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Jurisprudencia sobre Delito fiscal.
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Desestima
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Estima parcialmente
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Ponente
De La Peña Elias, Antonia
Montero, Concepcion Monica Elena
Martin Timon, Manuel
Martinez Mico, Juan Gonzalo
Gimenez Yuste, Emilia
Voces
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Obligado tributario
Impuesto sobre sociedades
Autorización judicial
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Delito fiscal
Sentencia Administrativo Nº 869/2012, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 7/2012, 13-09-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GALINDO MORELL, MARIA PILAR
Nº de sentencia: 869/2012
...inspección sobre determinadas entidades de Girona, que señalaron a la entidad apelante como causante de posibles irregularidades en el ámbito tributario. En la tercera alegación del escrito de apelación se concluye que "resulta obvio que la finalidad de la entrada y registro no es otra que la investigación de un posible delito fiscal . Aunque han tenido la precaución de no decirlo expresamente (...) solo...
...una entrada y registro multitudinaria donde se buscan ordenadores, archivos, etc tiene como finalidad encontrar actuaciones constitutivas de delito fiscal ". Procede rechazar dicho argumento pues la autorización de entrada está motivada por la ejecución de un acto administrativo que es susceptible de ejecución forzosa y no es preciso que se trate de actos resolutorios o de trámite, sino, como aquí...
Sentencia Administrativo Nº 849/2012, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1029/2009, 05-10-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: DOMINGUEZ CALVO, ALVARO
Nº de sentencia: 849/2012
...suspender el procedimiento administrativo cuando la Administración Tributaria toma conocimiento de que por los mismos hechos se sigue un procedimiento penal. De esta manera, al considerar la Inspección de Hacienda que la cuota defraudada durante los ejercicios 2001 y 2002 excedía del límite de 120.000 euros previsto en el artículo 305.1 del Código Penal para la consideración del delito fiscal , remitió...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 712/2010, 11-10-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: TRILLO TORRES, RAMON
...), fecha de extensión del acta de inspección, en la que se le pone de manifiesto el expediente, consta que la parte pide y obtiene fotocopia de aquellas denuncias y de un informe de la Inspección de 1 de abril de 2002 sobre la inexistencia de delito fiscal , no contradice lo argumentado, pues tanto en el acta de Inspección AO2 NUM003 (folio 426) como el Acuerdo de liquidación (folio 476), se hace constar...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1659/2008, 13-02-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ DE VELASCO, JOAQUIN HUELIN
Delitos contra la Hacienda Pública dijera, con ocasión de la emisión de un informe sobre la posible comisión de un delito fiscal , que el régimen jurídico aplicable podría provocar una sobrevaloración de las acciones, precisamente corregido por la posterior Ley 40/1998, no significa que no deba ser aplicado el artículo 48.uno.b ) en sus propios términos. Debemos tener presente, además, que la...
Sentencia Administrativo Nº 436/2011, TSJ Aragon, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 269/2009, 06-09-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Aragon
Ponente: ESTERAS IGUACEL, EUGENIO ANGEL
Nº de sentencia: 436/2011
...jurisdicción penal absolviendo a los acusados miembros del Consejo de Administración de la sociedad recurrente de los delitos fiscales imputados. La liquidación se basa en que la sociedad recurrente construyó una obra para que fuera utilizada por sus socios regantes y miembros de una Comunidad de Regantes, constituyendo este hecho una cesión de uso o disfrute de bienes sujeta al impuesto en concepto de...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 336/2007, 23-03-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: GONZALEZ GONZALEZ, CARMEN HILDA
...que había adquirido los derechos?. b) Se alude a una "trama" y al conocimiento previo, posiblemente restringido, que se pudo tener para realizar las operaciones en 1988, lo que debería haber conducido a imputaciones de posible delito fiscal o de expedientes de fraude, o a las calificaciones de los hechos como constitutivos de infracción tributaria . En cuarto lugar, se sostiene que la Sala, en...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3033/2006, 09-03-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: GARZON HERRERO, MANUEL VICENTE
..., apartado 1. En efecto, el Auto del Juzgado de Instrucción nº 2 de Sevilla de 17 de septiembre de 1999 , dictado como consecuencia de la denuncia presentada por Ebro Agrícolas Compañía de Alimentación, S.A., con fecha 21 de enero de 1998, por presunto delito de falsedad y delito fiscal , como consecuencia de la primera actuación de la Inspección para regularizar la situación tributaria, ante la...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 89/2001, 11-04-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: TRILLO TORRES, RAMON
...vendedores; que no se ajusta a derecho la presunción de la actuaria ( art. 118.2, Ley General Tributaria ), que, de otra parte, va en contra de sus propios actos, ya que inicialmente todas sus actuaciones se han dirigido al Impuesto de Sociedades y contra Construcciones Rigarma SA, como presunta autora de un delito fiscal ; y que la cuestión que realmente se plantea en este caso es el precio real de la...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 5946/2006, 17-03-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MONTERO FERNANDEZ, JOSE ANTONIO
...el comiso de todos los bienes muebles o inmuebles procedentes del pago de las comisiones ilegales por las constructoras , bienes que constituyen precisamente los incrementos patrimoniales que han dado lugar a las condenas por delito fiscal » (FD Vigesimosexto); que « cuando los incrementos patrimoniales que generan el delito fiscal proceden de modo directo e inmediato de un hecho delictivo que...
...también es objeto de condena (con la consiguiente pérdida de los beneficios derivados del mismo por comiso o indemnización) » , « la condena por el delito que constituye la fuente directa e inmediata del ingreso absorbe todo el desvalor de la conducta y consume al delito fiscal derivado únicamente de la omisión de declarar los ingresos directamente procedentes de esta única fuente delictiva » (FD...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1265/2011, 10-03-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: FERNANDEZ MONTALVO, RAFAEL
...una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito fiscal . Por ello mismo, la consecuencia que el art. 6.4 del Código civil contempla para el supuesto de actos realizados en fraude de Ley es, simplemente, la aplicación a los mismos de la norma indebidamente relegada por medio de la creación artificiosa de una...
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Sentencia Administrativo Nº 869/2012, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 7/2012, 13-09-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GALINDO MORELL, MARIA PILAR
Nº de sentencia: 869/2012
...inspección sobre determinadas entidades de Girona, que señalaron a la entidad apelante como causante de posibles irregularidades en el ámbito tributario. En la tercera alegación del escrito de apelación se concluye que "resulta obvio que la finalidad de la entrada y registro no es otra que la investigación de un posible delito fiscal . Aunque han tenido la precaución de no decirlo expresamente (...) solo...
...una entrada y registro multitudinaria donde se buscan ordenadores, archivos, etc tiene como finalidad encontrar actuaciones constitutivas de delito fiscal ". Procede rechazar dicho argumento pues la autorización de entrada está motivada por la ejecución de un acto administrativo que es susceptible de ejecución forzosa y no es preciso que se trate de actos resolutorios o de trámite, sino, como aquí...
Sentencia Administrativo Nº 849/2012, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1029/2009, 05-10-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: DOMINGUEZ CALVO, ALVARO
Nº de sentencia: 849/2012
...suspender el procedimiento administrativo cuando la Administración Tributaria toma conocimiento de que por los mismos hechos se sigue un procedimiento penal. De esta manera, al considerar la Inspección de Hacienda que la cuota defraudada durante los ejercicios 2001 y 2002 excedía del límite de 120.000 euros previsto en el artículo 305.1 del Código Penal para la consideración del delito fiscal , remitió...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 712/2010, 11-10-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: TRILLO TORRES, RAMON
...), fecha de extensión del acta de inspección, en la que se le pone de manifiesto el expediente, consta que la parte pide y obtiene fotocopia de aquellas denuncias y de un informe de la Inspección de 1 de abril de 2002 sobre la inexistencia de delito fiscal , no contradice lo argumentado, pues tanto en el acta de Inspección AO2 NUM003 (folio 426) como el Acuerdo de liquidación (folio 476), se hace constar...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1659/2008, 13-02-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ DE VELASCO, JOAQUIN HUELIN
Delitos contra la Hacienda Pública dijera, con ocasión de la emisión de un informe sobre la posible comisión de un delito fiscal , que el régimen jurídico aplicable podría provocar una sobrevaloración de las acciones, precisamente corregido por la posterior Ley 40/1998, no significa que no deba ser aplicado el artículo 48.uno.b ) en sus propios términos. Debemos tener presente, además, que la...
Sentencia Administrativo Nº 436/2011, TSJ Aragon, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 269/2009, 06-09-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Aragon
Ponente: ESTERAS IGUACEL, EUGENIO ANGEL
Nº de sentencia: 436/2011
...jurisdicción penal absolviendo a los acusados miembros del Consejo de Administración de la sociedad recurrente de los delitos fiscales imputados. La liquidación se basa en que la sociedad recurrente construyó una obra para que fuera utilizada por sus socios regantes y miembros de una Comunidad de Regantes, constituyendo este hecho una cesión de uso o disfrute de bienes sujeta al impuesto en concepto de...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 336/2007, 23-03-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: GONZALEZ GONZALEZ, CARMEN HILDA
...que había adquirido los derechos?. b) Se alude a una "trama" y al conocimiento previo, posiblemente restringido, que se pudo tener para realizar las operaciones en 1988, lo que debería haber conducido a imputaciones de posible delito fiscal o de expedientes de fraude, o a las calificaciones de los hechos como constitutivos de infracción tributaria . En cuarto lugar, se sostiene que la Sala, en...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3033/2006, 09-03-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: GARZON HERRERO, MANUEL VICENTE
..., apartado 1. En efecto, el Auto del Juzgado de Instrucción nº 2 de Sevilla de 17 de septiembre de 1999 , dictado como consecuencia de la denuncia presentada por Ebro Agrícolas Compañía de Alimentación, S.A., con fecha 21 de enero de 1998, por presunto delito de falsedad y delito fiscal , como consecuencia de la primera actuación de la Inspección para regularizar la situación tributaria, ante la...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 89/2001, 11-04-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: TRILLO TORRES, RAMON
...vendedores; que no se ajusta a derecho la presunción de la actuaria ( art. 118.2, Ley General Tributaria ), que, de otra parte, va en contra de sus propios actos, ya que inicialmente todas sus actuaciones se han dirigido al Impuesto de Sociedades y contra Construcciones Rigarma SA, como presunta autora de un delito fiscal ; y que la cuestión que realmente se plantea en este caso es el precio real de la...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 5946/2006, 17-03-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MONTERO FERNANDEZ, JOSE ANTONIO
...el comiso de todos los bienes muebles o inmuebles procedentes del pago de las comisiones ilegales por las constructoras , bienes que constituyen precisamente los incrementos patrimoniales que han dado lugar a las condenas por delito fiscal » (FD Vigesimosexto); que « cuando los incrementos patrimoniales que generan el delito fiscal proceden de modo directo e inmediato de un hecho delictivo que...
...también es objeto de condena (con la consiguiente pérdida de los beneficios derivados del mismo por comiso o indemnización) » , « la condena por el delito que constituye la fuente directa e inmediata del ingreso absorbe todo el desvalor de la conducta y consume al delito fiscal derivado únicamente de la omisión de declarar los ingresos directamente procedentes de esta única fuente delictiva » (FD...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1265/2011, 10-03-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: FERNANDEZ MONTALVO, RAFAEL
...una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito fiscal . Por ello mismo, la consecuencia que el art. 6.4 del Código civil contempla para el supuesto de actos realizados en fraude de Ley es, simplemente, la aplicación a los mismos de la norma indebidamente relegada por medio de la creación artificiosa de una...