Principales Novedades Fiscales diciembre 2019

En el mes de adviento como es diciembre, es el de los presupuestos de las comunidades autónomas, que incluyen en letra pequeña las subidas impositivas y en mayúsculas la bajada de impuestos, no obstante, la mayoría no son realistas, pues pretenden cumplir los objetivos de déficit y deuda sobrevalorando los ingresos previsibles, cuando lo correcto sería suprimir organismos irrelevantes y reducir el gasto improductivo.

Andalucía. La Ley 6/2019 (BOJA 24.12.2019) aprueba los presupuestos de 2020 (i)  “actualiza” las tasas de cuantía fija, coeficiente 1.017 (ii) incrementa las tasas portuarias. Hay que resaltar la ingente cantidad de requisitos que hay que cumplir para acogerse a un beneficio fiscal.

Aragón. La Ley 10/2019 (BOA 31.12.2019) de presupuestos para 2020 incrementa el impuesto sobre la contaminación de las aguas.

Asturias. La Ley 8/2019 (BOPA 31.12.2019) aprueba los presupuestos para 2020, estableciendo beneficios fiscales para contribuyentes que residan en áreas rurales en riesgo de despoblación: nacimien­tos a partir del segundo hijo, inicio de una actividad económica y gastos de transporte y movilidad; asimismo, se incrementa el tipo aplicable a las apuestas sobre acontecimientos deportivos, de competición o hípicas y se crea la tasa por prestación de servicios de comunicación audiovisual.

Canarias. La Ley 19/2019 (BOC 31.12.2019) aprueba los presupuestos de 2020, en cuyo preámbulo podemos leer (i) se “revierten” reducciones impositivas realizadas en la anterior legislatura que han disminuido gravemente los ingresos de la Comunidad Autónoma de Canarias (ii) se “vuelve” al tipo general del IGIC al 7% (iii) se “recupera” del 0% al tipo reducido del 3% el consumo eléctrico, excepto para viviendas (iv) se “eleva” del 13.50% al 15% el tipo incrementado para los consumos de lujo (v) se “sustituye” la vigente bonificación del 99.90% de la cuota tributaria del impuesto de sucesiones y donaciones, por bonificaciones progresivas en las cuotas tributarias en función del importe de la herencia, quedando exentas las herencias recibidas por cada sujeto pasivo que tenga un importe inferior a 300.000 euros (vi) se “incrementa” el tipo aplicable en el impuesto de las labores del tabaco a los cigarrillos rubios y las picaduras de liar rubia y negra (vii) se “incrementa” las tasas sobre el juego a las máquinas recreativas (viii) se crean dos tramos nuevos en la tarifa autonómica del IRPF para contribuyentes con altas rentas: entre 90.000 y 120.000 euros el tipo marginal se eleva del 24% al 25%; para rentas superiores a 120.000 euros, el tipo marginal se establece en el 26% (ix) se “establece” una limitación de renta para tener derecho a la deducción por gastos médicos. Además se aprueban los precios medios de mercado para comprobar el valor real de determinados bienes rústicos a efectos del ITPyAJD e ISyD (BOC 04.12.2019) y los módulos del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las Islas Canarias (BOC 26.12.2019).

Cantabria. La Ley 4/2019 aprueba los presupuestos de 2020 y la Ley 5/2019 las medidas fiscales (BOC 30.12.2019) que afecta fundamentalmente a las tasas fiscales (i) IRPF, desaparece la deducción autonómica por ayuda doméstica y se crean tres nuevas deducciones: por nacimiento y adopción de hijos, por residir habitualmente en zonas rurales en riesgo de despoblamiento y por inversiones o donaciones a entidades de la Economía Social (ii) AJD, el impuesto sobre hipotecas se establece en un 2%, lo que supone un incremento del 400% en comparación con el tipo estatal del 0.50%, que será pagado, en última instancia, por el prestatario, aunque el obligado tributario sea la entidad financiera, encareciendo el precio de la vivienda.

Castilla-La Mancha. La Ley 10/2019 (BOCM 27.12.2019) aprueba los presupuestos para 2020  incrementando el tipo de gravamen del canon de aducción y de depuración de aguas, así como las tasas fijas conforme al IPC.

Cataluña. El DOGC 30.12.2019 publica (i) La Ley 9/2019, regula ex novo el impuesto sobre las emisiones de dióxido de carbono de los vehículos de tracción mecánica creado por Ley 5/2017 (ii) la Ley 10/2019, crea las tasas portuarias.

Comunidad Valenciana. La Ley 10/2019 (DOGV 31.12.2019) aprueba los presupuestos para 2020 y La Ley 9/2019 (DOGV 30.12.2019) las medidas fiscales (i) ambas leyes modifican sustancialmente las tasas (ii) IRPF, bonificación del 99% de la plusvalía generada en la transmisión de empresas que no salgan del entorno familiar, si bien hay que cumplir excesivos requisitos, materiales y formales, para acogerse a este beneficio fiscal (iii) el impuesto de hipotecas pasa del 1.50% al 2%.

Galicia. La Ley 6/2019 aprueba los presupuestos de 2020 y la Ley 7/2019 las medidas fiscales (BOG 27.12.2019) (i) IRPF, se elimina el límite máximo de participación en el capital social de sociedades laborales o cooperativas compuestas únicamente por dos personas socias, y, se crean dos deducciones, por obras de mejora de eficiencia energética en edificios de viviendas o en viviendas unifamiliares y por ayudas y subvenciones recibidas por los deportistas de alto nivel (ii) ISyD, se incrementa la reducción por parentesco del grupo II y se bonifica la transmisión de empresas que permanezcan dentro del ámbito familiar generación tras generación (iii) ITP, se reduce el tipo en la adquisición de viviendas en las parroquias que tengan la consideración de zonas poco pobladas o áreas rurales (iv) las tasas fijas se incrementan con un coeficiente de 1.025, se crean nuevas tasas y se modifican algunas de las existentes.

Islas Baleares. La Ley 19/2019 (BOIB 31.12.2019) aprueba los presupuestos para 2020 (i) las cuotas fijas de las tasas se incrementan el 1.20% y las variables se modifican en profundidad (ii) IRPF, se incrementa el porcentaje de deducción (del 15% al 25%) de las donaciones (iii) impuesto sobre hipotecas, pasa del 1.20 % al 1.50 %.

Navarra. El BON de 31.12.2019 publica (i) Ley foral 29/2019 que modifica diversos impuestos (ii) Ley foral 30/2019 que regula una nueva deducción, aplicable únicamente en el año 2020, por prestaciones de maternidad y paternidad percibidas entre 2015 y 2018, con la finalidad de ayudar a las familias que tuvieron hijos en esas fechas y no gozaron de exención alguna (iii) Ley foral 31/2019 que transforma la deducción en el IP en exención, respecto de los bienes y derechos afectos a actividades económicas, así como las participaciones en entidades que realicen actividades económicas y en las que el sujeto pasivo realice funciones de dirección.

País Vasco. El BOTHA de 30.12.2019 pública (i) norma foral 22/2019, modifica la norma foral general tributaria, el IRPF, el IP, el IS, el IBI, el IVTM y el IVA (ii) norma foral 24/2019 de presupuestos de Álava para 2020 (iii) norma foral 25/2019, de medidas tributarias para 2020; el BOG de 30.12.2019 publica la norma foral 9/2019 de presupuestos de Guipúzcoa para 2020, actualiza tasas y valores catastrales; el BOB de 31.12.2019 publica (i) norma foral 5/2019 aplica la exención de la prestación por maternidad con efectos retroactivos (ii) norma foral 6/2019 de presupuestos de Vizcaya para 2020.

En el ámbito estatal, ante la imposibilidad de aprobar una ley de presupuestos, se ha dictado el Real Decreto-ley 18/2019 (BOE 28.12.2019) que fija los límites para acogerse al sistema de módulos en IRPF e IVA, incrementa el IBI, restablece el impuesto sobre el patrimonio e incluye la relación de actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2020, si bien la esperada subida del 0.90% de las pensiones tendrá que esperar a que se aprueben los PGE para 2020; asimismo, la Orden HAC/1273/2019 (31.12.2019) aprueba los precios medios de venta de vehículos a efectos del ITPyAJD, ISyD e IEDMT.

En el ámbito europeo solo destacar la Directiva (UE) 2019/2121 del Parlamento europeo y del Consejo (DOUE 12.12.2019) relativa a las transformaciones, fusiones y escisiones transfronterizas.