Acerca de operadores lógicos
Jurisprudencia sobre Paraíso fiscal.
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TSJ Cataluña
Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Tipo de sentencia
Sentencia
Auto
Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Supranacional
Constitucional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
Carlos Damian Vieites Perez
Ornosa Fernandez, Maria Rosario
Juan Pedro Quintana Carretero
Gallego Laguna, Jose Alberto
Zarzalejos Burguillo, Jose Ignacio
Voces
Entidades no residentes
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sociedades
Elementos patrimoniales
Obligado tributario
Búsqueda: Voces
Paraíso fiscal
Sentencia Administrativo Nº 331/2008, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 698/2004, 01-04-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GALINDO MORELL, MARIA PILAR
Nº de sentencia: 331/2008
...ejercicio siempre que se recojan en los balances formulados o aprobados por el órgano competente.No serán deducibles las dotaciones correspondientes a la participación en entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales , excepto que dichas entidades consoliden sus cuentas con las de la entidad que realiza la dotación en el sentido del art. 42 del Código de...
...cotización en dichos mercados.No serán deducibles las dotaciones por depreciación de valores que tengan un valor cierto de reembolso que no estén admitidos a cotización en mercados secundarios organizados o que estén admitidos a cotización en mercados secundarios organizados situados en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales ."Por su parte, el apartado 2 de la norma de...
Sentencia Administrativo Nº 212/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 20/2014, 05-05-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: NOVOA FERNÁNDEZ, ÁNGEL
Nº de sentencia: 212/2016
...otorguen una participación no inferior al 5 por 100 sobre el capital social de los mismos.
No se entenderán comprendidos en la presente letra los valores que no otorguen una participación en el capital social y los representativos de la participación en el capital social o en los fondos propios de entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal .
4. Plazo...
...entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal , por lo que no procede exigir más requisitos de los que se indicaban en el
articulo 36 ter. 3. b) de la Ley 43/1995 del Impuesto de Sociedades.
b) Falta de motivación o sustento de la regularización
.El argumento utilizado por el órgano inspector radica en el incumplimiento del fin de la norma,
ypor tanto en...
Sentencia Administrativo Nº 243/2005, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, 15-04-2005
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: ALTARRIBA CANO, CARLOS
Nº de sentencia: 243/2005
...con estas explicaciones, pone de manifiesto que: "Gibraltar, (lugar en el que están domiciliadas todas las sociedades citadas), es un territorio que tiene la consideración de paraíso fiscal , en virtud de lo dispuesto por el artículo único del R.D. 1080/1991, de 5 de julio (BOE de 13/7), caracterizado , entre otras circunstancias, por la ausencia de colaboración y de intercambio de información con...
...se da explicación alguna por el sujeto pasivo, bien porque la explicación que se da no puede justificarse, ni se justifica por el actor, de forma adecuada , así ocurre en todos los casos que se han examinado.Significativamente, en relación con el primero, referido a las sociedades domiciliadas en Gibraltar, a parte del argumento vertido por la inspección de ser un paraíso fiscal así declarado por...
Sentencia Contencioso-Administrativo 254/2026 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad de Madrid. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 1014/2023 de 30 de abril del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CARLOS DAMIAN VIEITES PEREZ
Nº de sentencia: 254/2026
...considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información. La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero, con el límite...
.... 2.º Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este Impuesto y no se trate de un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición...
Sentencia Contencioso-Administrativo 320/2026 Tribunal Superior de Justicia de Andalucía. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera, Rec. 300/2022 de 16 de abril del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera
Ponente: PEDRO LUIS ROAS MARTIN
Nº de sentencia: 320/2026
...domicilio fiscal en la República de Panamá, con quien el Reino de España tiene suscrito un convenio para evitar la doble imposición internacional con cláusula de intercambio de información (firmado en 2010 y publicado en el BOE en 2011), por lo que no puede ser considerado un paraíso fiscal .3. Que el demandante acreditó durante la tramitación de las actuaciones de comprobación que su residencia fiscal y...
Sentencia Contencioso-Administrativo 199/2026 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad de Madrid. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 44/2022 de 15 de abril del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: ANA RUFZ REY
Nº de sentencia: 199/2026
...se tendrán en consideración los criterios establecidos en el artículo 108 de esta Ley. No obstante, deberán documentarse en todo caso las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que residan en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal , excepto que residan en un Estado miembro de la Unión Europea y el sujeto pasivo acredite que las operaciones...
Sentencia Contencioso-Administrativo 166/2026 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad de Madrid. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 827/2023 de 20 de marzo del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CARLOS DAMIAN VIEITES PEREZ
Nº de sentencia: 166/2026
...efectiva del servicio en el extranjero.· Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la del IRPF y no se trate de un territorio considerado como paraíso fiscal , entendiéndose cumplido este requisito si el territorio en que se realicen los trabajos tiene suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que...
...país o territorio considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que con-tenga cláusula de intercambio de información. La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el...
Sentencia Contencioso-Administrativo 133/2026 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad de Madrid. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 719/2023 de 06 de marzo del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CARLOS DAMIAN VIEITES PEREZ
Nº de sentencia: 133/2026
...de un territorio considerado como paraíso fiscal , entendiéndose cumplido este requisito si el territorio en que se realicen los trabajos tiene suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.Que el servicio prestado haya producido un beneficio o ventaja en la entidad no residente.Que se trate de servicios que reporten...
...considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información. La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero, con el límite máximo de 60.100 euros...
Sentencia Contencioso-Administrativo 167/2026 Audiencia Nacional. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 1931/2021 de 15 de abril del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CONCEPCION MONICA MONTERO ELENA
Nº de sentencia: 167/2026
...contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. En el supuesto de países o territorios considerados como paraíso fiscal , la Administración tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en éste durante 183 días en el año natural. Para determinar el período de permanencia al que se refiere el párrafo anterior, no se computarán las estancias temporales en España que sean...
...admite la propia Administración, pues solo señala 163 días de permanencia en España entre días certificados y presuntos). Por tanto, que Bahamas sea o no un paraíso fiscal en 2011 es irrelevante, porque la recurrente ha probado la permanencia de al menos 183 días fuera de España (lo cual no es discutido).Y, llegados a este punto, es importante resaltar que, como hemos señalado, no cabe reputar...
Sentencia Contencioso-Administrativo 131/2026 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad de Madrid. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 717/2023 de 06 de marzo del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CARLOS DAMIAN VIEITES PEREZ
Nº de sentencia: 131/2026
...de un territorio considerado como paraíso fiscal , entendiéndose cumplido este requisito si el territorio en que se realicen los trabajos tiene suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.Que el servicio prestado haya producido un beneficio o ventaja en la entidad no residente.Que se trate de servicios que reporten...
...el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto y no se trate de un país o territorio considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga...
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Paraíso fiscal
Sentencia Administrativo Nº 331/2008, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 698/2004, 01-04-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GALINDO MORELL, MARIA PILAR
Nº de sentencia: 331/2008
...ejercicio siempre que se recojan en los balances formulados o aprobados por el órgano competente.No serán deducibles las dotaciones correspondientes a la participación en entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales , excepto que dichas entidades consoliden sus cuentas con las de la entidad que realiza la dotación en el sentido del art. 42 del Código de...
...cotización en dichos mercados.No serán deducibles las dotaciones por depreciación de valores que tengan un valor cierto de reembolso que no estén admitidos a cotización en mercados secundarios organizados o que estén admitidos a cotización en mercados secundarios organizados situados en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales ."Por su parte, el apartado 2 de la norma de...
Sentencia Administrativo Nº 212/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 20/2014, 05-05-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: NOVOA FERNÁNDEZ, ÁNGEL
Nº de sentencia: 212/2016
...otorguen una participación no inferior al 5 por 100 sobre el capital social de los mismos.
No se entenderán comprendidos en la presente letra los valores que no otorguen una participación en el capital social y los representativos de la participación en el capital social o en los fondos propios de entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal .
4. Plazo...
...entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal , por lo que no procede exigir más requisitos de los que se indicaban en el
articulo 36 ter. 3. b) de la Ley 43/1995 del Impuesto de Sociedades.
b) Falta de motivación o sustento de la regularización
.El argumento utilizado por el órgano inspector radica en el incumplimiento del fin de la norma,
ypor tanto en...
Sentencia Administrativo Nº 243/2005, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, 15-04-2005
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: ALTARRIBA CANO, CARLOS
Nº de sentencia: 243/2005
...con estas explicaciones, pone de manifiesto que: "Gibraltar, (lugar en el que están domiciliadas todas las sociedades citadas), es un territorio que tiene la consideración de paraíso fiscal , en virtud de lo dispuesto por el artículo único del R.D. 1080/1991, de 5 de julio (BOE de 13/7), caracterizado , entre otras circunstancias, por la ausencia de colaboración y de intercambio de información con...
...se da explicación alguna por el sujeto pasivo, bien porque la explicación que se da no puede justificarse, ni se justifica por el actor, de forma adecuada , así ocurre en todos los casos que se han examinado.Significativamente, en relación con el primero, referido a las sociedades domiciliadas en Gibraltar, a parte del argumento vertido por la inspección de ser un paraíso fiscal así declarado por...
Sentencia Contencioso-Administrativo 254/2026 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad de Madrid. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 1014/2023 de 30 de abril del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CARLOS DAMIAN VIEITES PEREZ
Nº de sentencia: 254/2026
...considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información. La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero, con el límite...
.... 2.º Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este Impuesto y no se trate de un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición...
Sentencia Contencioso-Administrativo 320/2026 Tribunal Superior de Justicia de Andalucía. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera, Rec. 300/2022 de 16 de abril del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera
Ponente: PEDRO LUIS ROAS MARTIN
Nº de sentencia: 320/2026
...domicilio fiscal en la República de Panamá, con quien el Reino de España tiene suscrito un convenio para evitar la doble imposición internacional con cláusula de intercambio de información (firmado en 2010 y publicado en el BOE en 2011), por lo que no puede ser considerado un paraíso fiscal .3. Que el demandante acreditó durante la tramitación de las actuaciones de comprobación que su residencia fiscal y...
Sentencia Contencioso-Administrativo 199/2026 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad de Madrid. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta, Rec. 44/2022 de 15 de abril del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Quinta
Ponente: ANA RUFZ REY
Nº de sentencia: 199/2026
...se tendrán en consideración los criterios establecidos en el artículo 108 de esta Ley. No obstante, deberán documentarse en todo caso las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que residan en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal , excepto que residan en un Estado miembro de la Unión Europea y el sujeto pasivo acredite que las operaciones...
Sentencia Contencioso-Administrativo 166/2026 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad de Madrid. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 827/2023 de 20 de marzo del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CARLOS DAMIAN VIEITES PEREZ
Nº de sentencia: 166/2026
...efectiva del servicio en el extranjero.· Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la del IRPF y no se trate de un territorio considerado como paraíso fiscal , entendiéndose cumplido este requisito si el territorio en que se realicen los trabajos tiene suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que...
...país o territorio considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que con-tenga cláusula de intercambio de información. La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el...
Sentencia Contencioso-Administrativo 133/2026 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad de Madrid. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 719/2023 de 06 de marzo del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CARLOS DAMIAN VIEITES PEREZ
Nº de sentencia: 133/2026
...de un territorio considerado como paraíso fiscal , entendiéndose cumplido este requisito si el territorio en que se realicen los trabajos tiene suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.Que el servicio prestado haya producido un beneficio o ventaja en la entidad no residente.Que se trate de servicios que reporten...
...considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información. La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero, con el límite máximo de 60.100 euros...
Sentencia Contencioso-Administrativo 167/2026 Audiencia Nacional. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 1931/2021 de 15 de abril del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CONCEPCION MONICA MONTERO ELENA
Nº de sentencia: 167/2026
...contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. En el supuesto de países o territorios considerados como paraíso fiscal , la Administración tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en éste durante 183 días en el año natural. Para determinar el período de permanencia al que se refiere el párrafo anterior, no se computarán las estancias temporales en España que sean...
...admite la propia Administración, pues solo señala 163 días de permanencia en España entre días certificados y presuntos). Por tanto, que Bahamas sea o no un paraíso fiscal en 2011 es irrelevante, porque la recurrente ha probado la permanencia de al menos 183 días fuera de España (lo cual no es discutido).Y, llegados a este punto, es importante resaltar que, como hemos señalado, no cabe reputar...
Sentencia Contencioso-Administrativo 131/2026 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad de Madrid. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 717/2023 de 06 de marzo del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CARLOS DAMIAN VIEITES PEREZ
Nº de sentencia: 131/2026
...de un territorio considerado como paraíso fiscal , entendiéndose cumplido este requisito si el territorio en que se realicen los trabajos tiene suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.Que el servicio prestado haya producido un beneficio o ventaja en la entidad no residente.Que se trate de servicios que reporten...
...el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto y no se trate de un país o territorio considerado como paraíso fiscal . Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga...