Acerca de operadores lógicos
Jurisprudencia sobre Delito fiscal.
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Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Constitucional
Supranacional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
De La Peña Elias, Antonia
Montero, Concepcion Monica Elena
Martin Timon, Manuel
Martinez Mico, Juan Gonzalo
Gimenez Yuste, Emilia
Voces
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Obligado tributario
Impuesto sobre sociedades
Autorización judicial
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Delito fiscal
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1340/2011, 17-03-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: FERNANDEZ MONTALVO, RAFAEL
...simulación o falseamiento alguno de la base imponible, sino que, muy al contrario, la actuación llevada a cabo es transparente, por más que pueda calificarse de estratagema tendente a la reducción de la carga fiscal; y tampoco puede hablarse de una actuación que suponga una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito ...
...fiscal . Por ello mismo, la consecuencia que el art. 6.4 del Código civil contempla para el supuesto de actos realizados en fraude de Ley es, simplemente, la aplicación a los mismos de la norma indebidamente relegada por medio de la creación artificiosa de una situación que encaja en la llamada 'norma de cobertura'; o, dicho de otra manera, la vuelta a la normalidad jurídica, sin las ulteriores...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1347/2011, 24-02-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: FERNANDEZ MONTALVO, RAFAEL
..., la actuación llevada a cabo es transparente, por más que pueda calificarse de estratagema tendente a la reducción de la carga fiscal; y tampoco puede hablarse de una actuación que suponga una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito fiscal . Por ello mismo, la consecuencia que el art. 6.4 del Código civil...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 59/2015, 24-05-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CALDERON GONZALEZ, JESUS MARIA
...correspondiente al ejercicio 1996.Con fecha 4 de septiembre de 2000 se remite informe de delito fiscal cometido por CEGONSU SA, por los conceptos IVA e Impuesto sobre Sociedades referentes al ejercicio 1996, al Delegado Especial de la AEAT, informe que se recibe en la Fiscalía el 6 de septiembre de 2000, junto con la documentación anexa.Con fecha 2 de enero de 2007, se recibe en el Servicio Jurídico de la AEAT...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 6, Rec 7/2016, 21-05-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: SANTILLAN PEDROSA, BERTA MARÍA
..., aunque referida a delito fiscal , lo determinante es la competencia que dentro de la organización de la empresa o sociedad asume cada sujeto, precisando que no es inútil reiterar que dicha asunción '... no ha de examinarse desde la perspectiva formal organizativa, sino desde el material del efectivo ejercicio'.A juicio de esta Sala de competencia, no cabe, por tanto, analizar la aplicación del artículo...
Sentencia ADMINISTRATIVO Nº 877/2018, TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1528/2017, 29-05-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ DE VELASCO, JOAQUIN HUELIN
Nº de sentencia: 877/2018
...que preveían un plazo de cinco años por el delito fiscal , manteniéndose esta situación desde entonces.Las disfunciones se acusan de forma evidente en aquellos supuestos en los que el incumplimiento de la obligación tributaria es susceptible de generar responsabilidad penal derivada de la comisión de un delito contra la Hacienda Pública y el obligado tributario recurre al régimen de declaración...
...finalidad de prevenir el riesgo del delito fiscal [...], como la prescripción opera de oficio, la deuda tributaria debería estimarse extinguida, por tratarse de un ingreso indebido desde el punto de vista estrictamente tributario.Este criterio, sin embargo, no puede ser compartido.Dejando a un lado la jurisprudencia penal, según la cual en caso de delito se produce una novación de la obligación tributaria...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 595/2016, 16-04-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
...-administrativa contra la liquidación dictada y acudir después a la vía contencioso-administrativa. En tal caso, se planteaba la duda de si la sentencia penal estaría vinculada por la previa sentencia contencioso-administrativa.En todo caso, de acuerdo con la jurisprudencia, la eventual existencia de una liquidación efectuada por la Administración tributaria, al incorporarse al proceso penal por delito fiscal ...
Sentencia Constitucional Nº 2/2013, TC, Sala Primera, Rec Recurso de amparo 563/2012, 14-01-2013
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Ponente: GONZALEZ RIVAS, JUAN JOSE
Nº de sentencia: 2/2013
...las pruebas personales en sede de segunda instancia.En este caso, la inicial condena del acusado don Manuel López Ron por diecinueve delitos fiscales fue incrementada, tras la apelación, a un total de veintidós delitos fiscales de conformidad con la acusación mantenida por el Ministerio Fiscal y la Abogacía del Estado, a raíz del recurso de apelación interpuesto por ésta basado, exclusivamente, en...
...las actuaciones, como se examinará en el ámbito del cuarto motivo de amparo. Esta condena adicional repercutió en la ampliación de la responsabilidad civil subsidiaria de las entidades demandantes de amparo empeorando su situación en cuanto al monto de las cantidades a las que había de hacer frente respecto de la hacienda pública por razón de los tres nuevos delitos fiscales referidos al impuesto...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 6, Rec 1032/2013, 10-04-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: CORDOBA CASTROVERDE, DIEGO
...actuación tributaria ha de considerarse irrazonable por no haber respetado los hechos declarados probados por la jurisdicción penal. A tal efecto, es preciso recordar también que el elemento subjetivo de culpabilidad que ha de concurrir en el ámbito penal y los criterios de enjuiciamiento en la jurisdiccional penal para que se entiende cometido un delito fiscal son completamente diferentes de los que...
Sentencia Constitucional Nº 120/2005, TC, Sala Segunda, Rec Recurso de amparo 5388-2002., 10-05-2005
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 120/2005
...el alegado art. 24 LGT, el fraude de ley tributaria no estuviese sujeto a sanción alguna en vía administrativa no representaría un obstáculo para que dicho fraude fuera penalmente sancionado a través de su subsunción en la norma penal definidora del delito fiscal , no siendo dicha interpretación de la referida norma en sentido favorable a la indicada subsunción una interpretación extravagante o...
...penal cuando pudieran estimarse concurrentes todos y cada uno de los elementos típicos que configuran la conducta punible a título de delito fiscal .4.Una vez concluido que, en contra de lo que sostiene el demandante de amparo, no existe una relación de consecuencia necesaria entre la atipicidad administrativa del fraude de ley tributaria y su atipicidad penal, lo que a continuación se ha de determinar...
Sentencia Administrativo Nº 431/2016, TSJ Canarias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 52/2013, 13-09-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Canarias
Ponente: GOMEZ DE LORENZO-CACERES, FRANCISCO JOSE
Nº de sentencia: 431/2016
...único desde Valencia (ello ha motivado que el recurrente se encuentre actualmente imputado -en concepto de cooperador necesario- en una causa por delito fiscal cometido por HIFI TELECOM en relación con el IVA).Y, claro es que, como dice el Sr. Abogado del Estado, 'una vez puesta de manifiesto la evidente, irrefutable y necesaria intervención de la parte actora en la creación de un artificio para...
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Delito fiscal
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1340/2011, 17-03-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: FERNANDEZ MONTALVO, RAFAEL
...simulación o falseamiento alguno de la base imponible, sino que, muy al contrario, la actuación llevada a cabo es transparente, por más que pueda calificarse de estratagema tendente a la reducción de la carga fiscal; y tampoco puede hablarse de una actuación que suponga una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito ...
...fiscal . Por ello mismo, la consecuencia que el art. 6.4 del Código civil contempla para el supuesto de actos realizados en fraude de Ley es, simplemente, la aplicación a los mismos de la norma indebidamente relegada por medio de la creación artificiosa de una situación que encaja en la llamada 'norma de cobertura'; o, dicho de otra manera, la vuelta a la normalidad jurídica, sin las ulteriores...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1347/2011, 24-02-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: FERNANDEZ MONTALVO, RAFAEL
..., la actuación llevada a cabo es transparente, por más que pueda calificarse de estratagema tendente a la reducción de la carga fiscal; y tampoco puede hablarse de una actuación que suponga una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito fiscal . Por ello mismo, la consecuencia que el art. 6.4 del Código civil...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 59/2015, 24-05-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CALDERON GONZALEZ, JESUS MARIA
...correspondiente al ejercicio 1996.Con fecha 4 de septiembre de 2000 se remite informe de delito fiscal cometido por CEGONSU SA, por los conceptos IVA e Impuesto sobre Sociedades referentes al ejercicio 1996, al Delegado Especial de la AEAT, informe que se recibe en la Fiscalía el 6 de septiembre de 2000, junto con la documentación anexa.Con fecha 2 de enero de 2007, se recibe en el Servicio Jurídico de la AEAT...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 6, Rec 7/2016, 21-05-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: SANTILLAN PEDROSA, BERTA MARÍA
..., aunque referida a delito fiscal , lo determinante es la competencia que dentro de la organización de la empresa o sociedad asume cada sujeto, precisando que no es inútil reiterar que dicha asunción '... no ha de examinarse desde la perspectiva formal organizativa, sino desde el material del efectivo ejercicio'.A juicio de esta Sala de competencia, no cabe, por tanto, analizar la aplicación del artículo...
Sentencia ADMINISTRATIVO Nº 877/2018, TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1528/2017, 29-05-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ DE VELASCO, JOAQUIN HUELIN
Nº de sentencia: 877/2018
...que preveían un plazo de cinco años por el delito fiscal , manteniéndose esta situación desde entonces.Las disfunciones se acusan de forma evidente en aquellos supuestos en los que el incumplimiento de la obligación tributaria es susceptible de generar responsabilidad penal derivada de la comisión de un delito contra la Hacienda Pública y el obligado tributario recurre al régimen de declaración...
...finalidad de prevenir el riesgo del delito fiscal [...], como la prescripción opera de oficio, la deuda tributaria debería estimarse extinguida, por tratarse de un ingreso indebido desde el punto de vista estrictamente tributario.Este criterio, sin embargo, no puede ser compartido.Dejando a un lado la jurisprudencia penal, según la cual en caso de delito se produce una novación de la obligación tributaria...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 595/2016, 16-04-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
...-administrativa contra la liquidación dictada y acudir después a la vía contencioso-administrativa. En tal caso, se planteaba la duda de si la sentencia penal estaría vinculada por la previa sentencia contencioso-administrativa.En todo caso, de acuerdo con la jurisprudencia, la eventual existencia de una liquidación efectuada por la Administración tributaria, al incorporarse al proceso penal por delito fiscal ...
Sentencia Constitucional Nº 2/2013, TC, Sala Primera, Rec Recurso de amparo 563/2012, 14-01-2013
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Ponente: GONZALEZ RIVAS, JUAN JOSE
Nº de sentencia: 2/2013
...las pruebas personales en sede de segunda instancia.En este caso, la inicial condena del acusado don Manuel López Ron por diecinueve delitos fiscales fue incrementada, tras la apelación, a un total de veintidós delitos fiscales de conformidad con la acusación mantenida por el Ministerio Fiscal y la Abogacía del Estado, a raíz del recurso de apelación interpuesto por ésta basado, exclusivamente, en...
...las actuaciones, como se examinará en el ámbito del cuarto motivo de amparo. Esta condena adicional repercutió en la ampliación de la responsabilidad civil subsidiaria de las entidades demandantes de amparo empeorando su situación en cuanto al monto de las cantidades a las que había de hacer frente respecto de la hacienda pública por razón de los tres nuevos delitos fiscales referidos al impuesto...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 6, Rec 1032/2013, 10-04-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: CORDOBA CASTROVERDE, DIEGO
...actuación tributaria ha de considerarse irrazonable por no haber respetado los hechos declarados probados por la jurisdicción penal. A tal efecto, es preciso recordar también que el elemento subjetivo de culpabilidad que ha de concurrir en el ámbito penal y los criterios de enjuiciamiento en la jurisdiccional penal para que se entiende cometido un delito fiscal son completamente diferentes de los que...
Sentencia Constitucional Nº 120/2005, TC, Sala Segunda, Rec Recurso de amparo 5388-2002., 10-05-2005
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 120/2005
...el alegado art. 24 LGT, el fraude de ley tributaria no estuviese sujeto a sanción alguna en vía administrativa no representaría un obstáculo para que dicho fraude fuera penalmente sancionado a través de su subsunción en la norma penal definidora del delito fiscal , no siendo dicha interpretación de la referida norma en sentido favorable a la indicada subsunción una interpretación extravagante o...
...penal cuando pudieran estimarse concurrentes todos y cada uno de los elementos típicos que configuran la conducta punible a título de delito fiscal .4.Una vez concluido que, en contra de lo que sostiene el demandante de amparo, no existe una relación de consecuencia necesaria entre la atipicidad administrativa del fraude de ley tributaria y su atipicidad penal, lo que a continuación se ha de determinar...
Sentencia Administrativo Nº 431/2016, TSJ Canarias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 52/2013, 13-09-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Canarias
Ponente: GOMEZ DE LORENZO-CACERES, FRANCISCO JOSE
Nº de sentencia: 431/2016
...único desde Valencia (ello ha motivado que el recurrente se encuentre actualmente imputado -en concepto de cooperador necesario- en una causa por delito fiscal cometido por HIFI TELECOM en relación con el IVA).Y, claro es que, como dice el Sr. Abogado del Estado, 'una vez puesta de manifiesto la evidente, irrefutable y necesaria intervención de la parte actora en la creación de un artificio para...