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Jurisprudencia sobre Paraíso fiscal.
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Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Tipo de sentencia
Sentencia
Auto
Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Supranacional
Constitucional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
Carlos Damian Vieites Perez
Ornosa Fernandez, Maria Rosario
Juan Pedro Quintana Carretero
Gallego Laguna, Jose Alberto
Zarzalejos Burguillo, Jose Ignacio
Voces
Entidades no residentes
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sociedades
Elementos patrimoniales
Obligado tributario
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Paraíso fiscal
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 731/2018, 06-11-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MENÉNDEZ REXACH, EDUARDO
..., como asesor fiscal, recomendó y asesoró a unos clientes en la constitución de un entramado de sociedades en paraísos fiscales (https://www.elconfidencial.com/espana/2013-04-11/la-mujer-de- Faustino-disimu la-su-fortuna-entre-samoa-singapur-y-las-islas-virgenes_198074/).SEGUNDO.-El recurrente solicita que se dicte sentencia por la que se declare nula de pleno derecho o, en su caso, se anule la...
...sociedades en paraísos fiscales (Samoa, Singapur y las Islas Vírgenes Británicas) para administrar sus propios bienes, similar al que habría constituido D.ª Carmen tan solo un año después por lo que no cabe duda, por tanto, de que las informaciones en cuestión, relativas a la vida profesional del Sr. Adriano, son de relevancia pública incuestionable y la noticia en cuestión se limita a informar, con...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 505/2017, 23-11-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
...otro país. En el supuesto de países o territorios considerados como paraíso fiscal , la Administración tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en éste durante 183 días en el año natural.Para determinar el período de permanencia al que se refiere el párrafo anterior, no se computarán las estancias temporales en España que sean consecuencia de las obligaciones contraídas en acuerdos de...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 671/2019, 21-10-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: SALVO TAMBO, MARIA ASUNCION
...refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades , aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.2.º Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto y no se trate de un país o territorio considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se...
...calificado reglamentariamente como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.2. La exención tendrá un límite máximo de 60.100 euros anuales. Para el cálculo de la retribución correspondiente a los...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 407/2017, 18-09-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: LOPEZ CANDELA, JAVIER EUGENIO
...su aplicación a entidades residentes en paraísos fiscales.En primer lugar, no tienen que coincidir siempre y en todo momento, la inexistencia de Convenio de doble imposición con paraísos fiscales , y la previsión legislativa en tal sentido es necesaria. En segundo lugar, la Ley no excluye de la exención del artículo 14 del Real Decreto Legislativo 5/2004 a las entidades domiciliadas en paraísos ...
...fiscales , por lo que esta circunstancia no es relevante en la exención, y tal es la decisión del legislador...'Siendo dicha doctrina de plena aplicación al presente caso, resulta la estimación del recurso y la consiguiente anulación de la resolución del TEAC y la liquidación impugnada, al tratarse de rentas que tienen la condición de beneficios empresariales, y no cánones, no sujetos, por tanto, a...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 298/2017, 30-09-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: FERNANDEZ-LOMANA GARCIA, MANUEL
...período de permanencia en territorio español se computarán las ausencias esporádicas, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. En el supuesto de países o territorios considerados como paraíso fiscal , la Administración tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en éste durante 183 días en el año natural.Para determinar el período de permanencia al que se refiere el...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 50/2016, 31-07-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: LOPEZ CANDELA, JAVIER EUGENIO
...efectivamente en otro Estado miembro de la Unión Europea, en concepto de beneficio obtenido con ocasión de la transmisión de la participación, soportando un gravamen equivalente al que hubiera resultado de aplicar este impuesto, siempre que el transmitente no resida en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal .2.º Tratándose de una participación adquirida a personas físicas...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 618/2017, 10-06-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: ACIN AGUADO, LUCIA
...cuanto a la negligencia: a) por la relevancia de la comunicación no realizada ya que refería al 7,85% del capital de Bankinter, siendo que el umbral aplicable a la Fundación XYZ era del 1 % al tratarse de entidad residente en paraíso fiscal . b) por la demora en el cumplimiento de la obligación: el incumplimiento se produjo tanto con motivo de su adquisición en el año 2007 como de su transmisión en el...
...determinó la imposibilidad para el organismo regulador de conocer la identidad del titular jurídico. Esta estructura compleja venía constituida por la Fundación constituida en el paraíso fiscal de Panamá, administrada por una sociedad residente también en el paraíso fiscal de Islas Vírgenes Británicas, que era titular de las acciones de Bankinter de forma indirecta a través de la titularidad de cuatro...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1124/2017, 20-02-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CALDERON GONZALEZ, JESUS MARIA
...pérdidas por deterioro o correcciones de valor correspondientes a la participación en entidades residentes en países o territorios considerados como paraísos fiscales , excepto que dichas entidades consoliden sus cuentas con las de la entidad que realiza el deterioro en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio , o cuando las mismas residan en un Estado miembro de la Unión Europea y él sujeto...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 485/2017, 19-02-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MARTIN VALERO, ANA ISABEL
...trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto y no se trate de un país o territorio considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.La exención...
...o pueda producir una ventaja o utilidad a la entidad destinataria.2.º Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este Impuesto y no se trate de un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 129/2015, 28-12-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CALDERON GONZALEZ, JESUS MARIA
...análogas a las que son objeto del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.g) Los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente por su carácter de paraísos fiscales o que se paguen a través de personas o entidades residentes en éstos...
...plurianual para lanzamiento de productos, de apertura y prospección de mercados en el extranjero y de concurrencia a ferias, exposiciones y otras manifestaciones análogas, incluyendo en este caso las celebradas en España con carácter internacional.2. No procederá la deducción cuando la Inversión o el gasto se realice en un Estado o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal .3. La base de...
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Paraíso fiscal
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 731/2018, 06-11-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MENÉNDEZ REXACH, EDUARDO
..., como asesor fiscal, recomendó y asesoró a unos clientes en la constitución de un entramado de sociedades en paraísos fiscales (https://www.elconfidencial.com/espana/2013-04-11/la-mujer-de- Faustino-disimu la-su-fortuna-entre-samoa-singapur-y-las-islas-virgenes_198074/).SEGUNDO.-El recurrente solicita que se dicte sentencia por la que se declare nula de pleno derecho o, en su caso, se anule la...
...sociedades en paraísos fiscales (Samoa, Singapur y las Islas Vírgenes Británicas) para administrar sus propios bienes, similar al que habría constituido D.ª Carmen tan solo un año después por lo que no cabe duda, por tanto, de que las informaciones en cuestión, relativas a la vida profesional del Sr. Adriano, son de relevancia pública incuestionable y la noticia en cuestión se limita a informar, con...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 505/2017, 23-11-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
...otro país. En el supuesto de países o territorios considerados como paraíso fiscal , la Administración tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en éste durante 183 días en el año natural.Para determinar el período de permanencia al que se refiere el párrafo anterior, no se computarán las estancias temporales en España que sean consecuencia de las obligaciones contraídas en acuerdos de...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 671/2019, 21-10-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: SALVO TAMBO, MARIA ASUNCION
...refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades , aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.2.º Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto y no se trate de un país o territorio considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se...
...calificado reglamentariamente como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.2. La exención tendrá un límite máximo de 60.100 euros anuales. Para el cálculo de la retribución correspondiente a los...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 407/2017, 18-09-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: LOPEZ CANDELA, JAVIER EUGENIO
...su aplicación a entidades residentes en paraísos fiscales.En primer lugar, no tienen que coincidir siempre y en todo momento, la inexistencia de Convenio de doble imposición con paraísos fiscales , y la previsión legislativa en tal sentido es necesaria. En segundo lugar, la Ley no excluye de la exención del artículo 14 del Real Decreto Legislativo 5/2004 a las entidades domiciliadas en paraísos ...
...fiscales , por lo que esta circunstancia no es relevante en la exención, y tal es la decisión del legislador...'Siendo dicha doctrina de plena aplicación al presente caso, resulta la estimación del recurso y la consiguiente anulación de la resolución del TEAC y la liquidación impugnada, al tratarse de rentas que tienen la condición de beneficios empresariales, y no cánones, no sujetos, por tanto, a...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 298/2017, 30-09-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: FERNANDEZ-LOMANA GARCIA, MANUEL
...período de permanencia en territorio español se computarán las ausencias esporádicas, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. En el supuesto de países o territorios considerados como paraíso fiscal , la Administración tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en éste durante 183 días en el año natural.Para determinar el período de permanencia al que se refiere el...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 50/2016, 31-07-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: LOPEZ CANDELA, JAVIER EUGENIO
...efectivamente en otro Estado miembro de la Unión Europea, en concepto de beneficio obtenido con ocasión de la transmisión de la participación, soportando un gravamen equivalente al que hubiera resultado de aplicar este impuesto, siempre que el transmitente no resida en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal .2.º Tratándose de una participación adquirida a personas físicas...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 618/2017, 10-06-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: ACIN AGUADO, LUCIA
...cuanto a la negligencia: a) por la relevancia de la comunicación no realizada ya que refería al 7,85% del capital de Bankinter, siendo que el umbral aplicable a la Fundación XYZ era del 1 % al tratarse de entidad residente en paraíso fiscal . b) por la demora en el cumplimiento de la obligación: el incumplimiento se produjo tanto con motivo de su adquisición en el año 2007 como de su transmisión en el...
...determinó la imposibilidad para el organismo regulador de conocer la identidad del titular jurídico. Esta estructura compleja venía constituida por la Fundación constituida en el paraíso fiscal de Panamá, administrada por una sociedad residente también en el paraíso fiscal de Islas Vírgenes Británicas, que era titular de las acciones de Bankinter de forma indirecta a través de la titularidad de cuatro...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1124/2017, 20-02-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CALDERON GONZALEZ, JESUS MARIA
...pérdidas por deterioro o correcciones de valor correspondientes a la participación en entidades residentes en países o territorios considerados como paraísos fiscales , excepto que dichas entidades consoliden sus cuentas con las de la entidad que realiza el deterioro en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio , o cuando las mismas residan en un Estado miembro de la Unión Europea y él sujeto...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 485/2017, 19-02-2020
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MARTIN VALERO, ANA ISABEL
...trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto y no se trate de un país o territorio considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.La exención...
...o pueda producir una ventaja o utilidad a la entidad destinataria.2.º Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este Impuesto y no se trate de un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 129/2015, 28-12-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CALDERON GONZALEZ, JESUS MARIA
...análogas a las que son objeto del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.g) Los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente por su carácter de paraísos fiscales o que se paguen a través de personas o entidades residentes en éstos...
...plurianual para lanzamiento de productos, de apertura y prospección de mercados en el extranjero y de concurrencia a ferias, exposiciones y otras manifestaciones análogas, incluyendo en este caso las celebradas en España con carácter internacional.2. No procederá la deducción cuando la Inversión o el gasto se realice en un Estado o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal .3. La base de...