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Jurisprudencia sobre Delito fiscal.
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Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Constitucional
Supranacional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
De La Peña Elias, Antonia
Montero, Concepcion Monica Elena
Martin Timon, Manuel
Martinez Mico, Juan Gonzalo
Gimenez Yuste, Emilia
Voces
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Obligado tributario
Impuesto sobre sociedades
Autorización judicial
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Delito fiscal
Sentencia Administrativo Nº 486/2013, TSJ Baleares, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 199/2012, 10-06-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Baleares
Ponente: ORTUÑO RODRIGUEZ, ALICIA ESTHER
Nº de sentencia: 486/2013
...imputada en una causa penal por la presunta comisión de un delito fiscal por utilización de facturas falseadas, en relación con el Impuesto de Sociedades del año 2004.
2) Reclamación económico-administrativa nº
NUM001 formulada contra el acuerdo de imposición de sanción por la comisión de una infracción tributaria muy grave prevista en el
artículo 191 de la Ley General Tributaria del año 2003 , con...
Sentencia Administrativo Nº 90167/2014, TSJ Asturias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 175/2014, 29-09-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Asturias
Ponente: MARGARETO GARCIA, MARIA JOSE
Nº de sentencia: 90167/2014
...material del delito fiscal y de la infracción correlativa.
El incumplimiento de ese deber constitucional se llama defraudación. «La lucha contra el fraude fiscal es un fin y un mandato que la Constitución impone a todos los poderes públicos y singularmente al legislador y a los órganos de la Administración tributaria» (
STC 76/1990 ), en la cual el papel del Juez cobra una singular transcendencia como...
Sentencia Administrativo Nº 174/2013, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1080/2011, 19-03-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Pais Vasco
Ponente: MURGOITIO ESTEFANIA, LUIS JAVIER
Nº de sentencia: 174/2013
Mayo de a las 13 horas.
En la vertiente de la fundamentación jurídica se sostiene la concurrencia de
prejudicialidad penalcomo causa de '
improcedencia del acto administrativo', por seguirse actuaciones punitivas por delito fiscal o contra la Hacienda Pública además de insolvencia punible, con diversas citas constitucionales, (
SSTC 77/83 ,
34/94 , etc....), y de la jurisprudencia, o alusiones a...
...127), la que despeje las dudas sobre la existencia de la insolvencia punible o del delito fiscal y determine al concurrencia de los responsables.
De otra parte, rechaza la concurrencia de los elementos de la responsabilidad tributaria que se le atribuye, analizando la figura, cambiada de lugar y ahora prevista en el articulo 41.4.a) NFGT, cuya peculiaridad analiza, señalando que, al ofrecer un...
Sentencia Administrativo Nº 368/2013, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1081/2011, 17-06-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Pais Vasco
Ponente: GONZALEZ SAIZ, JOSE ANTONIO
Nº de sentencia: 368/2013
...', por seguirse actuaciones punitivas por delito fiscal o contra la Hacienda Pública además de insolvencia punible, con diversas citas constitucionales, (
SSTC 77/83 ,
34/94 , etc....), y de la jurisprudencia, o alusiones a la interrupción de la prescripción mientras se sigue la vía penal, concluyendo que la cuestión de la despatrimonialización de la sociedad mercantil Iurbenor S.A está siendo...
...', y la determinación de si la actora colaboró o no en la consecución de un ilícito penal debe inhabilitar a la Administración para el ejercicio de acciones de cobro de la deuda, debiendo ser 'esta jurisdicción penal', (sic, al folio 127), la que despeje las dudas sobre la existencia de la insolvencia punible o del delito fiscal y determine al concurrencia de los responsables.
De otra parte, rechaza...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 368/2011, 27-06-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MARTIN VALERO, ANA ISABEL
...las solicitudes de rectificación, el día 16 de octubre de 2003 considerando, en ambos casos, que conforme a los antecedentes obrantes, a la copia del Acta de la Inspección A02 NUM002 , así como al Informe emitido por la Inspección de los Tributos el 18-7-2003, procede desestimar la solicitud de rectificación presentada 'por existir un proceso penal por delito fiscal acerca del obligado tributario...
...deducible en las autoliquidaciones, cuya rectificación se le ha denegado.Y concluye que procede desestimar la cuestión planteada, dado que no hay sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Burgos que se pronuncie sobre los importes de estos años, ni tampoco constan los efectos del proceso por delito fiscal de años anteriores pueda producir sobre los ejercicios que son objeto de comprobación, ya que no...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 6, Rec 759/2010, 19-09-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
...afirma la actora, a la construcción de la Conexión Almanzora Poniente Almeriense Fase, Tramo Venta del Pobre (Nijar); son objeto de investigación por un posible delito fiscal . Pero, fundamentalmente, como se afirma en la página 8 de la resolución impugnada, los servicios a que dichas facturas se refieren no han sido acreditados en su efectividad y realidad por la recurrente.El artículo 92 Dos de la Ley...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 375/2009, 21-06-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: GARCIA PAREDES, JESUS NICOLAS
...sentencias que invoca.El Abogado del Estado apoya los argumentos de la resolución impugnada, manifestando que, los hechos probado a los efectos penales no guardan relación con los hechos de la regularización, pues la testifical sobre la que se asienta la Inspección para entender que existía delito fiscal no era suficiente para apreciar la comisión de tal delito por la cuantía apreciada por la Inspección y...
...10 de febrero de 2003, debido a la solicitud de aplazamiento por parte del contribuyente.- Entre el 25 de junio y el 4 de noviembre de 2003, debido a la solicitud de aplazamiento por parte del contribuyente.- Entre e l4 de noviembre de 2003 y el 18 de diciembre de 2007, debido a la remisión del expediente al Ministerio Fiscal para su tramitación como delito fiscal . La sentencia de 25 de abril de...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 6, Rec 769/2009, 25-01-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
...encontramos en los pronunciamientos contenidos en la sentencia del TC 41/1998 , que en sus F.J. 33 y 34 declara:'Por las mismas razones, resulta indiferente que el mandamiento judicial hubiera sido otorgado para investigar un delito fiscal , distinto al delito de prevaricación por el que posteriormente fue acusado y condenado el actor utilizando como prueba de cargo algunos de los papeles intervenidos en el...
...da la circunstancia, además, de que la información hallada como consecuencia del registro era de interés para procedimientos que se encontraban abiertos ya en el Juzgado, y con los que terminó siendo acumulado el seguido por delito fiscal , por lo que no hay traza de vulneración de ningún derecho fundamental. Sólo si la obtención de esos documentos hubiera sido en fraude de las garantías...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 157/2009, 01-03-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CORDOBA CASTROVERDE, MARIA DE LA ESPERANZA
...hechos que, a juicio de la Inspección, pudieran ser constitutivos de delito fiscal , por lo que una vez recibido escrito de 24 de abril de 2007, de la Unidad Central de Coordinación en materia de Delitos contra la Hacienda Pública, el inspector actuario remitió el correspondiente informe de delito fiscal el 24 de mayo de 2007. Asimismo, se hace constar que 'el presente expediente tiene por objeto...
...exclusivamente la regularización de los hechos que no se encuentran afectados por el presunto delito fiscal '.4.Los hechos regularizados en el acta y acuerdo de liquidación fueron los siguientes:A.-Primas de seguro de vida y accidentes.La entidad considera que el pago de primas de los contratos de seguro de vida y de pensiones del personal empleado, por exigencia de lo establecido en el Convenio Colectivo, es...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 160/2009, 01-03-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CORDOBA CASTROVERDE, MARIA DE LA ESPERANZA
...desarrollada por la obligada tributaria en los ejercicios objeto de comprobación se encuentra clasificada en el Impuesto sobre Actividades Económicas en el epígrafe 2.513: 'FAB. PTOS. QUÍMICOS INORGÁNICOS'.3.En el curso de las actuaciones inspectoras, se pusieron de manifiesto hechos que, a juicio de la Inspección, pudieran ser constitutivos de delito fiscal , por lo que una vez recibido escrito de fecha 24...
...de abril de 2007, de la Unidad Central de Coordinación en materia de Delitos contra la Hacienda Pública, el inspector actuario remitió el correspondiente informe de delito fiscal el 24 de mayo de 2007. Asimismo, se hace constar que 'el presente expediente tiene por objeto exclusivamente la regularización de los hechos que no se encuentran afectados por el presunto delito fiscal '.4.Los hechos...
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Delito fiscal
Sentencia Administrativo Nº 486/2013, TSJ Baleares, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 199/2012, 10-06-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Baleares
Ponente: ORTUÑO RODRIGUEZ, ALICIA ESTHER
Nº de sentencia: 486/2013
...imputada en una causa penal por la presunta comisión de un delito fiscal por utilización de facturas falseadas, en relación con el Impuesto de Sociedades del año 2004.
2) Reclamación económico-administrativa nº
NUM001 formulada contra el acuerdo de imposición de sanción por la comisión de una infracción tributaria muy grave prevista en el
artículo 191 de la Ley General Tributaria del año 2003 , con...
Sentencia Administrativo Nº 90167/2014, TSJ Asturias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 175/2014, 29-09-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Asturias
Ponente: MARGARETO GARCIA, MARIA JOSE
Nº de sentencia: 90167/2014
...material del delito fiscal y de la infracción correlativa.
El incumplimiento de ese deber constitucional se llama defraudación. «La lucha contra el fraude fiscal es un fin y un mandato que la Constitución impone a todos los poderes públicos y singularmente al legislador y a los órganos de la Administración tributaria» (
STC 76/1990 ), en la cual el papel del Juez cobra una singular transcendencia como...
Sentencia Administrativo Nº 174/2013, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1080/2011, 19-03-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Pais Vasco
Ponente: MURGOITIO ESTEFANIA, LUIS JAVIER
Nº de sentencia: 174/2013
Mayo de a las 13 horas.
En la vertiente de la fundamentación jurídica se sostiene la concurrencia de
prejudicialidad penalcomo causa de '
improcedencia del acto administrativo', por seguirse actuaciones punitivas por delito fiscal o contra la Hacienda Pública además de insolvencia punible, con diversas citas constitucionales, (
SSTC 77/83 ,
34/94 , etc....), y de la jurisprudencia, o alusiones a...
...127), la que despeje las dudas sobre la existencia de la insolvencia punible o del delito fiscal y determine al concurrencia de los responsables.
De otra parte, rechaza la concurrencia de los elementos de la responsabilidad tributaria que se le atribuye, analizando la figura, cambiada de lugar y ahora prevista en el articulo 41.4.a) NFGT, cuya peculiaridad analiza, señalando que, al ofrecer un...
Sentencia Administrativo Nº 368/2013, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1081/2011, 17-06-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Pais Vasco
Ponente: GONZALEZ SAIZ, JOSE ANTONIO
Nº de sentencia: 368/2013
...', por seguirse actuaciones punitivas por delito fiscal o contra la Hacienda Pública además de insolvencia punible, con diversas citas constitucionales, (
SSTC 77/83 ,
34/94 , etc....), y de la jurisprudencia, o alusiones a la interrupción de la prescripción mientras se sigue la vía penal, concluyendo que la cuestión de la despatrimonialización de la sociedad mercantil Iurbenor S.A está siendo...
...', y la determinación de si la actora colaboró o no en la consecución de un ilícito penal debe inhabilitar a la Administración para el ejercicio de acciones de cobro de la deuda, debiendo ser 'esta jurisdicción penal', (sic, al folio 127), la que despeje las dudas sobre la existencia de la insolvencia punible o del delito fiscal y determine al concurrencia de los responsables.
De otra parte, rechaza...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 368/2011, 27-06-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MARTIN VALERO, ANA ISABEL
...las solicitudes de rectificación, el día 16 de octubre de 2003 considerando, en ambos casos, que conforme a los antecedentes obrantes, a la copia del Acta de la Inspección A02 NUM002 , así como al Informe emitido por la Inspección de los Tributos el 18-7-2003, procede desestimar la solicitud de rectificación presentada 'por existir un proceso penal por delito fiscal acerca del obligado tributario...
...deducible en las autoliquidaciones, cuya rectificación se le ha denegado.Y concluye que procede desestimar la cuestión planteada, dado que no hay sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Burgos que se pronuncie sobre los importes de estos años, ni tampoco constan los efectos del proceso por delito fiscal de años anteriores pueda producir sobre los ejercicios que son objeto de comprobación, ya que no...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 6, Rec 759/2010, 19-09-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
...afirma la actora, a la construcción de la Conexión Almanzora Poniente Almeriense Fase, Tramo Venta del Pobre (Nijar); son objeto de investigación por un posible delito fiscal . Pero, fundamentalmente, como se afirma en la página 8 de la resolución impugnada, los servicios a que dichas facturas se refieren no han sido acreditados en su efectividad y realidad por la recurrente.El artículo 92 Dos de la Ley...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 375/2009, 21-06-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: GARCIA PAREDES, JESUS NICOLAS
...sentencias que invoca.El Abogado del Estado apoya los argumentos de la resolución impugnada, manifestando que, los hechos probado a los efectos penales no guardan relación con los hechos de la regularización, pues la testifical sobre la que se asienta la Inspección para entender que existía delito fiscal no era suficiente para apreciar la comisión de tal delito por la cuantía apreciada por la Inspección y...
...10 de febrero de 2003, debido a la solicitud de aplazamiento por parte del contribuyente.- Entre el 25 de junio y el 4 de noviembre de 2003, debido a la solicitud de aplazamiento por parte del contribuyente.- Entre e l4 de noviembre de 2003 y el 18 de diciembre de 2007, debido a la remisión del expediente al Ministerio Fiscal para su tramitación como delito fiscal . La sentencia de 25 de abril de...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 6, Rec 769/2009, 25-01-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
...encontramos en los pronunciamientos contenidos en la sentencia del TC 41/1998 , que en sus F.J. 33 y 34 declara:'Por las mismas razones, resulta indiferente que el mandamiento judicial hubiera sido otorgado para investigar un delito fiscal , distinto al delito de prevaricación por el que posteriormente fue acusado y condenado el actor utilizando como prueba de cargo algunos de los papeles intervenidos en el...
...da la circunstancia, además, de que la información hallada como consecuencia del registro era de interés para procedimientos que se encontraban abiertos ya en el Juzgado, y con los que terminó siendo acumulado el seguido por delito fiscal , por lo que no hay traza de vulneración de ningún derecho fundamental. Sólo si la obtención de esos documentos hubiera sido en fraude de las garantías...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 157/2009, 01-03-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CORDOBA CASTROVERDE, MARIA DE LA ESPERANZA
...hechos que, a juicio de la Inspección, pudieran ser constitutivos de delito fiscal , por lo que una vez recibido escrito de 24 de abril de 2007, de la Unidad Central de Coordinación en materia de Delitos contra la Hacienda Pública, el inspector actuario remitió el correspondiente informe de delito fiscal el 24 de mayo de 2007. Asimismo, se hace constar que 'el presente expediente tiene por objeto...
...exclusivamente la regularización de los hechos que no se encuentran afectados por el presunto delito fiscal '.4.Los hechos regularizados en el acta y acuerdo de liquidación fueron los siguientes:A.-Primas de seguro de vida y accidentes.La entidad considera que el pago de primas de los contratos de seguro de vida y de pensiones del personal empleado, por exigencia de lo establecido en el Convenio Colectivo, es...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 160/2009, 01-03-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CORDOBA CASTROVERDE, MARIA DE LA ESPERANZA
...desarrollada por la obligada tributaria en los ejercicios objeto de comprobación se encuentra clasificada en el Impuesto sobre Actividades Económicas en el epígrafe 2.513: 'FAB. PTOS. QUÍMICOS INORGÁNICOS'.3.En el curso de las actuaciones inspectoras, se pusieron de manifiesto hechos que, a juicio de la Inspección, pudieran ser constitutivos de delito fiscal , por lo que una vez recibido escrito de fecha 24...
...de abril de 2007, de la Unidad Central de Coordinación en materia de Delitos contra la Hacienda Pública, el inspector actuario remitió el correspondiente informe de delito fiscal el 24 de mayo de 2007. Asimismo, se hace constar que 'el presente expediente tiene por objeto exclusivamente la regularización de los hechos que no se encuentran afectados por el presunto delito fiscal '.4.Los hechos...