Prácticos sobre Impuesto sobre sociedades

  • Voces: Impuesto sobre sociedades
  • Caso práctico: Fiscalidad de las retribuciones de los socios/administradores en el IRPF y en el impuesto sobre sociedades, por la prestación de sus servicios. (Retribuciones administradores)

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 26/02/2015

      PLANTEAMIENTO ¿Cual es la incidencia en el impuesto sobre sociedades y en el IRPF de las retribuciones que percibe un socio/administrador de una sociedad? RESPUESTA Las implicaciones en ambos impuestos son diferentes dependiendo de las circunstancias que concurran en el caso concreto, que se resumen a continuación. ANALISIS Los socios/administradores de la sociedad pueden percibir retribuciones... ...de la misma en cuatro situaciones diferentes por la prestación de sus servicios. Dichas situaciones pueden darse de forma aislada o simultánea dos o más de ellas. En todas estas situaciones, en caso de vinculación (por ser administrador o socio en el porcentaje del 25% o superior) será de aplicación el Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y las retribuciones en...
  • Caso práctico: IVA e impuesto de sociedades en empresa sin actividad

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 12/01/2017

    PLANTEAMIENTO ¿Cuáles son las obligaciones de una empresa inactiva en relación con IVA e impuesto de sociedades? RESPUESTA Toda empresa, desde el momento de su constitución hasta su disolución tiene que  presentar el Impuesto de Sociedades y las cuentas y libros anuales. Independientemente de la inactividad fiscal, sigue existiendo la  obligación de que la contabilidad que refleje todos los... ...movimientos que se puedan producir. Además,  la empresa puede estar inactiva (no percibe ingresos procedentes de su actividad) y no estará obligada a presentar declaraciones trimestrales de IVA (ni el resumen anual) ya que los ingresos que se obtienen posiblemente sean únicamente los de los intereses financieros de cuenta corriente. Presentará el Impuesto de Sociedades donde reflejará el beneficio/pérdida...
  • Caso práctico: Operación de escisión parcial de sociedad

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 14/01/2015

    ...permitirá mejorar la imagen, la estructura y la capacidad de financiación de la sociedad consultante. Se plantea si la operación de escisión parcial podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS. (Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) RESPUESTA Sí podría acogerse. ANÁLISIS Si los supuestos de... ...hecho a los que se refiere la consulta se realizan en el ámbito mercantil, cumplirán, en principio, las condiciones establecidas en el TRLIS para ser consideradas como operaciones de escisión parcial del capítulo VIII del título VII del TRLIS. (Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades)En la operación proyectada, la adjudicación a los socios de la...
  • Caso práctico: Tratamiento tributario de préstamos.

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 15/01/2015

    ...retención.RESPUESTA NOTA: Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, ha sido derogado por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, cuya entrada en vigor tuvo lugar el 1 de enero de 2015, aplicable a los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.(Ver caso práctico sobre novedades en el Impuesto sobre Sociedades: Análisis de las novedades en el Impuesto de Sociedades (Ley 27/2014... ..., de 27 de noviembre y Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre)) Partimos de la  consideración de que todas las empresas intervinientes en las operaciones de préstamo planteadas formarían parte del mismo grupo mercantil. El 10.3 ,RDL 4/2004, de 5 de marzo, (10.3 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades),  señala que en el método de estimación directa, la base imponible se...
  • Caso práctico: Fusión de empresas

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 16/01/2015

    ...operación de fusión planteada le resultaría de aplicación el régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS? RESPUESTA Podrá aplicarlo en la medida en que cumpla los requisitos mercantiles necesarios para ello. ANÁLISIS El capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de... ...noviembre del Impuesto sobre Sociedades) regula el régimen fiscal especial de las operaciones de fusión, escisión, aportación de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea.El Art. 83.1 ,LIS (Art. 76 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) considera como fusión la...
  • Caso práctico: Transporte de mercancías: gastos deducibles

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 15/01/2015

    ...relación a los gastos satisfechos por la entidad relativos al transporte de mercancías por carretera el Art. 10.3 ,LIS (Art. 10 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) establece que en el método de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo el resultado contable.El artículo 36.2 del Código de Comercio indica que los elementos de la cuenta de pérdidas y... ...se refieren las cuentas anuales, los ingresos y gastos devengados en éste, estableciéndose en los casos en que sea pertinente, una correlación entre ambos, que en ningún caso puede llevar al registro de activos o pasivos que no satisfagan la definición de éstos.Por otra parte, el Art. 19 ,LIS (Art. 11 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) recoge tanto el principio de...
  • Caso práctico: Dilación en el pago por parte de los entes públicos territoriales e imposibilidad de optar por el criterio de caja en el IS.

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 14/05/2015

    ...temporal del devengo no recoge la imagen fiel de la empresa y obliga a liquidar un teórico Impuesto sobre Sociedades que aún no ha tenido repercusión en Tesorería. Previos los trámites oportunos dichas solicitudes fueron desestimadas. Tras ello, se interpone un recurso ante el TEAC. ¿Cómo se resuelve la controversia? RESPUESTA Tras recurso presentar recurso ante el TEAC, este se pronuncia en contra de... ..., no es argumento suficiente para desvirtuar el criterio general de devengo previsto en el Art. 19.1 ,LIS. (En la actualidad, Art. 11 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) El  Art. 10 ,RDL 4/2004, de 5 de marzo (En la actualidad, Art. 10 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades) establece que “la base imponible estará constituida por el importe de la...
  • Caso práctico: No expedición de facturas: ejemplo de cuantificación de sanciones tributarias

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 04/01/2017

    PLANTEAMIENTO En la comprobación del Impuesto sobre Sociedades y el IVA de una entidad, que ha iniciado sus operaciones en el segundo semestre del año, se comprueba que ha facturado operaciones por 35.000 y 30.000 euros respectivamente en el 3º y 4º trimestres. Además, ha dejado de facturar operaciones por 15.000 y 10.000 euros respectivamente en el 3º y 4º trimestres, así como 10 operaciones por... ...de importe conocido 3ºT: 15.000 x 2% = 300 euros 4ºT: 10.000 x 2% = 200 euros   Operaciones de importe desconocido (4ºT): 300 €/operac. x 10 op. = 3.000 euros. En relación con la graduación de la sanción, de acuerdo con el Art. 6 ,RGRST se toman en consideración los períodos del IVA (trimestrales) al ser de menor duración que el impuesto de sociedades (anual).   Operaciones de importe...
  • Caso práctico: Empresa en proceso de liquidación y obligación presentar la declaración del IS

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 13/01/2017

    PLANTEAMIENTO Una empresa se encuentra en proceso de liquidación ¿está obligada a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades? ANÁLISIS El Art. 7 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, dispone que serán sujetos pasivos del impuesto, cuando tengan su residencia en territorio español, las personas jurídicas, excepto las sociedades civiles. La sociedad en... ...liquidación conserva su personalidad jurídica mientras la liquidación se realiza. Por ello, la sociedad sigue teniendo la consideración de sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades aunque esté en liquidación, y su período impositivo, tal como dispone el Art. 27 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, coincidirá con su ejercicio económico, no pudiendo exceder de doce meses en ningún...
  • Caso práctico: Actividad profesional como abogado de forma autónoma: diversas cuestiones relativas al IRPF

    • Orden: Fiscal
    • Fecha última revisión: 16/01/2017

    PLANTEAMIENTO  Un profesional va a iniciar su actividad profesional como abogado de forma autónoma. Se plantea las siguientes cuestiones: Si a efectos del IRPF, le resultan de aplicación las reglas de determinación de la base imponible establecidas en la normativa del Impuesto sobre Sociedades. Si le resultarían aplicables los beneficios fiscales establecidos para las empresas de reducida... ...dimensión en la normativa del Impuesto sobre Sociedades. Si resultan aplicables al consultante las pérdidas por deterioro de créditos por posibles insolvencias de deudores, previstas en el Art. 12.2 ,LIS, y en elArt. 112 ,LISpara las empresas de reducida dimensión, en caso de que hubiera optado para la imputación temporal de los rendimientos por el criterio de cobros y pagos previsto en el Art. 7 ,RIRPF...
110 Resultados