Regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 29/04/2016

Los regímenes especiales en el IVA se encuentran regulados en el Título IX de la Ley del impuesto. Asimismo, el Art. 120 ,LIVA realiza una enumeración de tales regímenes.

 

Los regímenes especiales enumerados en el Art. 120 ,LIVA son los siguientes:

  1. Régimen simplificado.
  2. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
  3. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
  4. Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión.
  5. Régimen especial de las agencias de viajes.
  6. Régimen especial del recargo de equivalencia.
  7. Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica.
  8. Régimen especial del grupo de entidades.
  9. Régimen especial del criterio de caja.

Los regímenes especiales tendrán carácter voluntario a excepción de los aplicables a las operaciones con oro de inversión, el de las agencias de viajes y el especial del recargo de equivalencia.

El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección se aplicará exclusivamente a los sujetos pasivos que hayan presentado la declaración de comienzo de actividades, salvo que se renuncie a él, lo cual no requerirá comunicación expresa a la Administración y que podrá efectuarse para cada operación en particular.

Los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca se aplicarán salvo renuncia de los sujetos pasivos, ejercitada en los plazos y forma que se determinen reglamentariamente.

El régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica se aplicará a aquellos operadores que hayan presentado relativa al comienzo de la realización de las prestaciones de servicios electrónicos efectuadas en el Interior de la Comunidad.

Los regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica se aplicarán a aquellos operadores que hayan presentado las declaraciones previstas en los artículos Art. 163decies ,LIVA y 163 duovicies ,LIVA(Novedad: Ley 28/2014, de 27 de noviembre con efectos a partir de 01/01/2015) .

Determinación del volumen de operaciones.

En virtud de lo dispuesto en el Art. 121 ,LIVA, se entenderá por volumen de operaciones el importe total, excluido el propio impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia y la compensación a tanto alzado, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el año natural anterior, incluidas las exentas del Impuesto. Tampoco se incluyen:

1. Las entregas ocasionales de bienes inmuebles.

2. Las entregas de bienes calificados como de inversión.

3. Las operaciones financieras, así como las operaciones relativas al oro de inversión, cuando unas y otras no sean habituales de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo.

En los supuestos de transmisión de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial o profesional, el volumen de operaciones a computar por el sujeto pasivo adquirente será el resultado de añadir al realizado, en su caso, por este último durante el año natural anterior, el volumen de operaciones realizadas durante el mismo período por el transmitente en relación a la parte de su patrimonio transmitida.

 

Régimen

Carácter

Aplicación

Renuncia

Características

R. Simplificado

Voluntario

Automática, salvo que se renuncie.

Si.  (Modelo 036 o 037)

Cálculo cuota devengada  por operaciones corrientes.

R. E. Agricultura, ganadería y pesca

Voluntario

Automática, salvo que se renuncie.

Si (Modelo 036 o 037)

No obligaciones de liquidación y pago del impuesto.

R. E. Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

 

Voluntario

Margen de beneficio, se aplica el R.E salvo renuncia por cada operación  y sin comunicación a la AEAT

Margen de beneficio, se aplica el R.E salvo renuncia por cada operación  y sin comunicación a la AEAT

Cálculo de la base imponible

R. E. del oro de inversión

 

 

Obligatorio

Automática, salvo que se renuncie.

Si

Exención

R. E. Agencias de viajes

 

 

Obligatorio

Automática

No

Cálculo de la base imponible

R. E. del Recargo de equivalencia

 

Obligatorio

Automática

NO

 No obligaciones de liquidación y pago del impuesto.

Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica.

 

Voluntario

Tributan optativamente por este régimen especial, los efectuados por empresarios fuera de la CE

Tributan optativamente por este régimen especial, los efectuados por empresarios fuera de la CE

Tributan optativamente por este régimen especial, los efectuados por empresarios fuera de la CE

R. E. del grupo de entidades

 

Voluntario

Contenido general y el contenido ampliado

Si

Contenido general y el contenido ampliado

R. E. del criterio de caja

 

Voluntario

se referirá a todas las operaciones realizadas por el sujeto pasivo

Si

el Impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos o si este no se ha producido, el devengo se producirá el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.

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Régimen recargo de equivalencia
Bienes usados
Pesca
Tramitación telemática
Impuesto sobre el Valor Añadido
Operadores
Regímenes especiales IVA
Prestación de servicios
Régimen criterio de caja
Régimen agencias de viajes
Régimen oro de inversión
Entrega de bienes
Régimen grupo de entidades IVA
Régimen servicios vía electrónica
Modelo 036 - 037. Declaración censal
Compensación a tanto alzado
Pago de impuestos
Bienes inmuebles
Operaciones financieras
Actividades empresariales
Actividad empresarial
Patrimonio empresarial