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REAL DECRETO LEGISLATIVO 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. - Boletín Oficial del Estado de 11-03-2004

Tiempo de lectura: 46 min

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Ambito: BOE

Estado: DEROGADO. Desde 01 de Enero de 2015

Órgano emisor: MINISTERIO DE HACIENDA

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número 61

F. Publicación: 11/03/2004

I II III IV V VI VII Artículo único. Aprobación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
DISPOSICIONES ADICIONALES
D.A. UNICA. Remisiones normativas.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
D.T. 1ª. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. D.T. 2ª. Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
D.DT. UNICA. Derogación normativa.
DISPOSICIONES FINALES
D.F. UNICA. Entrada en vigor.
TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TÍTULO I Naturaleza y ámbito de aplicación del impuesto
Artículo 1. Naturaleza. Artículo 2. Ámbito de aplicación espacial. Artículo 3. Tratados y convenios.
TÍTULO II El hecho imponible
Artículo 4. Hecho imponible. Artículo 5. Estimación de rentas. Artículo 6. Atribución de rentas.
TÍTULO III El sujeto pasivo
Artículo 7. Sujetos pasivos. Artículo 8. Residencia y domicilio fiscal. Artículo 9. Exenciones.
TÍTULO IV La base imponible
Artículo 10. Concepto y determinación de la base imponible. Artículo 11. Correcciones de valor: amortizaciones. Artículo 12. Correcciones de valor: pérdida de valor de los elementos patrimoniales. Artículo 13. Provisiones. Artículo 14. Gastos no deducibles. Artículo 15. Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias. Artículo 16. Operaciones vinculadas. Artículo 17. Reglas de valoración: cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes, operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención. Reglas especiales. Artículo 18. Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado. Artículo 19. Imputación temporal.Inscripción contable de ingresos y gastos. Artículo 20. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Artículo 21. Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español. Artículo 22. Exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente. Artículo 23. Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. Artículo 24. Obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias. Artículo 25. Compensación de bases imponibles negativas.
TÍTULO V Período impositivo y devengo del impuesto
Artículo 26. Período impositivo. Artículo 27. Devengo del impuesto.
TÍTULO VI Deuda tributaria
CAPÍTULO I Tipo de gravamen y cuota integra
Artículo 28. El tipo de gravamen. Artículo 29. Cuota íntegra.
CAPÍTULO II Deducciones para evitar la doble imposición
Artículo 30. Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna. Artículo 31. Deducción para evitar la doble imposición internacional: impuesto soportado por el sujeto pasivo. Artículo 32. Deducción para evitar la doble imposición internacional: dividendos y participaciones en beneficios.
CAPÍTULO III Bonificaciones
Artículo 33. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla. Artículo 34. Bonificación por actividades exportadoras y de prestación de servicios públicos locales.
CAPÍTULO IV Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
Artículo 35. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. Artículo 36. Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación. Artículo 37. Deducción por inversión de beneficios. Artículo 38. Deducción por inversiones en bienes de interés cultural, producciones cinematográficas, edición de libros, sistemas de navegación y localización de vehículos, adaptación de vehículos para discapacitados y guarderías para hijos de trabajadores. Artículo 39. Deducciones por inversiones medioambientales. Artículo 40. Deducción por gastos de formación profesional. Artículo 41. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad. Artículo 42. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. Artículo 43. Deducciones por creación de empleo. Artículo 44. Normas comunes a las deducciones previstas en este capítulo.
CAPÍTULO V Pago fraccionado
Artículo 45. El pago fraccionado.
CAPÍTULO VI Deducción de los pagos a cuenta
Artículo 46. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.
TÍTULO VII Regímenes tributarios especiales
CAPÍTULO I Regímenes tributarios especiales en particular
Artículo 47. Definición.
CAPÍTULO II Agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas
Artículo 48. Agrupaciones de interés económico españolas. Artículo 49. Agrupaciones europeas de interés económico. Artículo 50. Uniones temporales de empresas. Artículo 51. Criterios de imputación. Artículo 52. Identificación de socios o empresas miembros.
CAPÍTULO III Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
Artículo 53. Ámbito de aplicación. Artículo 54. Bonificaciones.
CAPÍTULO IV Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional
Artículo 55. Sociedades y fondos de capital-riesgo. Artículo 56. Sociedades de desarrollo industrial regional.
CAPÍTULO V Instituciones de inversión colectiva
Artículo 57. Tributación de las instituciones de inversión colectiva. Artículo 58. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva. Artículo 59. Rentas contabilizadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversión colectiva. Artículo 60. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales.
CAPÍTULO VI Sociedades patrimoniales
Artículo 61. Régimen de las sociedades patrimoniales. Artículo 62. Distribución de beneficios obtenidos en ejercicios en los que haya sido de aplicación el régimen de sociedades patrimoniales y transmisión de acciones o participaciones en sociedades que hayan estado sometidas al régimen de sociedades patrimoniales. Artículo 63. Identificación de partícipes.
CAPÍTULO VII Régimen de consolidación fiscal
Artículo 64. Definición. Artículo 65. Sujeto pasivo. Artículo 66. Responsabilidades tributarias derivadas de la aplicación del régimen de consolidación fiscal. Artículo 67. Definición del grupo fiscal. Sociedad dominante. Sociedades dependientes. Artículo 68. Inclusión o exclusión de sociedades en el grupo fiscal. Artículo 69. Determinación del dominio indirecto. Artículo 70. Aplicación del régimen de consolidación fiscal. Artículo 71. Determinación de la base imponible del grupo fiscal. Artículo 72. Eliminaciones. Artículo 73. Incorporaciones. Artículo 74. Compensación de bases imponibles negativas. Artículo 75. Reinversión. Artículo 76. Período impositivo. Artículo 77. Cuota íntegra del grupo fiscal. Artículo 78. Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra del grupo fiscal. Artículo 79. Obligaciones de información. Artículo 80. Causas determinantes de la pérdida del régimen de consolidación fiscal. Artículo 81. Efectos de la pérdida del régimen de consolidación fiscal y de la extinción del grupo fiscal. Artículo 82. Declaración y autoliquidación del grupo fiscal.
CAPÍTULO VIII Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea.
Artículo 83. Definiciones. Artículo 84. Régimen de las rentas derivadas de la transmisión. Artículo 85. Valoración fiscal de los bienes adquiridos. Artículo 86. Valoración fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestación de la aportación. Artículo 87. Régimen fiscal del canje de valores. Artículo 88. Tributación de los socios en las operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial. Artículo 89. Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente. Artículo 90. Subrogación en los derechos y las obligaciones tributarias. Artículo 91. Imputación de rentas. Artículo 92. Pérdidas de los establecimientos permanentes. Artículo 93. Obligaciones contables. Artículo 94. Aportaciones no dinerarias. Artículo 95. Normas para evitar la doble imposición. Artículo 96. Aplicación del régimen fiscal.
CAPÍTULO IX Régimen fiscal de la minería
Artículo 97. Entidades mineras: libertad de amortización. Artículo 98. Factor de agotamiento: ámbito de aplicación y modalidades. Artículo 99. Factor de agotamiento: inversión. Artículo 100. Factor de agotamiento: requisitos. Artículo 101. Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos.
CAPÍTULO X Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos
Artículo 102. Exploración, investigación y explotación de hidrocarburos: factor de agotamiento. Artículo 103. Factor de agotamiento: requisitos. Artículo 104. Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos. Artículo 105. Titularidad compartida. Artículo 106. Amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación. Compensación de bases imponibles negativas.
CAPÍTULO XI Transparencia fiscal internacional
Artículo 107. Inclusión en la base imponible de determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes.
CAPÍTULO XII Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión
Artículo 108. Ámbito de aplicación. Cifra de negocios. Artículo 109. Libertad de amortización. Artículo 110. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor. Artículo 111. Amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible. Artículo 112. Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores. Artículo 113. Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión. Artículo 114. Tipo de gravamen.
CAPÍTULO XIII Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero
Artículo 115. Contratos de arrendamiento financiero.
CAPÍTULO XIV Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros
Artículo 116. Entidades de tenencia de valores extranjeros. Artículo 117. Rentas derivadas de la tenencia de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español. Artículo 118. Distribución de beneficios. Transmisión de la participación. Artículo 119. Aplicación de este régimen.
CAPÍTULO XV Régimen de entidades parcialmente exentas
Artículo 120. Ámbito de aplicación. Artículo 121. Rentas exentas. Artículo 122. Determinación de la base imponible.
CAPÍTULO XVI Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común
Artículo 123. Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común.
CAPÍTULO XVII Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje
Artículo 124. Ámbito de aplicación. Artículo 125. Determinación de la base imponible por el método de estimación objetiva. Artículo 126. Tipo de gravamen y cuota. Artículo 127. Pagos fraccionados. Artículo 128. Aplicación del régimen.
CAPÍTULO XVIII Régimen de las entidades deportivas
Artículo 129. Régimen de las entidades deportivas.
TÍTULO VIII Gestión del impuesto
CAPÍTULO I El índice de entidades
Artículo 130. Índice de entidades. Artículo 131. Baja en el índice de entidades. Artículo 132. Obligación de colaboración.
CAPÍTULO II Obligaciones contables. Bienes y derechos no contabilizados. Revalorizaciones voluntarias
Artículo 133. Obligaciones contables. Facultades de la Administración tributaria. Artículo 134. Bienes y derechos no contabilizados o no declarados: presunción de obtención de rentas. Artículo 135. Revalorizaciones contables voluntarias.
CAPÍTULO III Declaración, autoliquidación y liquidación provisional
Artículo 136. Declaraciones. Artículo 137. Autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria. Artículo 138. Liquidación provisional.
CAPÍTULO IV Devolución de oficio
Artículo 139. Devolución de oficio.
CAPÍTULO V Obligación de retener e ingresar a cuenta.
Artículo 140. Retenciones e ingresos a cuenta. Artículo 141. Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios. Artículo 142. Obligaciones de los sujetos pasivos en relación al domicilio fiscal.
CAPÍTULO VI Facultades de la Administración para determinar la base imponible
Artículo 143. Facultades de la Administración para determinar la base imponible.
TÍTULO IX Orden jurisdiccional
Artículo 144. Jurisdicción competente.
DISPOSICIONES ADICIONALES
D.A. 1ª. Restricciones a la deducción por doble imposición de dividendos. D.A. 2ª. Referencias a la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuación de determinados conceptos impositivos a las directivas y reglamentos de las Comunidades Europeas contenidas en distintas disposiciones. Régimen del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en determinadas operaciones. D.A. 3ª. Subvenciones de la política agraria y pesquera comunitaria y ayudas públicas. D.A. 4ª. Régimen fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley y de la normativa de defensa de la competencia. D.A. 5ª. Incentivos fiscales para la renovación de la flota mercante. D.A. 6ª. Incidencia de la reserva para inversiones en Canarias en el cálculo de los pagos fraccionados. D.A. 7ª. Coeficientes de amortización aplicables a las adquisiciones de activos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2004. D.A. 8ª. Tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades. D.A. 9ª. Reducción de la bonificación de actividades exportadoras. D.A. 10ª. Reducción de las deducciones en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades para incentivar la realización de determinadas actividades. D.A. 11ª. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo. D.A. 12ª.  Tipo de gravamen reducido en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creación de empleo. D.A. 13ª. Remisiones normativas. D.A. 14ª. Porcentajes de retención o ingreso a cuenta en los ejercicios 2012, 2013 y 2014. D.A. 15ª. Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español. D.A. 16ª. Exención de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles. D.A. 17ª. Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español no incluidos en la disposición adicional decimoquinta de esta Ley D.A. 18ª. Régimen fiscal especial aplicable a las operaciones de reestructuración y resolución de entidades de crédito D.A. 19ª. Entidades de nueva creación. D.A. 20ª. Efectos en los pagos fraccionados de las modificaciones establecidas en la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. D.A. 21ª. Reglas especiales de consolidación fiscal en el supuesto de aplicación del apartado 13 del artículo 19 de esta Ley. D.A. 22ª. Conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
D.T. 1ª. Regularización de ajustes extracontables. D.T. 2ª. Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos y de fomento de la minería. D.T. 3ª. Reinversión de beneficios extraordinarios. D.T. 4ª. Beneficios fiscales de la reconversión y reindustrialización. D.T. 5ª. Beneficios fiscales de la Ley 12/1988, de 25 de mayo, la Ley 5/1990, de 29 de junio, y la Ley 30/1990, de 27 de diciembre. D.T. 6ª. Arrendamiento financiero. D.T. 7ª. Fondos de comercio, marcas, derechos de traspaso y otros elementos del inmovilizado inmaterial adquiridos con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. Efectos de la diferencia entre el precio de adquisición de la participación y su valor teórico en las operaciones realizadas por el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. D.T. 8ª. Deducciones pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades. D.T. 9ª. Bases imponibles negativas pendientes de compensar en el Impuesto sobre Sociedades. D.T. 10ª. Saldos de la provisión para insolvencias amparada en el artículo 82 del Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre. D.T. 11ª. Régimen transitorio de los beneficios sobre operaciones financieras. D.T. 12ª. Valor fiscal de las participaciones de las instituciones de inversión colectiva. D.T. 13ª. Cuentas de actualización. D.T. 14ª. Régimen transitorio para la intensificación de la competencia. D.T. 15ª. Sociedades transparentes. D.T. 16ª. Disolución y liquidación de sociedades transparentes. D.T. 17ª. Régimen transitorio de la deducción para evitar la doble imposición interna de dividendos en el Impuesto sobre Sociedades. D.T. 18ª. Aplicación del apartado 11 del artículo 115 de esta ley a los activos cuyo período de construcción haya finalizado con anterioridad al 31 de diciembre de 2002. D. T. 19ª. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de la deducción por inversiones para la implantación de empresas en el extranjero. D.T. 20ª. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposición. D.T. 21ª. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades pendientes de practicar. D.T. 22ª. Régimen transitorio de las sociedades patrimoniales. Tributación por el régimen general. D.T. 23ª. Régimen transitorio de la bonificación por actividades exportadoras. D.T. 24ª. Disolución y liquidación de sociedades patrimoniales. D.T. 25ª. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. D.T. 26ª. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad. D.T. 27ª. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras. D.T. 28ª. Integración en la base imponible de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad. D.T. 29ª. Cálculo para el período impositivo 2008 de las correcciones de valor de participaciones en el capital de otras entidades. D.T. 30ª. Importe anual de las cuotas de arrendamiento financiero correspondiente a la recuperación del coste del bien. D.T. 31ª. Deterioro de instrumentos de deuda de los fondos de titulización. D.T.32ª. Comunicación de modificaciones en la composición de los grupos fiscales. D.T.33ª. Régimen de consolidación fiscal de los grupos formados por entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección y de los grupos resultantes del ejercicio indirecto de la actividad financiera de las cajas de ahorros. D.T.34ª. Régimen fiscal en el ejercicio 2010 de las entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección. D.T. 35ª. Bases imponibles negativas pendientes de compensar. D.T. 36ª. Deducciones pendientes de aplicar. D.T. 37ª. Libertad de amortización pendiente de aplicar. D.T. 38ª. Gastos derivados de relaciones laborales o mercantiles extinguidas con anterioridad a 1 de enero de 2013. D.T. 39ª.  Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero. D.T. 40ª. Régimen transitorio de la reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles. D.T. 41ª. Régimen transitorio aplicable a las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades, y a las rentas negativas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente, generadas en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013. D.T. 42ª. Aplicación de la Decisión de la Comisión Europea de 17 de julio de 2013, relativa al régimen fiscal aplicable a determinados acuerdos de arrendamiento financiero. D.T. 43ª. Régimen transitorio aplicable a las entidades dependientes de una Caja de Ahorros o fundación bancaria.
DISPOSICIONES FINALES
D.F. 1ª. Entidades acogidas a la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. D.F. 2ª. Entidades acogidas a la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de Cooperativas. D.F. 3ª. Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado. D.F. 4ª. Habilitación normativa.