Procedimiento tributario: Ley General Tributaria (LGT)

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 16/06/2021

La Ley General Tributaria, Ley 58/2003, de 17 de diciembre, es el eje central del ordenamiento tributario donde se recogen sus principios esenciales y se regulan las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes.

Será de aplicación a todas las Administraciones tributarias en virtud de lo previsto en el artículo 149 de la CE 1.1.ª, 8.ª, 14.ª y 18.ª, sin perjuicio de lo dispuesto en las leyes que aprueban el Convenio y el Concierto Económico en vigor, respectivamente, en la Comunidad Foral de Navarra y en los Territorios Históricos del País Vasco.

 

NOVEDADES

- Publicado en el BOE del 16/06/2021, el Real Decreto 434/2021, de 15 de junio, mediante el cual se incluyen modificaciones en el RGAT y Reglamento de facturación respecto de aquellas cuestiones que afecten a la aplicación de los tributos y obligaciones de facturación de las interfaces digitales y nuevos regímenes especiales aplicables a determinadas operaciones en el IVAEntrada en vigor el 1 de julio de 2021.

- Publicado en el BOE del 09/06/2021, el Real Decreto 399/2021, de 8 de junio, mediante este real decreto se completa la incorporación al Derecho español de la Directiva (UE) 2017/1852 del Consejo de 10 de octubre de 2017, relativa a los mecanismos de resolución de litigios fiscales en la Unión Europea.

Se modifica la letra a) del artículo 39.1 del RGAT.

- Publicada en el BOE del 13/04/2021, la Ley 5/2021, de 12 de abril, por la que se modifica el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y otras normas financieras, en lo que respecta al fomento de la implicación a largo plazo de los accionistas en las sociedades cotizadas, con entrada en vigor el 03/05/2021. 

Se añade una letra d) al art. 93.1) de la LGT.

- Publicada en el BOE del 30/12/2020 la Ley 10/2020, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposición de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información. (En vigor el 31/12/2020)

Se añaden dos nuevas disposiciones adicionales a la LGT.

 

La Ley General Tributaria es la base del ordenamiento tributario donde se recogen sus principios esenciales y se regulan las relaciones entre la Administración Tributaria y los contribuyentes. Por tanto, esta norma regula el contenido y la aplicación de los tributos en nuestro país.

De acuerdo con la exposición de motivos de la actual Ley General Tributaria los principales objetivos que el legislador buscaba conseguir con las novedades introducidas respecto a la antigua LGT eran:

  • Reforzar las garantías de los contribuyentes y la seguridad jurídica, impulsar la unificación de criterios en la actuación administrativa.
  • Posibilitar la utilización de las nuevas tecnologías y modernizar los procedimientos tributarios.
  • Establecer mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el control tributario y el cobro de las deudas tributarias.
  • Disminuir los niveles actuales de litigiosidad en materia tributaria.

La ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad.

La aplicación del sistema tributario se basará en los principios de proporcionalidad, eficacia y limitación de costes indirectos derivados del cumplimiento de obligaciones formales y asegurará el respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios.

A través de esta norma se establecen una serie de disposiciones generales del ordenamiento tributario, de los tributos y su aplicación, la potestad sancionadora (principios, infracciones y sanciones tributarias), la revisión en vía administrativa (procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho, declaración de lesividad de actos anulables, rectificación de errores, devolución de ingresos indebidos, reclamaciones económico-administrativas, recursos en vía económica-administrativa, recursos contenciosos) así como la aplicación de los tributos en supuestos de delito contra la Hacienda Pública, entro otros.


La Ley General Tributaria, cuyo contenido iremos desarrollando a lo largo de los diferentes temas,  se estructura en cinco títulos:

  • El Título I, "Disposiciones generales del ordenamiento tributario", contiene principios generales y preceptos relativos a las fuentes normativas y a la aplicación e interpretación de las normas tributarias.
  • El Título II, "Los tributos", contiene disposiciones generales sobre la relación jurídico-tributaria y las diferentes obligaciones tributarias, así como normas relativas a los obligados tributarios, a sus derechos y garantías, y a las obligaciones y deberes de los entes públicos. Regula también los elementos que permiten cuantificar las obligaciones tributarias.
  • El Título III regula "La aplicación de los tributos".
  • El Título IV regula "La potestad sancionadora" en materia tributaria, haciendo referencia tanto a los aspectos materiales de tipificación de infracciones y sanciones, como a los procedimentales.
  • El Título V se refiere a la "Revisión en vía administrativa". Se regulan aquí las modalidades de revisión de actos en materia tributaria. 

 

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Procedimientos Tributarios
Concierto económico
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Obligaciones de facturación
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Obligado tributario
Actuación administrativa
Seguridad jurídica
Cobro de la deuda tributaria
Potestad sancionadora
Fraude
Revisión en vía administrativa
Capacidad económica
Cumplimiento de las obligaciones
Coste indirecto
Obligaciones tributarias
Revisión de actos nulos de pleno derecho
Sanciones tributarias
Declaración de lesividad de actos anulables
Reintegro de prestación indebida
Devolución de ingresos indebidos
Subsanación de errores
Delitos contra la Hacienda Pública
Entes públicos

Ley General Tributaria (Ley 58/2003 de 17 de Dic) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 1065/2007 de 27 de Jul (Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas de los procedimientos de aplicación de los tributos) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 213 Fecha de Publicación: 05/09/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2008 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Directiva 2011/16/UE de 15 de Feb DOUE (Cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad) VIGENTE

Boletín: Diario Oficial de la Unión Europea Número: 64 Fecha de Publicación: 11/03/2011 Fecha de entrada en vigor: 11/03/2011 Órgano Emisor: Consejo

Real Decreto 1619/2012 de 30 de Nov (Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 289 Fecha de Publicación: 01/12/2012 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2013 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas

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