Novedades en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas durante el año 2017

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  • Novedades fiscales año 2017

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 26/06/2017

    NOVEDADES: El Tribunal Constitucional declara la inconstitucionalidad de la amnistía fiscal de Montoro de 2012.Declara inconstitucional y nula la DA1ª del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por vulneración del artículo 86.1 de la Constitución, que prohíbe el uso del decreto-ley cuando las medidas aprobadas afecten “de forma relevante o sustancial” a los deberes consagrados en el Título I de la Constitución, como es el caso del “deber constitucional de ‘todos’ de contrib...

  • Método de Estimación Objetiva (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 04/05/2017

    El método de estimación objetiva en el IRPF de rendimientos para determinadas actividades económicas, se aplicará a cada una de las actividades económicas, aisladamente consideradas, que determine el Ministro de Economía y Hacienda, salvo que los contribuyentes renuncien a él o estén excluidos de su aplicación, con arreglo a las normas contenidas en el Art. 31 ,LIRPF y Art. 32 ,RIRPF.  NOVEDADES: 1º El objeto de la Orden HFP/377/2017, de 28 de abril publicada en el BOE del 4 de mayo (...

  • Régimen especial simplificado (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 30/11/2016

    El régimen simplificado se regula en los Art. 122 ,LIVA y Art. 123 ,LIVA. Dicho régimen se aplicará a las personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, que desarrollen las actividades y reúnan los requisitos previstos en las normas que lo regulen, salvo que renuncien a él en los términos que reglamentariamente se establezcan.NOVEDADES: Publicación Orden de MÓDULOS para el año 2017. Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre , por la que se desarrol...

  • Pagos fraccionados en el método de estimación objetiva (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 30/11/2016

    Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas estarán obligados a autoliquidar e ingresar en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la cantidad que resulte de lo establecido en el Art. 110 ,RIRPF y siguientes, sin perjuicio de las excepciones previstas en el Art. 109 ,RIRPF.NOVEDADES: Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2017 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta ...

  • Determinación del rendimiento neto en estimación objetiva (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 30/11/2016

    La determinación del rendimiento neto en estimación objetiva se efectuará por el propio contribuyente, mediante la imputación a cada actividad de los signos, índices o módulos que son fijados para cada año mediante las ordenes que desarrollan el método de estimación objetiva del IRPF, que suelen ser publicadas a finales de año. (Art. 37 ,RIRPF) La orden aplicable para el año 2017 es la Orden HFP/1823/2016 de 25 de Nov (Módulos 2017 -método de estimación objetiva IRPF y régimen ...

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  • Caso práctico: IRPF e IVA en la venta de corcho

    Fecha última revisión: 30/11/2015

  •  PLANTEAMIENTOUna asociación de empresarios tiene dudas sobre su actividad de venta de corcho procedente de sus respectivas explotaciones forestales.1) ¿La venta de corcho procedente de una finca se considera actividad agrícola o forestal? (a efectos de retenciones).2) ¿Existiría alguna diferencia dependiendo de quien efectúe la saca del corcho? (el vendedor o el comprador).3) Si el vendedor actúa bajo la forma de comunidad de bienes o sociedad civil. ¿Estaría sujeto a retención?4) ¿...

  • Caso práctico: Actividad en régimen de estimación objetiva: exclusión y efectos.

    Fecha última revisión: 03/02/2015

  • PLANTEAMIENTOUna persona física realiza actividades agrícolas en estimación objetiva y en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.En julio de 2013 se da de alta en el IAE 616.1, encuadrada en estimación directa simplificada  y régimen general de IVA.El 30/09/2013 vuelve a causar baja en la actividad del IAE 616.1. ¿En que régimen quedaría encuadrada la actividad agrícola para el ejercicio 2014?RESPUESTAEn relación con la consulta planteada, el Art. 31 ,LIRPF, establec...

  • Caso práctico: Trámites para regularizar las pensiones percibidas del extranjero por personas residentes en España.

    Fecha última revisión: 19/01/2017

  • PLANTEAMIENTO¿Cómo puede regularizarse la situación de un pensionista que no ha declarado en el IRPF una pensión percibida del extranjero?RESPUESTALa Disposición adicional única de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, establece que los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que hubieran percibido pensiones procedentes del exterior sujetas a tributación por dicho impuesto, y no hubieran declarado tales rendimientos en los períodos impositivos cuyo plazo de decl...

  • Caso práctico: Renuncia al régimen de estimación objetiva del IRPF y vinculación a efectos del IVA

    Fecha última revisión: 04/01/2017

  •  PLANTEAMIENTOUn contribuyente dirigió a la Oficina Gestora un escrito de solicitud de la anulación de la declaración censal modelo 036 presentada en fecha anterior, para renunciar al método de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y darse de alta en el método de estimación directa simplificada del IRPF, marcando asimismo la casilla correspondiente al alta en el Régimen General del Impuesto sobre el Valor Añadido. Fundamenta su solicitud en: 1) que ...

  • Caso práctico: Regularización de situación tributaria por no ingresar las cuotas del régimen general de la Seguridad Social.

    Fecha última revisión: 03/02/2015

  • PLANTEAMIENTOUna persona presentó declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por los períodos 2010 a 2014 declarando como rendimientos de actividades profesionales los percibidos de una entidad por los servicios prestados a esta última. Por sentencia de un Juzgado de lo Social se le reconoce a la consultante la existencia de una relación laboral con la entidad antes mencionada. Adicionalmente dicha persona presentó una reclamación y obtuvo la devolución de las c...

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  • Resolución Vinculante de DGT, V1775-15, 05-06-2015

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 05/06/2015

  • Núm. Resolución: V1775-15
  • NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículos 14 y 28.CuestiónForma de declarar en el IRPF la indicada devolución.DescripciónEl consultante es agricultor determinando el rendimiento neto de su actividad económica con arreglo al método de estimación objetiva en el IRPF y ha recibido de la Agencia Tributaria la devolución de determinados importes satisfechos en pago del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (céntimo sanitario), incluyendo intereses de demora. Contest...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2429-16, 03-06-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 03/06/2016

  • Núm. Resolución: V2429-16
  • NormativaLey 35/2006. Art. 33CuestiónTributación en el IRPF de la devolución y de los intereses.DescripciónEl banco con el que el consultante tiene contratado un préstamo hipotecario para la adquisición de su vivienda habitual ha procedido a devolverle en 2016 los intereses cobrados en exceso por la aplicación de una clásula de limitación de tipo de interés (cláusula suelo). La percepción de tales cantidades por la entidad financiera derivan de un error administrativo pues la escritu...

  • Resolución Vinculante de DGT, V4977-16, 17-11-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 17/11/2016

  • Núm. Resolución: V4977-16
  • NormativaLey 35/2006. Art. 33CuestiónTributación en el IRPF de la devolución y de los intereses.DescripciónEl banco con el que el consultante tiene contratado un préstamo hipotecario le comunica que va aproceder a devolverle los intereses cobrados en exceso por la aplicación de una clásula de limitación de tipo de interés (cláusula suelo). La percepción de tales cantidades por la entidad financiera derivan de un error administrativo pues la escritura de préstamo no contemplaba dicha ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0897-14, 01-04-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 01/04/2014

  • Núm. Resolución: V0897-14
  • Normativa LIRPF, Ley 35/2006, Arts. 19, 93. RIRPF, RD 439/2007, Arts. 113 a 120. CuestiónSi, respecto al período impositivo 2013, debe presentar modelo 150 (como contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) al que resulta de aplicación el régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español previsto en el artículo 93 de la Ley del IRPF) o modelo 100 (como contribuyente del IRPF, en régimen general). Si debe comunicar la exclusión de...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 1498, 30-04-2001

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 30/04/2001

    ResumenEstimación objetiva. Signos, índices o módulos. Diversas cuestiones.CuestiónExiste la posibilidad de que los padres del interesado por motivos de salud, tengan que fijar su residencia habitual en Bizkaia. El padre nacido en 1931 percibe pensiones por el régimen general de la Seguridad Social y por el régimen especial de autónomos. Ambas pensiones son por invalidez total ya que padece una minusvalía del 47,5 por 100. La madre nacida en 1926 no percibe ninguna pensión. El matrimoni...

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2017
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 09/06/2017

NOVEDADES: El Tribunal Constitucional declara la inconstitucionalidad de la amnistía fiscal de Montoro de 2012.

Declara  inconstitucional y nula la DA1ª del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por vulneración del artículo 86.1 de la Constitución, que prohíbe el uso del decreto-ley cuando las medidas aprobadas afecten “de forma relevante o sustancial” a los deberes consagrados en el Título I de la Constitución, como es el caso del “deber constitucional de ‘todos’ de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos” (art. 31.1 CE).

Aunque, señala que:

“En virtud del principio de seguridad jurídica (art. 9.3 CE), la decisión del Tribunal no afectará a las regularizaciones tributarias firmes que se realizaron al amparo de la norma anulada.”

 

NOVEDADES IRPF 2017 

CORRECCIONES DE ERRORES EN LA Orden HFP/377/2017, de 28 de abril

El BOE del 31/05/2017,publica la Corrección de errores de la Orden HFP/377/2017, de 28 de abril, por la que se reducen para el período impositivo 2016 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales..

Se añaden términos municipales, a los que es de aplicación la citada Orden.

REDUCCIÓN INDICES RENDIMIENTO NETO ESTIMACIÓN OBJETIVA IRPF ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS PERÍODO IMPOSITIVO 2016

Orden HFP/377/2017 de 28 de Abr (Reducción para el período impositivo 2016 de los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF, para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales).

Entrada en vigor: 05/05/2017.

El objeto de la orden publicada en el BOE del 4 de mayo, radica en lo estipulado por el artículo 37, apartado 4, 1º del RIRPF, que establece que "cuando el desarrollo de actividades económicas, a las que fuese de aplicación el método de estimación objetiva, se viese alterado por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales que afectasen a un sector o zona determinada, el Ministro de Hacienda y Función Pública podrá autorizar, con carácter excepcional, la reducción de los signos, índices o módulos."

El Ministerio de Agricultura y Pesca, Alimentación y Medio Ambiente ha emitido informe por el que se pone de manifiesto que durante 2016 se han producido circunstancias excepcionales en el desarrollo de actividades agrícolas y ganaderas que aconsejan hacer uso de la autorización contenida en el citado artículo.

De esta forma, la Orden HFP/377/2017 de 28 de Abr (Reducción para el período impositivo 2016 de los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF, para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales) aprueba en su artículo único, la reducción de los índices para determinadas zonas geográficas, agrupadas a través de un ANEXO por Comunidades Autónomas, provincias, ámbitos territoriales y actividades.

MODELOS, PLAZOS Y PROCEDIMIENTO DE PRESENTACIÓN IRPF Y PATRIMONIO EJERCICIO 2016

Orden HFP/255/2017, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2016, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos y por la que se modifica la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.

MODELOS DE DECLARACIÓN IRPF EJERCICIO 2016

a) Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Modelo D-100.

b) Documentos de ingreso o devolución:

→ Modelo 100. Documento de ingreso o devolución de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

→ Modelo 102. Documento de ingreso del segundo plazo de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.


MODELOS DE DECLARACIÓN IMPUESTO PATRIMONIO EJERCICIO 2016

a) Modelo D-714. «Impuesto sobre el Patrimonio. Declaración. Ejercicio 2016»

b) Modelo 714. «Impuesto sobre el Patrimonio 2016. Documento de ingreso»


PLAZO DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES DEL IRPF Y PATRIMONIO EJERCICIO 2016

El plazo de presentación del borrador de declaración y de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cualquiera que sea su resultado, será el comprendido entre los días 5 de abril y 30 de junio de 2017, ambos inclusive.

En caso de domiciliación bancaria de la declaración el plazo será del 5 de abril al 26 de junio de 2017, ambos inclusive. Si se opta por domiciliar únicamente el segundo plazo del IRPF, la misma podrá realizarse hasta el 30 de junio de 2017.

El plazo de presentación de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio será el comprendido entre los días 5 de abril y 30 de junio de 2017, ambos inclusive.

En caso de domiciliación bancaria de la declaración el plazo será del 5 de abril al 26 de junio de 2017, ambos inclusive.

UNIFICACIÓN CRITERIO TEAC PRESTACIÓN MATERNIDAD IRPF

El Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) ha unificado criterio en su Resolución TEAC, 7334/2016, 02-03-2017. Prestación por maternidad no prevista como renta exenta en el IRPF. a iniciativa propia acerca de la tributación de la prestación por maternidad en el IRPF. (Ver: El TEAC unifica criterio y afirma que la prestación por maternidad sí tributa por el IRPF.)

El TEAC sostiene en esta resolución que “la prestación por maternidad pagada por la Seguridad Social no está prevista en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como renta exenta del Impuesto en el artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.”

MODELOS 121 Y 122 IRPF

Orden HFP/105/2017, de 6 de febrero, por la que se aprueba el modelo 121 "Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Deducciones por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo. Comunicación de la cesión del derecho a la deducción por contribuyentes no obligados a presentar declaración", y el modelo 122 "Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Deducciones por familia numerosa, por personas con discapacidad a cargo o por ascendiente con dos hijos separado legalmente o sin vínculo matrimonial. Regularización del derecho a la deducción por contribuyentes no obligados a presentar declaración", se establece el lugar, forma y plazo para su presentación y se modifica otra normativa tributaria.

Entrada en vigor el 11/02/2017, si bien el modelo 122 en el que se regularicen cantidades percibidas en exceso durante el ejercicio 2016 que deban presentar los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no obligados a declarar en este ejercicio, deberá realizarse en el plazo establecido para la presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2016.

El modelo 121 se utilizará por primera vez en relación con la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al período impositivo 2016.

Plazo de presentación del modelo 121.

La comunicación, ajustada al modelo 121 aprobado por esta orden, deberá presentarse en el plazo establecido en cada ejercicio para la presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Plazo de presentación del modelo 122.

La regularización de las cantidades percibidas en exceso que deban efectuar los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no obligados a declarar, mediante la presentación del modelo 122, deberá realizarse en el plazo comprendido entre la fecha en que los pagos anticipados se hayan percibido de forma indebida hasta que finalice el plazo para la presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio en que se haya percibido el pago anticipado de forma indebida.

NUEVA DA 45ª LIRPF

El Real Decreto-ley 1/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de clausulas suelo, añade una nueva Disposición Adicional 45 a la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, relativa al tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devolución de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos derivadas de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimiento de sentencias o laudos arbitrales.

Con efectos desde la entrada en vigor de esta norma (21/01/2017) y ejercicios anteriores no prescritos, se añade una nueva DA 45ª a la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, estableciéndose lo siguiente:

No se integrará en la base imponible del IRPF, la devolución derivada de acuerdos celebrados con entidades financieras, en efectivo o a través de otras medidas de compensación, junto con sus correspondientes intereses indemnizatorios, de las cantidades previamente satisfechas a aquellas en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos.

Las cantidades previamente satisfechas por el contribuyente objeto de la devolución, tendrán el siguiente tratamiento fiscal:

a) Cuando tales cantidades, en ejercicios anteriores, hubieran formado parte de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma, se perderá el derecho a practicar la deducción en relación con las mismas, debiendo sumar a la cuota líquida estatal y autonómica, devengada en el ejercicio en el que se hubiera celebrado el acuerdo con la entidad financiera, exclusivamente las cantidades indebidamente deducidas en los ejercicios respecto de los que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, en los términos previstos en el artículo 59 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sin inclusión de intereses de demora.

No resultará de aplicación la adición prevista en el párrafo anterior respecto de la parte de las cantidades que se destine directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente afectado, a minorar el principal del préstamo.

b) Cuando tales cantidades hubieran tenido la consideración de gasto deducible en ejercicios anteriores respecto de los que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, se perderá tal consideración, debiendo practicarse autoliquidación complementaria correspondiente a tales ejercicios, sin sanción, ni intereses de demora, ni recargo alguno en el plazo comprendido entre la fecha del acuerdo y la finalización del siguiente plazo de presentación de autoliquidación por este Impuesto.

c) Cuando tales cantidades hubieran sido satisfechas por el contribuyente en ejercicios cuyo plazo de presentación de autoliquidación por este Impuesto no hubiera finalizado con anterioridad al acuerdo de devolución de las mismas celebrado con la entidad financiera, así como las cantidades a que se refiere el segundo párrafo de la letra a) anterior, no formarán parte de la base de deducción por inversión en vivienda habitual ni de deducción autonómica alguna ni tendrán la consideración de gasto deducible.

Lo dispuesto en los apartados anteriores será igualmente de aplicación cuando la devolución de cantidades hubiera sido consecuencia de la ejecución o cumplimiento de sentencias judiciales o laudos arbitrales.

 

 

 

 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Estimación objetiva
Actividad agrícola
Período impositivo
Rendimientos netos
Prestación por maternidad
Declaración IRPF
Amnistía fiscal
Modelo 714. Impuesto sobre el Patrimonio
Seguridad jurídica
Incendios
Funcionarios públicos
Entidades financieras
Pesca
Actividades económicas
Impuesto sobre el Patrimonio
Contribuyentes del IRPF
Declaración censal
Modelo 102. Ingreso segundo plazo declaración IRPF
Modelo 100. Ingreso o devolución declaración IRPF
Maternidad a efectos laborales
Pago anticipado
Declaración Impuesto sobre el Patrimonio
Maternidad
Tipo de interés
Deducción por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo
Discapacidad
Ascendientes
Base de deducción
Intereses de demora
Deuda tributaria
Cláusula suelo
Deducción inversión vivienda habitual
Cuota líquida
Declaración complementaria
Gastos deducibles
Base imponible IRPF