Acerca de operadores lógicos
Jurisprudencia sobre Paraíso fiscal.
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Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Tipo de sentencia
Sentencia
Auto
Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Supranacional
Constitucional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
Carlos Damian Vieites Perez
Ornosa Fernandez, Maria Rosario
Juan Pedro Quintana Carretero
Gallego Laguna, Jose Alberto
Zarzalejos Burguillo, Jose Ignacio
Voces
Entidades no residentes
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sociedades
Elementos patrimoniales
Obligado tributario
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Paraíso fiscal
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 101/2012, 16-04-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CALDERON GONZALEZ, JESUS MARIA
...no prestó conformidad, se hace constar, entre otros extremos, lo siguiente:
1°) La fecha de inicio de las actuaciones fue el día 18/10/04; el alcance de las actuaciones es de carácter parcial, limitadas a la comprobación de pagos a Paraísos Fiscales en relación, entre otros conceptos, al IS de los ejercicios 2000 y 2002.
El 11/11/2004 se notifica en el domicilio fiscal de la entidad la ampliación...
...imponible por pagos a terceros no justificados. El obligado tributario recibe fondos de una entidad residente en un territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal cuyo destino final no ha sido justificado por la entidad.
Se incrementa la base imponible en 454.143,19 euros en el ejercicio 2000 (saldo de la cuenta 555-2), 269.677,31 euros en el ejercicio 2001 (partidas del debe de la cuenta...
Sentencia Administrativo Nº 2603/2016, TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3942/2015, 14-12-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MONTERO FERNANDEZ, JOSE ANTONIO
Nº de sentencia: 2603/2016
...reglamentariamente como paraíso fiscal .'
La operación que dio origen a la deducción por reinversión, consistió en la enajenación de acciones de Pescanova, cuyo importe se reinvirtió en la adquisición del 100% de participaciones de una sociedad sudafricana, ICS Holdings LTD, cuyos únicos activos son acciones de Pescanova.
La negativa de la Administración no se fundamenta en la falta de requisitos legalmente...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 453/2011, 12-02-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: ATIENZA RODRIGUEZ, FELISA
...las acciones de
la compañía Kruger Asia Holding Pte. Limited de Singapur, territorio calificado como paraíso fiscal en el R.D. 1080/1991, de 5 de julio.
b) De la inversión en Soler & Palau Baltic (Letonia) en 2003, se propuso admitir únicamente la deducción de la parte que se consideró directamente relacionada con la actividad exportadora, que se cuantificó en un 62% de la inversión total.
c) No...
...rechaza por entender que no es sino una forma vehicular de adquirir una participación significativa en una entidad residente en Singapur, afirmando que dicho país está considerado como un paraíso fiscal , sostiene, por el contrario la parte, que dicha inversión ha sido concebida como una inversión en la región internacional del sureste asiático y que Singapur no debe merecer la consideración de paraíso ...
Sentencia Administrativo Nº 284/2015, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 15419/2014, 03-06-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Galicia
Ponente: GOMEZ Y DIAZ-CASTROVERDE, JOSE MARIA
Nº de sentencia: 284/2015
...impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto y no se trate de un país o territorio considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.La exención se aplicará a las...
Sentencia Constitucional Nº 466/1985, TC, Sección Segunda, Rec Recurso de amparo 169/1985, 10-07-1985
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 466/1985
...domicilio, se habría producido al aparecer dicha libertad dificultada ante las diferencias de presión fiscal injustificada que origina el pago anticipado de los recibos revisados y que, en último término, podría provocar la formación de paraísos fiscales contrarios a cualquier elemental principio de justicia tributaria.4.Por providencia del pasado día 10 de abril, la Sección acordó tener por interpuesto...
Sentencia Constitucional Nº 40/2004, TC, Sala Segunda, Rec Recurso de amparo 4985-2001 y 5032-2001 (acumulado, 22-03-2004
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 40/2004
...mismo grupo, algunas de ellas se encuentran domiciliadas en paraísos fiscales -Palmira en Panamá e Invisan en Liechtenstein- y precisamente las daciones en pago se produjeron inmediatamente después de vencido el crédito e iniciada su ejecución').e) Con fecha 25 de julio de 2001, la Sección Primera de la Audiencia Provincial de Madrid dicta un Auto de aclaración, corrigiendo errores relativos a los...
...y tercer elemento del delito, consiste claramente en las daciones en pago de las obras de arte que constituían el activo de Variations International a otras empresas domiciliadas en paraísos fiscales , daciones que son las determinantes del vaciamiento patrimonial de la sociedad y de la consiguiente imposibilidad de ejecución de las prendas y que constituyen hechos probados distintos al...
Sentencia Administrativo Nº 315/2015, TSJ Canarias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 228/2014, 03-11-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Canarias
Ponente: BORRAS MOYA, JAIME
Nº de sentencia: 315/2015
...las personas físicas, para la exención de los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero, dado que los territorios en que llevó a cabo el actor tales trabajos aplicaban un impuesto de naturaleza análoga al IRPF, no tratándose se ningún paraíso ...
...fiscal , viniendo acreditado todo ello con la documentación expedida por el Servicio Canario de Salud. Asimismo, en relación con el requisito de aplicación de un impuesto análogo al IRPF en los países en que el recurrente desempeñó los trabajos en cuestión, alegó que la administración tributaria dio por buena la acreditación, no pudiendo el TEAR, sin dar traslado para alegaciones por tratarse de una...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 98/2010, 22-11-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ MICO, JUAN GONZALO
SYRINX, que a través de AXIOM pertenecía al reclamante y a su cónyuge.
-- Las mencionadas sociedades anteriormente referidas carecen de actividad productiva alguna, tratándose según el actuario de un entramado de carácter formal.
-- La sociedad que realiza la aportación de dinero que aparece en las cuentas de REPISA proviene de un paraíso fiscal , sin que se haya facilitado a la Agencia Tributaria...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 413/2010, 21-11-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: ATIENZA RODRIGUEZ, FELISA
...residencia en la Isla de Man, el
artículo 17.2 de la Ley 43/1995 que también nos lleva a valorar a precios de mercados las operaciones realizadas con entidades o personas residentes en paraísos fiscales . El mencionado artículo, al que también se refiere la
Audiencia Nacional en la Sentencia de 10 de junio de 2010
a la que más adelante nos referiremos, contiene normas de valoración específicas y...
...en su apartado 2º se refiere a operaciones realizadas con entidades residentes en territorios calificados como Paraísos Fiscales : '2. La Administración Tributaria podrá valorar, por su valor normal de mercado, las operaciones efectuadas con o por personas o entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales cuando la valoración convenida hubiera...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 569/2014, 02-07-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTIN TIMON, MANUEL
...y que aquella sea simplemente una sociedad conocida en el Derecho anglosajón como 'owningcompany', por lo que la existencia de los títulos de uso y ocupación de los apartamentos por semana en poder SUNSET DEVELOPMENT LIMITED solo tiene su origen en una cesión de los mismos tácitamente consentida por PANACEA LIMITED y los rendimientos se obtienen por aquella, sociedad situada en paraíso fiscal y...
...en la resolución recurrida, el beneficio se obtiene directamente por News Century HollidaysLimited quien, no tiene bienes en España y reside en un paraíso fiscal , territorio con baja o nula tributación y con restricciones en cuanto al suministro de información con transcendencia tributaria, por lo que teniendo en cuenta el contenido de los contratos y la relación entre la citada sociedad y la...
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Paraíso fiscal
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 101/2012, 16-04-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CALDERON GONZALEZ, JESUS MARIA
...no prestó conformidad, se hace constar, entre otros extremos, lo siguiente:
1°) La fecha de inicio de las actuaciones fue el día 18/10/04; el alcance de las actuaciones es de carácter parcial, limitadas a la comprobación de pagos a Paraísos Fiscales en relación, entre otros conceptos, al IS de los ejercicios 2000 y 2002.
El 11/11/2004 se notifica en el domicilio fiscal de la entidad la ampliación...
...imponible por pagos a terceros no justificados. El obligado tributario recibe fondos de una entidad residente en un territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal cuyo destino final no ha sido justificado por la entidad.
Se incrementa la base imponible en 454.143,19 euros en el ejercicio 2000 (saldo de la cuenta 555-2), 269.677,31 euros en el ejercicio 2001 (partidas del debe de la cuenta...
Sentencia Administrativo Nº 2603/2016, TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3942/2015, 14-12-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MONTERO FERNANDEZ, JOSE ANTONIO
Nº de sentencia: 2603/2016
...reglamentariamente como paraíso fiscal .'
La operación que dio origen a la deducción por reinversión, consistió en la enajenación de acciones de Pescanova, cuyo importe se reinvirtió en la adquisición del 100% de participaciones de una sociedad sudafricana, ICS Holdings LTD, cuyos únicos activos son acciones de Pescanova.
La negativa de la Administración no se fundamenta en la falta de requisitos legalmente...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 453/2011, 12-02-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: ATIENZA RODRIGUEZ, FELISA
...las acciones de
la compañía Kruger Asia Holding Pte. Limited de Singapur, territorio calificado como paraíso fiscal en el R.D. 1080/1991, de 5 de julio.
b) De la inversión en Soler & Palau Baltic (Letonia) en 2003, se propuso admitir únicamente la deducción de la parte que se consideró directamente relacionada con la actividad exportadora, que se cuantificó en un 62% de la inversión total.
c) No...
...rechaza por entender que no es sino una forma vehicular de adquirir una participación significativa en una entidad residente en Singapur, afirmando que dicho país está considerado como un paraíso fiscal , sostiene, por el contrario la parte, que dicha inversión ha sido concebida como una inversión en la región internacional del sureste asiático y que Singapur no debe merecer la consideración de paraíso ...
Sentencia Administrativo Nº 284/2015, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 15419/2014, 03-06-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Galicia
Ponente: GOMEZ Y DIAZ-CASTROVERDE, JOSE MARIA
Nº de sentencia: 284/2015
...impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto y no se trate de un país o territorio considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.La exención se aplicará a las...
Sentencia Constitucional Nº 466/1985, TC, Sección Segunda, Rec Recurso de amparo 169/1985, 10-07-1985
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 466/1985
...domicilio, se habría producido al aparecer dicha libertad dificultada ante las diferencias de presión fiscal injustificada que origina el pago anticipado de los recibos revisados y que, en último término, podría provocar la formación de paraísos fiscales contrarios a cualquier elemental principio de justicia tributaria.4.Por providencia del pasado día 10 de abril, la Sección acordó tener por interpuesto...
Sentencia Constitucional Nº 40/2004, TC, Sala Segunda, Rec Recurso de amparo 4985-2001 y 5032-2001 (acumulado, 22-03-2004
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 40/2004
...mismo grupo, algunas de ellas se encuentran domiciliadas en paraísos fiscales -Palmira en Panamá e Invisan en Liechtenstein- y precisamente las daciones en pago se produjeron inmediatamente después de vencido el crédito e iniciada su ejecución').e) Con fecha 25 de julio de 2001, la Sección Primera de la Audiencia Provincial de Madrid dicta un Auto de aclaración, corrigiendo errores relativos a los...
...y tercer elemento del delito, consiste claramente en las daciones en pago de las obras de arte que constituían el activo de Variations International a otras empresas domiciliadas en paraísos fiscales , daciones que son las determinantes del vaciamiento patrimonial de la sociedad y de la consiguiente imposibilidad de ejecución de las prendas y que constituyen hechos probados distintos al...
Sentencia Administrativo Nº 315/2015, TSJ Canarias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 228/2014, 03-11-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Canarias
Ponente: BORRAS MOYA, JAIME
Nº de sentencia: 315/2015
...las personas físicas, para la exención de los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero, dado que los territorios en que llevó a cabo el actor tales trabajos aplicaban un impuesto de naturaleza análoga al IRPF, no tratándose se ningún paraíso ...
...fiscal , viniendo acreditado todo ello con la documentación expedida por el Servicio Canario de Salud. Asimismo, en relación con el requisito de aplicación de un impuesto análogo al IRPF en los países en que el recurrente desempeñó los trabajos en cuestión, alegó que la administración tributaria dio por buena la acreditación, no pudiendo el TEAR, sin dar traslado para alegaciones por tratarse de una...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 98/2010, 22-11-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ MICO, JUAN GONZALO
SYRINX, que a través de AXIOM pertenecía al reclamante y a su cónyuge.
-- Las mencionadas sociedades anteriormente referidas carecen de actividad productiva alguna, tratándose según el actuario de un entramado de carácter formal.
-- La sociedad que realiza la aportación de dinero que aparece en las cuentas de REPISA proviene de un paraíso fiscal , sin que se haya facilitado a la Agencia Tributaria...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 413/2010, 21-11-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: ATIENZA RODRIGUEZ, FELISA
...residencia en la Isla de Man, el
artículo 17.2 de la Ley 43/1995 que también nos lleva a valorar a precios de mercados las operaciones realizadas con entidades o personas residentes en paraísos fiscales . El mencionado artículo, al que también se refiere la
Audiencia Nacional en la Sentencia de 10 de junio de 2010
a la que más adelante nos referiremos, contiene normas de valoración específicas y...
...en su apartado 2º se refiere a operaciones realizadas con entidades residentes en territorios calificados como Paraísos Fiscales : '2. La Administración Tributaria podrá valorar, por su valor normal de mercado, las operaciones efectuadas con o por personas o entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales cuando la valoración convenida hubiera...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 569/2014, 02-07-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTIN TIMON, MANUEL
...y que aquella sea simplemente una sociedad conocida en el Derecho anglosajón como 'owningcompany', por lo que la existencia de los títulos de uso y ocupación de los apartamentos por semana en poder SUNSET DEVELOPMENT LIMITED solo tiene su origen en una cesión de los mismos tácitamente consentida por PANACEA LIMITED y los rendimientos se obtienen por aquella, sociedad situada en paraíso fiscal y...
...en la resolución recurrida, el beneficio se obtiene directamente por News Century HollidaysLimited quien, no tiene bienes en España y reside en un paraíso fiscal , territorio con baja o nula tributación y con restricciones en cuanto al suministro de información con transcendencia tributaria, por lo que teniendo en cuenta el contenido de los contratos y la relación entre la citada sociedad y la...