Prácticos de materia fiscal

Materia: Fiscal

Caso práctico: Valor adquisición ganancia patrimonial IRPF: ¿Valor adquisición o valor comprobado a efectos de ITPyAJD?

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 15/06/2018

PLANTEAMIENTOSobre el valor en la adquisición del inmueble, ¿se ha de escoger entre el valor jurídico escriturado en la escritura de compraventa ante notario, o bien y a razón de haber tenido una revisión a través de la Oficina Liquidadora por haber escritura por un valor inferior al de mercado, se ha de elegir el valor comprobado por la misma para poder realizar la nueva liquidación de ITP y/o AJD?Ejemplo: En fecha 01-04-2006, tres hermanos adquirieron un vivienda por importe de 105.000...

Caso práctico: Factura ejercicio anterior. Deducir pérdida IRPF concurso de acreedores

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 15/06/2018

PLANTEAMIENTOA un empresario individual en el 2017 un cliente le comunica situación de concurso.El crédito proviene de facturas devengadas en 2016, se realizan facturas rectificativas en 2017 para recuperar el IVA dentro del plazo establecido por la Administración.¿Podríamos dotar en IRPF 2017 la pérdida correspondiente a estas facturas del 2016 que no se van a cobrar? RESPUESTAPara el supuesto concreto, entendemos que se podrá reconocer la pérdida en el 2017. De acuerdo con lo dispuest...

Caso práctico: Valor de adquisición en caso de regularización por "amnistía fiscal"

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 15/06/2018

PLANTEAMIENTO¿Cuál es el valor de adquisición de unas acciones situadas en el extranjero cuyo valor se regularizó en el 2012 (amnistía fiscal) y que se han vendido en el 2017?¿El efectivamente satisfecho en el momento de adquisición o el regularizado a todos los efectos en la declaración 2012?RESPUESTAEs preciso tener cuenta lo dispuesto por la  DA1  del RD-Ley 12/2012 de 30 de Mar (Medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit público) que, entre otros...

Caso práctico: Aplicación índice corrector por inicio de nuevas actividades (estimación objetiva IRPF)

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 15/06/2018

PLANTEAMIENTO¿Se puede aplicar el índice corrector por inicio de nuevas actividades cuando en un local se comienza una actividad diferente a la que anteriormente se venía ejerciendo y a nombre de otro titular?Ejemplo: Hasta diciembre de 2016 se venía ejerciendo en el local la actividad de peluquería a nombre de una persona X. A partir de Octubre de 2017 se inicia en el mismo local, la actividad de cafetería, a nombre de otro titular Y. RESPUESTAConforme a lo dispuesto en el Anexo II de...

Caso práctico: ¿Procede regularización por cláusulas suelo cuando la deducción no afectaba al resultado de la declaración (IRPF)?

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 15/06/2018

PLANTEAMIENTOEn caso de abono por intereses cobrados de más (devolución de cláusulas de limitación de tipos de interés -cláusulas suelo-) y que, en su momento, sirvieron para deducir por vivienda habitual, mi duda es si se puso dicha deducción pero la misma no afectaba al resultado, ¿hay que regularizar igualmente?. No hubo beneficio por dicha deducción pero sí que se puso la misma en su apartado correspondiente.RESPUESTACabe entender que no procederá efectuar la regularización en c...

Caso práctico: Fondo de comercio. Adaptación al Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 15/06/2018

PLANTEAMIENTOLa entidad XY adquiere un fondo de comercio en el 2010 de 180.000€. Atendiendo a la normativa vigente en el 2010 esta fondo no se amortiza contablemente. El Fondo de Comercio ha sufrido correcciones valorativas por importe de 35.000€ a lo largo de 5 años. (→ No reversibles: suponen menor valor). Al cierre del ejercicio 2015 el sadlo de cuenta es de 145.000€Por otro lado, fiscalmente la entidad ha ido dotando la reserva obligatoria, teniendo en cuenta los siguientes porcent...

Caso práctico: Aplicación de determinados beneficios fiscales por vivienda habitual IRPF

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 15/06/2018

...)dado que la consultante no ha residido en la vivienda como titular del pleno dominio de una mitad indivisa de la misma (la adquirida por vía hereditaria) por un periodo de, al menos, tres años, no resultará aplicable la exención del artículo 31.4 b) de la Ley del Impuesto sobre la parte de la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de dicha mitad indivisa. No obstante, estará exenta del impuesto la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de la otra mitad indivisa de l...

Caso práctico: Aplicación deducción por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarios afectos (art. 68.2 LIRPF)

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 12/06/2018

PLANTEAMIENTODoña E.M.R es titular de una actividad económica cuyo rendimiento neto se determina por el método de estimación directa, modalidad normal. Durante el ejercicio anterior cumple los requisitos para ser considerada entidad de reducida dimensión y obtiene unos rendimientos netos de la actividad por importe de 50.000€, siendo la base liquidable general del ejercicio que se corresponde con esos rendimientos de 48.000€ y la suma de su cuota íntegra estatal y autonómica de 15.60...

Caso práctico: Tributación ITPyAJD liquidación SL unipersonal

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 07/06/2018

PLANTEAMIENTOTenemos una SL unipersonal, siendo el único socio una persona física. En el activo solamente posee un inmueble destinado a alquiler. No tiene ninguna persona asalariada.En el momento en que el único socio se adjudique en la liquidación el 100% del inmueble, ¿éste deberá tributar al 1% por actos jurídicos documentados o se considera que es una operación sujeta a Transmisiones Patrimoniales y tributará al 10% a aplicar sobre el valor del inmueble? RESPUESTAEntendemos que la...

Caso práctico: Deducibilidad IRPF cuotas colegiación obligatoria País Vasco

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 07/06/2018

PLANTEAMIENTOPara un residente en la provincia de Gipuzkoa que trabaja en Régimen General para la Administración (Osakidetza), ¿son deducibles las cuotas de colegiación que paga al Colegio Oficial de Médicos, teniendo en cuenta que la colegiación es obligatoria para poder ser contratado?RESPUESTAEn virtud de lo establecido en el Art. 22, NF. 3/2014 de 17 de Ene Gipuzkoa (Imp. sobre la Renta de las Pers. Físicas -IRPF-) ha de entenderse que las cuotas de colegiación NO tienen la conside...
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