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Jurisprudencia sobre Residencia fiscal en España.
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Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Tipo de sentencia
Sentencia
Auto
Orden
Administrativo
Supranacional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Ponente
Eduardo Rodriguez Laplaza
Alfonso Rincon Gonzalez-alegre
Gallego Laguna, Jose Alberto
Maria Abelleira Rodriguez
Carlos Damian Vieites Perez
Voces
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Residencia fiscal
Obligado tributario
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Residencia habitual
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Residencia fiscal en España
Sentencia Contencioso-Administrativo 1/2025 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 1811/2021 de 07 de enero del 2025
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: MARIA ANTONIA DE LA PEÑA ELIAS
Nº de sentencia: 1/2025
...método empleado. Esta Sala ya ha determinado la residencia fiscal en España en los ejercicios 2011 y 2012 de Don Carlos José, en la sentencia número 962 de 20/12/2024, recaída en el PO 1808/2021, por lo que las dos partes de la operación vinculada, cuya existencia no niega la parte actora, eran residentes fiscales en España . Partiendo de este hecho, se cumplen los...
Sentencia Contencioso-Administrativo 875/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera, Rec. 511/2022 de 26 de septiembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera
Ponente: VICTORIANO VALPUESTA BERMUDEZ
Nº de sentencia: 875/2024
Algeciras de la Delegación de Cádiz de la Agencia Tributaria, en relación al IRPF correspondiente a los ejercicios 2016, 2017 y 2018. En dicha resolución del TEARA se expresa que debe pronunciarse acerca de si queda acreditado que el reclamante, nacional del Reino Unido, es residente fiscal en España y, por tanto, debe tributar como tal o, por el contrario, debemos considerarlo como residente...
España", pero no en los ulteriores ejercicios aquí concernidos, y en relación con la argumentación de la Administración que considera como indicio de su residencia fiscal en España el consumo de electricidad y agua de un inmueble del que es titular en España, localizado en la DIRECCION002, La Línea de la Concepción, quiere aclarar que dicho inmueble tiene una superficie gráfica de 1.074...
Sentencia Contencioso-Administrativo 779/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 1011/2022 de 02 de diciembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: LUIS MANUEL UGARTE OTERINO
Nº de sentencia: 779/2024
...preceptos, para que una persona esté sujeta al IP por obligación personal, debe ser residente fiscal en España en la fecha de devengo del impuesto, de no ser así, tributará por obligación real, como ocurre en el presente caso. La recurrente es residente fiscal en Brasil y no ha sido residente en España en los últimos años, encontrándose, por tanto, sujeta al IP por obligación real. Por...
...lo que los sujetos por obligación real al IP eran tratados de forma desigual y discriminatoria, imponiéndoseles una mayor carga fiscal que a los sujetos pasivos con residencia fiscal en España o en un Estado miembro de la UE o del EEE. Ya hemos hecho referencia a la modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio introducida por la Ley 11/2021, de 9...
Sentencia Contencioso-Administrativo 3639/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera, Rec. 3039/2022 de 29 de octubre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Ponente: EDUARDO RODRIGUEZ LAPLAZA
Nº de sentencia: 3639/2024
...función del criterio de permanencia, sino que, el contribuyente podrá ser considerado residente fiscal en España si tiene en este país, de forma directa o indirecta, el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos." Por tanto, sin poner en duda el contenido de los certificados aportados, los restantes hechos que han sido objeto de análisis ponen de relieve la imposibilidad de que...
.1.2) Residencia fiscal en España . En la ley española se regula en el artículo 9 LIRPF el concepto de residencia habitual del modo siguiente: "1. Se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando se dé cualquiera de las siguientes circunstancias: a. Que permanezca más...
Sentencia Contencioso-Administrativo 846/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 987/2021 de 19 de noviembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: ALFONSO RINCON GONZALEZ-ALEGRE
Nº de sentencia: 846/2024
...artículo, con efectos desde el 1 de enero de 2015. Tras la reforma, disponía lo siguiente: "1. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con las reglas especiales previstas en el apartado 2 de este artículo, manteniendo la condición de...
...fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco períodos impositivos siguientes, cuando, en los términos que...
Sentencia Contencioso-Administrativo 751/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 1084/2022 de 15 de noviembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CARLOS DAMIAN VIEITES PEREZ
Nº de sentencia: 751/2024
...2018, declarando que tenía su residencia fiscal en España . Por tanto, opera en el presente caso la presunción contenida en el artículo 108.4 LGT , debiendo de ser el reclamante quien aporte prueba suficiente en contrario. En este punto, resulta conveniente destacar que, en una materia tan específica como es la acreditación de la residencia...
...excepcionar supuestos en que por razones ajenas al propio obligado la autoridad fiscal omita su expedición, en cuyo caso se debe admitir, como no puede ser de otro modo, todo tipo de medios de prueba admitidos en derecho con tal fin. ... En el presente supuesto el reclamante, en aras de acreditar que su residencia fiscal no estaba en España en dicho ejercicio, ha aportado...
Sentencia Contencioso-Administrativo 857/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 994/2021 de 19 de noviembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: ALFONSO RINCON GONZALEZ-ALEGRE
Nº de sentencia: 857/2024
..., establecía: "Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y...
...este apartado". Ley 26/2014, de 27 de noviembre, modificó el citado artículo, con efectos desde el 1 de enero de 2015. Tras la reforma, disponía lo siguiente: "1. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con las reglas...
Sentencia Contencioso-Administrativo 856/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 991/2021 de 19 de noviembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: ALFONSO RINCON GONZALEZ-ALEGRE
Nº de sentencia: 856/2024
..., establecía: "Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y...
...este apartado". Ley 26/2014, de 27 de noviembre, modificó el citado artículo, con efectos desde el 1 de enero de 2015. Tras la reforma, disponía lo siguiente: "1. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con las reglas...
Sentencia Contencioso-Administrativo 855/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 989/2021 de 19 de noviembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: ALFONSO RINCON GONZALEZ-ALEGRE
Nº de sentencia: 855/2024
...anterior al 1 de enero de 2015, establecía: "Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el período impositivo en que se...
...ejercicio de la opción mencionada en este apartado". Ley 26/2014, de 27 de noviembre, modificó el citado artículo, con efectos desde el 1 de enero de 2015. Tras la reforma, disponía lo siguiente: "1. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no...
Sentencia Contencioso-Administrativo 3364/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera, Rec. 2490/2022 de 02 de octubre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Ponente: EDUARDO RODRIGUEZ LAPLAZA
Nº de sentencia: 3364/2024
...extranjero" regularizando 8 millones de euros ocultos en Andorra y en Suiza. Asimismo, en fecha 10/05/2013, presentó el modelo censal 030 declarando su cambio de domicilio a Andorra. Por lo tanto, en los ejercicios que ahora nos ocupan, el obligado tributario se declaró no residente fiscal en España , presentando declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) y por el...
...simulado para evitar la tributación en España por obligación personal de contribuir. Así, llega a la conclusión de que, en los ejercicios de referencia, el contribuyente ha sido residente fiscal en España de acuerdo con la normativa interna; en particular, porque su centro de intereses económicos estaba situado en territorio español (en 2013, adicionalmente, también se aprecia la concurrencia del...
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Residencia fiscal en España
Sentencia Contencioso-Administrativo 1/2025 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 1811/2021 de 07 de enero del 2025
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: MARIA ANTONIA DE LA PEÑA ELIAS
Nº de sentencia: 1/2025
...método empleado. Esta Sala ya ha determinado la residencia fiscal en España en los ejercicios 2011 y 2012 de Don Carlos José, en la sentencia número 962 de 20/12/2024, recaída en el PO 1808/2021, por lo que las dos partes de la operación vinculada, cuya existencia no niega la parte actora, eran residentes fiscales en España . Partiendo de este hecho, se cumplen los...
Sentencia Contencioso-Administrativo 875/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera, Rec. 511/2022 de 26 de septiembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera
Ponente: VICTORIANO VALPUESTA BERMUDEZ
Nº de sentencia: 875/2024
Algeciras de la Delegación de Cádiz de la Agencia Tributaria, en relación al IRPF correspondiente a los ejercicios 2016, 2017 y 2018. En dicha resolución del TEARA se expresa que debe pronunciarse acerca de si queda acreditado que el reclamante, nacional del Reino Unido, es residente fiscal en España y, por tanto, debe tributar como tal o, por el contrario, debemos considerarlo como residente...
España", pero no en los ulteriores ejercicios aquí concernidos, y en relación con la argumentación de la Administración que considera como indicio de su residencia fiscal en España el consumo de electricidad y agua de un inmueble del que es titular en España, localizado en la DIRECCION002, La Línea de la Concepción, quiere aclarar que dicho inmueble tiene una superficie gráfica de 1.074...
Sentencia Contencioso-Administrativo 779/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 1011/2022 de 02 de diciembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: LUIS MANUEL UGARTE OTERINO
Nº de sentencia: 779/2024
...preceptos, para que una persona esté sujeta al IP por obligación personal, debe ser residente fiscal en España en la fecha de devengo del impuesto, de no ser así, tributará por obligación real, como ocurre en el presente caso. La recurrente es residente fiscal en Brasil y no ha sido residente en España en los últimos años, encontrándose, por tanto, sujeta al IP por obligación real. Por...
...lo que los sujetos por obligación real al IP eran tratados de forma desigual y discriminatoria, imponiéndoseles una mayor carga fiscal que a los sujetos pasivos con residencia fiscal en España o en un Estado miembro de la UE o del EEE. Ya hemos hecho referencia a la modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio introducida por la Ley 11/2021, de 9...
Sentencia Contencioso-Administrativo 3639/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera, Rec. 3039/2022 de 29 de octubre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Ponente: EDUARDO RODRIGUEZ LAPLAZA
Nº de sentencia: 3639/2024
...función del criterio de permanencia, sino que, el contribuyente podrá ser considerado residente fiscal en España si tiene en este país, de forma directa o indirecta, el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos." Por tanto, sin poner en duda el contenido de los certificados aportados, los restantes hechos que han sido objeto de análisis ponen de relieve la imposibilidad de que...
.1.2) Residencia fiscal en España . En la ley española se regula en el artículo 9 LIRPF el concepto de residencia habitual del modo siguiente: "1. Se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando se dé cualquiera de las siguientes circunstancias: a. Que permanezca más...
Sentencia Contencioso-Administrativo 846/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 987/2021 de 19 de noviembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: ALFONSO RINCON GONZALEZ-ALEGRE
Nº de sentencia: 846/2024
...artículo, con efectos desde el 1 de enero de 2015. Tras la reforma, disponía lo siguiente: "1. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con las reglas especiales previstas en el apartado 2 de este artículo, manteniendo la condición de...
...fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco períodos impositivos siguientes, cuando, en los términos que...
Sentencia Contencioso-Administrativo 751/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 1084/2022 de 15 de noviembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CARLOS DAMIAN VIEITES PEREZ
Nº de sentencia: 751/2024
...2018, declarando que tenía su residencia fiscal en España . Por tanto, opera en el presente caso la presunción contenida en el artículo 108.4 LGT , debiendo de ser el reclamante quien aporte prueba suficiente en contrario. En este punto, resulta conveniente destacar que, en una materia tan específica como es la acreditación de la residencia...
...excepcionar supuestos en que por razones ajenas al propio obligado la autoridad fiscal omita su expedición, en cuyo caso se debe admitir, como no puede ser de otro modo, todo tipo de medios de prueba admitidos en derecho con tal fin. ... En el presente supuesto el reclamante, en aras de acreditar que su residencia fiscal no estaba en España en dicho ejercicio, ha aportado...
Sentencia Contencioso-Administrativo 857/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 994/2021 de 19 de noviembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: ALFONSO RINCON GONZALEZ-ALEGRE
Nº de sentencia: 857/2024
..., establecía: "Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y...
...este apartado". Ley 26/2014, de 27 de noviembre, modificó el citado artículo, con efectos desde el 1 de enero de 2015. Tras la reforma, disponía lo siguiente: "1. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con las reglas...
Sentencia Contencioso-Administrativo 856/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 991/2021 de 19 de noviembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: ALFONSO RINCON GONZALEZ-ALEGRE
Nº de sentencia: 856/2024
..., establecía: "Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y...
...este apartado". Ley 26/2014, de 27 de noviembre, modificó el citado artículo, con efectos desde el 1 de enero de 2015. Tras la reforma, disponía lo siguiente: "1. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con las reglas...
Sentencia Contencioso-Administrativo 855/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 989/2021 de 19 de noviembre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: ALFONSO RINCON GONZALEZ-ALEGRE
Nº de sentencia: 855/2024
...anterior al 1 de enero de 2015, establecía: "Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el período impositivo en que se...
...ejercicio de la opción mencionada en este apartado". Ley 26/2014, de 27 de noviembre, modificó el citado artículo, con efectos desde el 1 de enero de 2015. Tras la reforma, disponía lo siguiente: "1. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no...
Sentencia Contencioso-Administrativo 3364/2024 Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera, Rec. 2490/2022 de 02 de octubre del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Ponente: EDUARDO RODRIGUEZ LAPLAZA
Nº de sentencia: 3364/2024
...extranjero" regularizando 8 millones de euros ocultos en Andorra y en Suiza. Asimismo, en fecha 10/05/2013, presentó el modelo censal 030 declarando su cambio de domicilio a Andorra. Por lo tanto, en los ejercicios que ahora nos ocupan, el obligado tributario se declaró no residente fiscal en España , presentando declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) y por el...
...simulado para evitar la tributación en España por obligación personal de contribuir. Así, llega a la conclusión de que, en los ejercicios de referencia, el contribuyente ha sido residente fiscal en España de acuerdo con la normativa interna; en particular, porque su centro de intereses económicos estaba situado en territorio español (en 2013, adicionalmente, también se aprecia la concurrencia del...