadas para la formalizar actos y contratos relacionados con VPO.
  • Constitución de sociedades  y la ampliación de capital cuando tengan por exclusivo objeto la promoción o construcción de edificios en régimen de protección oficial.

M) Transmisiones y demás actos y contratos cuando tengan por exclusivo objeto salvar la ineficacia de otros actos anteriores por los que se hubiera satisfecho el impuesto y estuvieran afectados de vicio que implique inexistencia o nulidad.

N) Ceuta y Melilla:

Están exentos: concretamente la exención a las concesiones administrativas y la bonificación de un 50%  a las operaciones relacionadas para financiación de sociedades, cuando se trate de entidades con el único objeto de realizar negocios en dichos territorios y radiquen el ellos  todas las instalaciones, maquinaria ,establecimientos e inmuebles.

Ñ) Préstamos y depósitos en efectivo, están exentos:

  • Los depósitos  en efectivo y los préstamos
  • Transmisiones posteriores a los títulos que documenten depósitos o los préstamos.

O) Arrendamiento financiero.

La exención en TPO se concede a aquellas  empresas que adquieren edificaciones para cederlos en arrendamiento financiero, no alcanzando a AJD, documentos notariales.

P) Transmisiones de vehículos usados con motor mecánico para circular por carretera, cuando el adquirente sea un empresario dedicado habitualmente a la compraventa de los mismos y los adquiera para su reventa.

Q) Primeras copias de escrituras notariales que documenten la cancelación de hipotecas de cualquier clase

R) Escrituras que contengan quitas o minoraciones de las cuantías de préstamos, créditos u otras obligaciones del deudor que se incluyan en los acuerdos de refinanciación o en los acuerdos extrajudiciales de pago, establecidos en la Ley Concursal.

S) Operaciones de constitución y aumento de capital de las sociedades de inversión de capital variable así como las aportaciones no dinerarias a dichas entidades, quedarán exentas en la modalidad de operaciones societarias.

  • Fondos de inversión de carácter financiero.
  • Instituciones de inversión colectiva inmobiliaria que, con el carácter de instituciones de inversión colectiva no financieras, tengan por objeto social exclusivo la adquisición y la promoción, incluyendo la compra de terrenos, de cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento.
  • Fondos de titulización hipotecaria, los fondos de titulización de activos financieros, y los fondos de capital riesgo estarán exentos de todas las operaciones sujetas a la modalidad de operaciones societarias. (NOVEDAD introducida por el Art. 64 de la Ley de Presupuestos Generales para 2015.)

T) Aportaciones a los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad

U) Operaciones de constitución y aumento de capital de las Sociedades de Inversión en el Mercado Inmobiliario así como las aportaciones no dinerarias a dichas sociedades, quedarán exentas en la modalidad de operaciones societarias. (1)

V) Escrituras de formalización de las novaciones contractuales de préstamos y créditos hipotecarios, quedarán exentas de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de actos jurídicos documentados de este Impuesto.

 

 

(1) Asimismo, gozarán de una bonificación del 95 por ciento de la cuota de este impuesto por la adquisición de viviendas destinadas al arrendamiento y por la adquisición de terrenos para la promoción de viviendas destinadas al arrendamiento, siempre que, en ambos casos, cumplan el requisito específico de mantenimiento establecido en el apartado 3 del artículo 3 de la Ley 11/2009.

El apartado C, de este Art. 45 , REAL DECRETO LEGISLATIVO 1/1993, de 24 de septiembre, enumera una serie de normas a tener en cuenta en la aplicación de los beneficios fiscales.

Por último, el citado artículo, expresa que en ningún caso se aplicarán (los beneficios fiscales) a las letras de cambio, a los documentos que suplan a éstas o realicen función de giro, ni a escrituras, actas o testimonios notariales gravados por el 31.1 , REAL DECRETO LEGISLATIVO 1/1993, de 24 de septiembre

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