Régimen especial del Impuesto sobre Sociedades de entidades parcialmente exentas

TIEMPO DE LECTURA:

  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 08/07/2020

Régimen aplicable a las entidades e instituciones sin ánimo de lucro no incluidas en el apartado 2 del Art. 9 ,LIVA, las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas, los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales y los sindicatos de trabajadores, los fondos de promoción de empleo, las mutuas colaboradoras de la Seguridad Social, las entidades de derecho público Puertos del Estado y las respectivas de las Comunidades Autónomas, así como las Autoridades Portuarias.

 

El Art. 109 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades en cuanto al régimen de aplicación, dispone que el régimen de entidades parcialmente exentas se aplicará a las entidades a que se refiere el artículo 9, apartado 3, de esta Ley. El siguiente artículo, el Art. 110 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, concreta las rentas que estarán exentas:

a) Las que procedan de la realización de actividades que constituyan su objeto o finalidad específica, siempre que no tengan la consideración de actividades económicas. En particular, estarán exentas las cuotas satisfechas por los asociados, colaboradores o benefactores, siempre que no se correspondan con el derecho a percibir una prestación derivada de una actividad económica.

A efectos de la aplicación de este régimen al Organismo Público Puertos del Estado se considerará que no proceden de la realización de actividades económicas los ingresos procedentes de la actividad de coordinación y control de eficiencia del sistema portuario. (*)

b) Las derivadas de adquisiciones y de transmisiones a título lucrativo, siempre que unas y otras se obtengan o realicen en cumplimiento de su objeto.

c) Las que se pongan de manifiesto en la transmisión onerosa de bienes afectos a la realización del objeto, cuando el total producto obtenido se destine a nuevas inversiones en elementos del inmovilizado relacionadas con dicho objeto o finalidad específica. En caso de no realizarse la inversión entre el año anterior a la fecha de la entrega del elemento patrimonial y los 3 años posteriores y de no mantenerse en el patrimonio de la entidad durante 7 años, la parte de cuota íntegra correspondiente a la renta obtenida se ingresará, además de los intereses de demora, conjuntamente con la cuota correspondiente al período impositivo en que venció aquel.

La transmisión de los elementos antes del término del plazo anterior, determinará la integración en la base imponible de la parte de renta no gravada, salvo que el importe obtenido sea objeto de una nueva reinversión.

Esta exención no alcanzará a los rendimientos de actividades económicas, ni a las rentas derivadas del patrimonio, ni a las rentas obtenidas en transmisiones, distintas de las señaladas en él.

(*) Letra a) modificada por el Real Decreto-ley 26/2020, de 7 de julio, publicado en el BOE del 08/07/2020.

  • Determinación de la base imponible

Para la determinación de la base imponible, el Art. 111 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades dispone que:

La base imponible se determinará aplicando las normas previstas en el Título IV de la Ley.

No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles, además de los establecidos en el Art. 15 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre:

- los gastos imputables exclusivamente a las rentas exentas. Los gastos parcialmente imputables a las rentas no exentas serán deducibles en el porcentaje que representen los ingresos obtenidos en el ejercicio de actividades económicas respecto de los ingresos totales de la entidad.

- las cantidades que constituyan aplicación de resultados y, en particular, de los que se destinen exclusivamente al sostenimiento de las actividades exentas.

 

Para ampliar información sobre el régimen de las entidades parcialmente exentas, consultar:

STS, Sala de lo Contencioso, Rec 5175/2007 de 11 de noviembre de 2010

STS, Sala de lo contencioso, Rec 2290/2008 de 4 de octubre de 2012

Caso práctico: Exención en Sociedades de asociación sin ánimo de lucro

No hay versiones para este comentario

Actividades económicas
Régimen de entidades parcialmente exentas
Impuesto sobre sociedades
Puertos
Sin ánimo de lucro
Sociedad cooperativa
Colegios profesionales
Asociaciones empresariales
Sindicatos
Organismos públicos
Inversiones
Cuota íntegra
Intereses de demora
Período impositivo
Integración de rentas en la base imponible
Rendimientos de actividades económicas
Determinación de la base imponible
Gastos deducibles

Ley 27/2014 de 27 de Nov (Impuesto sobre Sociedades) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 28/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RD-Ley 26/2020 de 7 de Jul (Medidas de reactivación económica por COVID-19 en transportes y vivienda) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 187 Fecha de Publicación: 08/07/2020 Fecha de entrada en vigor: 09/07/2020 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Exenciones (I. Sociedades)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 08/07/2020

    Los contribuyentes exentos del impuesto de sociedades se regulan en el artículo 9 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, en el que se enumeran, por un lado los contribuyentes totalmente exentos y por otro los parcialmente exentos.Contribuyentes tota...

  • Deducciones IRPF fomento de actividades económicas Bizkaia ejercicio 2019

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 07/03/2018

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en Bizkaia se reconocen determinadas deducciones para el fomento de actividades económicas. En este sentido, es preciso señalar la existencia de las siguientes deducciones: Por inversiones y po...

  • Deducciones IRPF fomento actividades económicas Álava ejercicio 2019

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 28/02/2018

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en Álava se reconocen determinadas deducciones para el fomento de actividades económicas. En este sentido, es preciso señalar la existencia de las siguientes deducciones: Por inversiones y por...

  • Impuesto sobre Sociedades NAVARRA (I. Sociedades)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 24/01/2020

    El Impuesto sobre Sociedades en Navarra (I. Sociedades Navarra) se encuentra regulado en la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. (Modificada por la Ley Foral 29/2019, de 23 de diciembre)., y en el Decreto Foral 114/20...

  • Deducciones IRPF fomento de actividades económicas Gipuzkoa ejercicio 2019

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 09/03/2018

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en Gipuzkoa se reconocen determinadas deducciones para el fomento de actividades económicas. En este sentido, es preciso señalar la existencia de las siguientes deducciones: Por inversiones y ...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros y cursos relacionados