Acerca de operadores lógicos
Jurisprudencia sobre Paraíso fiscal.
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Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Tipo de sentencia
Sentencia
Auto
Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Supranacional
Constitucional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
Carlos Damian Vieites Perez
Ornosa Fernandez, Maria Rosario
Juan Pedro Quintana Carretero
Gallego Laguna, Jose Alberto
Zarzalejos Burguillo, Jose Ignacio
Voces
Entidades no residentes
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sociedades
Elementos patrimoniales
Obligado tributario
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Paraíso fiscal
Sentencia Administrativo Nº 228/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 190/2013, 19-11-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: NOVOA FERNANDEZ, ANGEL
Nº de sentencia: 228/2015
...reglamentariamente como paraíso fiscal .
La Sala, en base a la documentación obrante y a la interpretación normativa, entiende que la adquisición de los 7.654 derechos sobre acciones de la sociedad ORDENACIÓN SON SAURA, S.A., que el obligado tributario adquirió con fecha 08 de mayo de 2002, por importe de 157.881,47 euros, no puede considerarse como adquisición de participaciones sociales en sí mismas, ya que de...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2794/2013, 27-11-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: FERNANDEZ MONTALVO, RAFAEL
..., constituido por tres territorios: Países Bajos (TheNetherlands), Antillas Holandesas (NetherlandsAntilles) y Aruba) y las consecuencias derivadas de dicha especialidad en los Convenios para evitar la doble imposición que este país celebra con otros países, incluida, claro está, España, y si bien es cierto que no tiene la consideración de paraíso fiscal , existen comprobados vínculos de su relación con los...
...paraísos fiscales , y en lo que ahora nos interesa, ha conllevado un tradicional régimen fiscal más favorable, que se proyecta, en lo que ahora nos interesa, sobre determinados rendimientos entre los que se encuentran los dividendos, con lo que ha hecho posible el atraer un elevado flujo monetario con una reducida tributación. A tal fin han adaptado su normativa fiscal para mantener los privilegios...
Sentencia Administrativo Nº 132/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 482/2012, 08-10-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
Nº de sentencia: 132/2015
...comprendidos en este párrafo b) los valores que no otorguen una participación en el capital social y los representativos de la participación en el capital social o en los fondos propios de entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal .'
La operación que dio origen a la deducción por reinversión, consistió en la enajenación de acciones de Pescanova, cuyo...
Sentencia Administrativo Nº 233/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 205/2013, 03-12-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
Nº de sentencia: 233/2015
...internacional.
2. No procederá la deducción cuando la inversión o el gasto se realice en un Estado o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal .
3. La base de la deducción se minorará en el 65 por ciento de las subvenciones recibidas para la realización de las inversiones y gastos a que se refiere el apartado.'
Afirma la actora, que no existe una definición legal de actividad exportadora...
Sentencia Administrativo Nº 263/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 342/2013, 18-12-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
Nº de sentencia: 263/2015
...los representativos de la participación en el capital social o en los fondos propios de entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal .'
La cuestión relativa a la calificación del inmueble como inmovilizado o existencias es esencial para la aplicación del tratamiento fiscal previsto en el
artículo 36 ter de la Ley 43/1995 . El artículo 184 del Real...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1139/2010, 07-12-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ MICO, JUAN GONZALO
...determinado evento, definiendo con claridad la potestad tributaria de los Estados de la fuente, a los que se posibilitó gravar los rendimientos obtenidos por dichos sujetos tributarios, cuando se produzca la manifestación artística o deportiva en su territorio.
Ello permitía, por tanto, dejar parcialmente sin efecto las medidas adoptadas por los interesados, los cuales acostumbraban a residir en paraísos ...
...fiscales o Estados con una tributación amable a sus intereses, circunstancia que permitía justificar, además, una factura fiscal reducida en relación con el volumen de rendimientos obtenidos por su actividad profesional.
Así, tanto la regla general como el párrafo segundo del artículo 17 del MCOCDE inciden en evitar que una planificación fiscal permita a dicho colectivo, por la naturaleza de sus...
Sentencia Supranacional Nº C-106/09, TJUE, 07-04-2011
Orden: Supranacional
Tribunal: Tribunal de Justicia de la Union Europea
Nº de sentencia: C-106/09
...de Gibraltar – Competencias de los Estados miembros en el ámbito de la fiscalidad directa – Concepto de ventaja – Selectividad regional y material – Paraíso fiscal – Sociedades extraterritoriales»I. Introducción
1. Mediante sus recursos de casación, la Comisión Europea y el Reino de España solicitan la anulación de la sentencia del Tribunal
de Primera Instancia de las...
Unido,
deja sin contenido esencial el artículo 87 CE, apartado 1. Al interpretar ese precepto debería tenerse en cuenta, según dicho
Estado miembro, el hecho de que la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) considera que Gibraltar es un
«paraíso fiscal » y que el Fondo Monetario Internacional (FMI) lo considera un «centro financiero extraterritorial...
Sentencia Administrativo Nº 20/2004, TSJ Madrid, Rec 1065/1998, 15-01-2004
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: MASSIGOGE BENEGIO, JUAN MIGUEL
Nº de sentencia: 20/2004
...sancionados, esa obligación de verificación previa ha desaparecido -salvo respecto de las inversiones que tengan como destino los territorios o países considerados como paraísos fiscales , entendiéndose por tales los territorios o países previstos en el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio (art. 7.2 a) del Real Decreto 664/99,) - desde la entrada en vigor del referido Real Decreto 664/1999, de 23 de abril...
Sentencia Administrativo Nº 243/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 68/2013, 03-12-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: FERNANDEZ-LOMANA GARCIA, MANUEL
Nº de sentencia: 243/2015
...anterior, se tomarán los valores al cierre del ejercicio siempre que se recojan en los balances formulados o aprobados por el órgano competente. No serán deducibles las dotaciones correspondientes a la participación en entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales , excepto que dichas entidades consoliden sus cuentas con las de la entidad que realiza la...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1708/2012, 29-10-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: GARZON HERRERO, MANUEL VICENTE
...residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal ...'.
La mecánica, pues, del beneficio de la deducción por reinversión que nos ocupa, consiste sustancialmente en la deducción en la cuota del Impuesto de la plusvalía o renta obtenida mediante la enajenación de determinados activos que se encuentren en una determinada relación de afección al objeto social de la entidad...
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Paraíso fiscal
Sentencia Administrativo Nº 228/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 190/2013, 19-11-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: NOVOA FERNANDEZ, ANGEL
Nº de sentencia: 228/2015
...reglamentariamente como paraíso fiscal .
La Sala, en base a la documentación obrante y a la interpretación normativa, entiende que la adquisición de los 7.654 derechos sobre acciones de la sociedad ORDENACIÓN SON SAURA, S.A., que el obligado tributario adquirió con fecha 08 de mayo de 2002, por importe de 157.881,47 euros, no puede considerarse como adquisición de participaciones sociales en sí mismas, ya que de...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2794/2013, 27-11-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: FERNANDEZ MONTALVO, RAFAEL
..., constituido por tres territorios: Países Bajos (TheNetherlands), Antillas Holandesas (NetherlandsAntilles) y Aruba) y las consecuencias derivadas de dicha especialidad en los Convenios para evitar la doble imposición que este país celebra con otros países, incluida, claro está, España, y si bien es cierto que no tiene la consideración de paraíso fiscal , existen comprobados vínculos de su relación con los...
...paraísos fiscales , y en lo que ahora nos interesa, ha conllevado un tradicional régimen fiscal más favorable, que se proyecta, en lo que ahora nos interesa, sobre determinados rendimientos entre los que se encuentran los dividendos, con lo que ha hecho posible el atraer un elevado flujo monetario con una reducida tributación. A tal fin han adaptado su normativa fiscal para mantener los privilegios...
Sentencia Administrativo Nº 132/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 482/2012, 08-10-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
Nº de sentencia: 132/2015
...comprendidos en este párrafo b) los valores que no otorguen una participación en el capital social y los representativos de la participación en el capital social o en los fondos propios de entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal .'
La operación que dio origen a la deducción por reinversión, consistió en la enajenación de acciones de Pescanova, cuyo...
Sentencia Administrativo Nº 233/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 205/2013, 03-12-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
Nº de sentencia: 233/2015
...internacional.
2. No procederá la deducción cuando la inversión o el gasto se realice en un Estado o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal .
3. La base de la deducción se minorará en el 65 por ciento de las subvenciones recibidas para la realización de las inversiones y gastos a que se refiere el apartado.'
Afirma la actora, que no existe una definición legal de actividad exportadora...
Sentencia Administrativo Nº 263/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 342/2013, 18-12-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
Nº de sentencia: 263/2015
...los representativos de la participación en el capital social o en los fondos propios de entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal .'
La cuestión relativa a la calificación del inmueble como inmovilizado o existencias es esencial para la aplicación del tratamiento fiscal previsto en el
artículo 36 ter de la Ley 43/1995 . El artículo 184 del Real...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1139/2010, 07-12-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ MICO, JUAN GONZALO
...determinado evento, definiendo con claridad la potestad tributaria de los Estados de la fuente, a los que se posibilitó gravar los rendimientos obtenidos por dichos sujetos tributarios, cuando se produzca la manifestación artística o deportiva en su territorio.
Ello permitía, por tanto, dejar parcialmente sin efecto las medidas adoptadas por los interesados, los cuales acostumbraban a residir en paraísos ...
...fiscales o Estados con una tributación amable a sus intereses, circunstancia que permitía justificar, además, una factura fiscal reducida en relación con el volumen de rendimientos obtenidos por su actividad profesional.
Así, tanto la regla general como el párrafo segundo del artículo 17 del MCOCDE inciden en evitar que una planificación fiscal permita a dicho colectivo, por la naturaleza de sus...
Sentencia Supranacional Nº C-106/09, TJUE, 07-04-2011
Orden: Supranacional
Tribunal: Tribunal de Justicia de la Union Europea
Nº de sentencia: C-106/09
...de Gibraltar – Competencias de los Estados miembros en el ámbito de la fiscalidad directa – Concepto de ventaja – Selectividad regional y material – Paraíso fiscal – Sociedades extraterritoriales»I. Introducción
1. Mediante sus recursos de casación, la Comisión Europea y el Reino de España solicitan la anulación de la sentencia del Tribunal
de Primera Instancia de las...
Unido,
deja sin contenido esencial el artículo 87 CE, apartado 1. Al interpretar ese precepto debería tenerse en cuenta, según dicho
Estado miembro, el hecho de que la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) considera que Gibraltar es un
«paraíso fiscal » y que el Fondo Monetario Internacional (FMI) lo considera un «centro financiero extraterritorial...
Sentencia Administrativo Nº 20/2004, TSJ Madrid, Rec 1065/1998, 15-01-2004
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: MASSIGOGE BENEGIO, JUAN MIGUEL
Nº de sentencia: 20/2004
...sancionados, esa obligación de verificación previa ha desaparecido -salvo respecto de las inversiones que tengan como destino los territorios o países considerados como paraísos fiscales , entendiéndose por tales los territorios o países previstos en el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio (art. 7.2 a) del Real Decreto 664/99,) - desde la entrada en vigor del referido Real Decreto 664/1999, de 23 de abril...
Sentencia Administrativo Nº 243/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 68/2013, 03-12-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: FERNANDEZ-LOMANA GARCIA, MANUEL
Nº de sentencia: 243/2015
...anterior, se tomarán los valores al cierre del ejercicio siempre que se recojan en los balances formulados o aprobados por el órgano competente. No serán deducibles las dotaciones correspondientes a la participación en entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales , excepto que dichas entidades consoliden sus cuentas con las de la entidad que realiza la...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1708/2012, 29-10-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: GARZON HERRERO, MANUEL VICENTE
...residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal ...'.
La mecánica, pues, del beneficio de la deducción por reinversión que nos ocupa, consiste sustancialmente en la deducción en la cuota del Impuesto de la plusvalía o renta obtenida mediante la enajenación de determinados activos que se encuentren en una determinada relación de afección al objeto social de la entidad...