Prácticos sobre Impuesto sobre sociedades

  • Voces: Impuesto sobre sociedades
  • Análisis de respuesta del ICAC Sobre el tratamiento contable de las modificaciones en el régimen fiscal de las pérdidas por deterioro de participaciones

    • Orden: Contable
    • Fecha última revisión: 28/04/2017

    La consulta versa sobre los importes deducidos por pérdidas por deterioro de participaciones distinguiendo entre: Los que se han deducido antes del 1 de enero de 2013: Se revertirán a partir del cierre de 2016 en como mínimo 5 años incluyendose en el Impuesto de Sociedades como una diferencia permanente. Los que se han deducido después del 1 de enero de 2013: Pasan a ser diferencias permanentes...
  • Caso práctico: Contabilización del cálculo del Impuesto de Sociedades

    • Orden: Contable
    • Fecha última revisión: 14/12/2016

    PLANTEAMIENTO   Tenemos los siguientes datos: Beneficios del ejercicio: 10.000 euros No existen diferencias permanentes ni temporales. Pagos a cuenta y retenciones realizadas en el ejercicio: 3.755 euros. Tipo impositivo aplicable: 25%.   OPERACIONES A REALIZAR   Asientos contables a realizar por el cálculo del impuesto de sociedades.   SOLUCIÓN   El asiento contable a realizar en base al...
  • Caso práctico: Fiscalidad de las retribuciones de los socios/administradores en el IRPF y en el impuesto sobre sociedades, por la prestación de sus servicios. (Retribuciones administradores)

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 26/02/2015

      PLANTEAMIENTO ¿Cual es la incidencia en el impuesto sobre sociedades y en el IRPF de las retribuciones que percibe un socio/administrador de una sociedad? RESPUESTA Las implicaciones en ambos impuestos son diferentes dependiendo de las circunstancias que concurran en el caso concreto, que se resumen a continuación. ANALISIS Los socios/administradores de la sociedad pueden percibir retribuciones... ...de la misma en cuatro situaciones diferentes por la prestación de sus servicios. Dichas situaciones pueden darse de forma aislada o simultánea dos o más de ellas. En todas estas situaciones, en caso de vinculación (por ser administrador o socio en el porcentaje del 25% o superior) será de aplicación el Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y las retribuciones en...
  • Caso práctico: IVA e impuesto de sociedades en empresa sin actividad

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 12/01/2017

    PLANTEAMIENTO ¿Cuáles son las obligaciones de una empresa inactiva en relación con IVA e impuesto de sociedades? RESPUESTA Toda empresa, desde el momento de su constitución hasta su disolución tiene que  presentar el Impuesto de Sociedades y las cuentas y libros anuales. Independientemente de la inactividad fiscal, sigue existiendo la  obligación de que la contabilidad que refleje todos los... ...movimientos que se puedan producir. Además,  la empresa puede estar inactiva (no percibe ingresos procedentes de su actividad) y no estará obligada a presentar declaraciones trimestrales de IVA (ni el resumen anual) ya que los ingresos que se obtienen posiblemente sean únicamente los de los intereses financieros de cuenta corriente. Presentará el Impuesto de Sociedades donde reflejará el beneficio/pérdida...
  • Caso práctico: Operación de escisión parcial de sociedad

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 14/01/2015

    ...permitirá mejorar la imagen, la estructura y la capacidad de financiación de la sociedad consultante. Se plantea si la operación de escisión parcial podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS. (Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) RESPUESTA Sí podría acogerse. ANÁLISIS Si los supuestos de... ...hecho a los que se refiere la consulta se realizan en el ámbito mercantil, cumplirán, en principio, las condiciones establecidas en el TRLIS para ser consideradas como operaciones de escisión parcial del capítulo VIII del título VII del TRLIS. (Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades)En la operación proyectada, la adjudicación a los socios de la...
  • Caso práctico: Tratamiento tributario de préstamos.

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 15/01/2015

    ...retención.RESPUESTA NOTA: Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, ha sido derogado por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, cuya entrada en vigor tuvo lugar el 1 de enero de 2015, aplicable a los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.(Ver caso práctico sobre novedades en el Impuesto sobre Sociedades: Análisis de las novedades en el Impuesto de Sociedades (Ley 27/2014... ..., de 27 de noviembre y Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre)) Partimos de la  consideración de que todas las empresas intervinientes en las operaciones de préstamo planteadas formarían parte del mismo grupo mercantil. El 10.3 ,RDL 4/2004, de 5 de marzo, (10.3 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades),  señala que en el método de estimación directa, la base imponible se...
  • Caso práctico: Fusión de empresas

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 16/01/2015

    ...operación de fusión planteada le resultaría de aplicación el régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS? RESPUESTA Podrá aplicarlo en la medida en que cumpla los requisitos mercantiles necesarios para ello. ANÁLISIS El capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de... ...noviembre del Impuesto sobre Sociedades) regula el régimen fiscal especial de las operaciones de fusión, escisión, aportación de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea.El Art. 83.1 ,LIS (Art. 76 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) considera como fusión la...
  • Caso práctico: Transporte de mercancías: gastos deducibles

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 15/01/2015

    ...relación a los gastos satisfechos por la entidad relativos al transporte de mercancías por carretera el Art. 10.3 ,LIS (Art. 10 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) establece que en el método de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo el resultado contable.El artículo 36.2 del Código de Comercio indica que los elementos de la cuenta de pérdidas y... ...se refieren las cuentas anuales, los ingresos y gastos devengados en éste, estableciéndose en los casos en que sea pertinente, una correlación entre ambos, que en ningún caso puede llevar al registro de activos o pasivos que no satisfagan la definición de éstos.Por otra parte, el Art. 19 ,LIS (Art. 11 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) recoge tanto el principio de...
  • Caso práctico: Dilación en el pago por parte de los entes públicos territoriales e imposibilidad de optar por el criterio de caja en el IS.

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 14/05/2015

    ...temporal del devengo no recoge la imagen fiel de la empresa y obliga a liquidar un teórico Impuesto sobre Sociedades que aún no ha tenido repercusión en Tesorería. Previos los trámites oportunos dichas solicitudes fueron desestimadas. Tras ello, se interpone un recurso ante el TEAC. ¿Cómo se resuelve la controversia? RESPUESTA Tras recurso presentar recurso ante el TEAC, este se pronuncia en contra de... ..., no es argumento suficiente para desvirtuar el criterio general de devengo previsto en el Art. 19.1 ,LIS. (En la actualidad, Art. 11 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) El  Art. 10 ,RDL 4/2004, de 5 de marzo (En la actualidad, Art. 10 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) establece que “la base imponible estará constituida por el importe de la...
  • Caso práctico: No expedición de facturas: ejemplo de cuantificación de sanciones tributarias

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 04/01/2017

    PLANTEAMIENTO En la comprobación del Impuesto sobre Sociedades y el IVA de una entidad, que ha iniciado sus operaciones en el segundo semestre del año, se comprueba que ha facturado operaciones por 35.000 y 30.000 euros respectivamente en el 3º y 4º trimestres. Además, ha dejado de facturar operaciones por 15.000 y 10.000 euros respectivamente en el 3º y 4º trimestres, así como 10 operaciones por... ...de importe conocido 3ºT: 15.000 x 2% = 300 euros 4ºT: 10.000 x 2% = 200 euros   Operaciones de importe desconocido (4ºT): 300 €/operac. x 10 op. = 3.000 euros. En relación con la graduación de la sanción, de acuerdo con el Art. 6 ,RGRST se toman en consideración los períodos del IVA (trimestrales) al ser de menor duración que el impuesto de sociedades (anual).   Operaciones de importe...
109 Resultados