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Jurisprudencia sobre Residencia fiscal en España.
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TSJ Cataluña
Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Tipo de sentencia
Sentencia
Auto
Orden
Administrativo
Supranacional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Ponente
Eduardo Rodriguez Laplaza
Alfonso Rincon Gonzalez-alegre
Gallego Laguna, Jose Alberto
Carlos Damian Vieites Perez
Luis Manuel Ugarte Oterino
Voces
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Residencia fiscal
Obligado tributario
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Residencia habitual
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Residencia fiscal en España
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 451/2010, 03-10-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: GUERRERO ZAPLANA, JOSE
...previsto en el
articulo 9.5 de la ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el R.D.Legislativo 3/2004.
Dicho régimen aplicable a las personas que adquieran su residencia fiscal en España consecuencia de desplazamientos al territorio español, se desarrolló por el RD 687/2005 que modificó el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta y reguló este régimen en los artículos 111 a...
...118 estableciendo un plazo general de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social.
A su vez, la Disposición Transitoria Única de dicho RD reguló el ejercicio del derecho de opción para aquellos contribuyentes que hubieran adquirido la residencia fiscal en España en los ejercicios 2004 y 2005; para estos contribuyentes se estableció que podrían...
Sentencia Contencioso-Administrativo 623/2025 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad Valenciana. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera, Rec. 566/2024 de 10 de septiembre del 2025
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera
Ponente: JOSE IGNACIO CHIRIVELLA GARRIDO
Nº de sentencia: 623/2025
...referida a los siguientes puntos:En primer lugar se consideró que la recurrente, Dña. Purificacion, estaba obligada a presentar la declaración del IRPF de los ejercicios 2016 y 2017, al fundamentar su residencia fiscal en España durante los citados ejercicios por haber obtenido rentas sujetas al impuesto y no encontrarse en ninguno de los supuestos excepcionados de dicha obligación. Por...
...acreditó la no residencia fiscal en España de la obligada tributaria durante los ejercicios comprobados. Existen diversas pruebas de la residencia en España de la contribuyente, que hacen referencia esencialmente a lo manifestado por la Sra. Carina (en contestación al requerimiento de información practicado a la misma sobre su estancia en un inmueble de su propiedad para cuidarlo con pago de...
Sentencia Contencioso-Administrativo 2880/2025 Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera, Rec. 859/2023 de 24 de julio del 2025
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Ponente: LAURA MESTRES ESTRUCH
Nº de sentencia: 2880/2025
...la que resultó dictado el 13.10.2020 el Acuerdo de liquidación provisional de referencia, notificado el 14.10.2020. SEGUNDO.- En resumen, la liquidación practicada, al igual que lo concluido en unas actuaciones previas respecto del IRPF e IP 2014, considera que el interesado, Director General de Organización y Recursos Humanos del grupo AGBAR, era residente fiscal en España en 2015 y 2016...
..., regularizando la falta de presentación de autoliquidaciones e ingreso del IP 2015 y 2016, obligación personal. La residencia fiscal en España se motiva tanto por la permanencia en España más de 183 días como por el núcleo principal o base de las actividades o intereses económicos del obligado en España, según la composición de su renta y patrimonio detallados por la Inspección; añadidamente la cónyuge del...
Sentencia ADMINISTRATIVO Nº 3381/2022, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 823/2021, 30-09-2022
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: HERNANDEZ, ISABEL PASCUAL
Nº de sentencia: 3381/2022
...acta de conformidad del IRPF 2014-2015 resulta lo siguiente:El procedimiento sancionador se inició por acuerdo de 23 de mayo de 2018, con propuesta de sanción por los hechos y circunstancias del acta de conformidad, de regularización del IRPF, ejercicios 2013, 2014 y 2015, por no haber presentado declaración-liquidación por dichos ejercicios pese a tener residencia fiscal en España , con una propuesta...
...112.005'96 euros en 2014 y de 135.758'40 en 2015, en total 247.762'36 euros, más 23.001'01 euros de intereses - total 270.763.763'37 euros.En el acta de conformidad, el actor aceptó que en los ejercicios 2014 y 2015 tenía residencia fiscal en España y que debió presentar declaración-liquidación ante la Hacienda de este país por los rendimientos recogidos en el acta, con la deuda tributaria que antes se ha...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 526/2011, 19-09-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: SANGÜESA CABEZUDO, ANA MARIA
...temporal que no modifique el estatus de residencia fiscal. A su juicio el artículo 93 de la Ley 35/2006 , requiere para su aplicación, y ejercicio de la opción, que las personas físicas adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español. La norma concede la opción por el régimen fiscal especial, consistente en tributar por el impuesto de no residentes a...
...quienes adquiera la condición de residentes, no puede aplicarse sino a quienes han adquirido esa condición. Por lo tanto en el ejercicio de 2006 no podía optar por el régimen fiscal especial. La norma del artículo 93 de la LIRPF requiere como premisa básica haber adquirido la residencia fiscal en España , como consecuencia de haberse desplazado a España por razones laborales; solo a partir de entonces...
Sentencia Administrativo Nº 1650/2009, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1028/2007, 01-10-2009
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: ZARZALEJOS BURGUILLO, JOSE IGNACIO
Nº de sentencia: 1650/2009
...debatida hay que partir del art. 9.5 de la Ley 40/1998, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas , precepto añadido por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre , que dispone: "5. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español, podrán optar por tributar por este Impuesto o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes...
...régimen y que servirá para justificar ante las personas o entidades obligadas a practicar retención o ingreso a cuenta su condición de contribuyentes por este régimen especial, para lo cual les entregará un ejemplar del documento. Además, el reseñado Real Decreto 687/2005 establece en su Disposición Transitoria Única: "Los contribuyentes que hayan adquirido la residencia fiscal en España en 2004 o la...
Sentencia Contencioso-Administrativo 473/2026 Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera, Rec. 2392/2023 de 13 de marzo del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Ponente: LAURA MESTRES ESTRUCH
Nº de sentencia: 473/2026
...euros, así como deducción por doble imposición internacional por importe de 50.442,66 euros, dando lugar a una cuota diferencial de 18.576,59 euros. Todo ello en base a la o siguiente motivación, que reproducimos parcialmente:« - En la atención al requerimiento manifiestaba que en el ejercicio 2015 no residió fiscalmente en España , y que fue residente fiscal en Francia, sin aportar documentación...
...considera residente fiscal en España por aplicación del art.9. l.a), con independencia del origen de sus intereses económicos. Para desvirtuar dicha condición de residente fiscal en España se le indicó en el trámite de alegaciones que debía aportar certificado de residencia fiscal a efectos de convenio con España, expedido por las autoridades competentes de Francia. En este caso, se produciría un...
Sentencia Contencioso-Administrativo 167/2026 Audiencia Nacional. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 1931/2021 de 15 de abril del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CONCEPCION MONICA MONTERO ELENA
Nº de sentencia: 167/2026
...consistió, en síntesis, en la consideración de la reclamante como residente fiscal en España en el ejercicio 2011 quedando obligada, en consecuencia, a tributar en España por la renta mundial obtenida en dicho ejercicio, con independencia del lugar donde se hubiese producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. La reclamante no presentó declaración en el ejercicio al considerarse residente...
...de cuota y 519.669,50 de intereses de demora). Por lo que respecta al motivo de la regularización, de la misma forma que en IRPF, se considera a la reclamante residente fiscal en España durante el ejercicio 2011, en consecuencia, quedaba sujeta por obligación personal al Impuesto sobre el Patrimonio viniendo obligada a tributar por la totalidad de bienes y derechos integrantes de su...
Sentencia Contencioso-Administrativo AN, Rec. 3/2018 de 09 de abril del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CARMEN ALVAREZ THEURER
...se ponen de manifiesto los siguientes hechos, respecto de cuya regularización el obligado tributario no prestó su conformidad:1. La Inspección considera que el obligado tributario es residente fiscal en España en los años objeto de comprobación, en aplicación del criterio previsto en la letra b) del apartado 1 del articulo 9 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la...
...retroacción de actuaciones del recurso núm. 3/2018 al momento anterior a dictar sentencia, debiendo la Sala de instancia partiendo de la existencia de un conflicto en la residencia fiscal del contribuyente entre España y EEUU, países firmantes del Convenio de Doble Imposición, resolver el citado conflicto conforme a las reglas previstas en el - artículo 4.2 del...
Sentencia Contencioso-Administrativo 4356/2025 Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera, Rec. 2149/2023 de 03 de diciembre del 2025
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Ponente: LAURA MESTRES ESTRUCH
Nº de sentencia: 4356/2025
. TERCERO. Como es sabido, y se recoge en la resolución recurrida, se considera residente fiscal en España , conforme al art. 9 LIRPF , a quien permanece físicamente en territorio español más de 183 días, o tiene en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa e indirecta. Aquí se tiene de hecho a la recurrente...
...por residente fiscal en España en base, sustancialmente, al segundo criterio, pues no se ha podido determinar con certeza la permanencia en uno u otro territorio más de 183 días. Como manifestación del principio de territorialidad, la relevancia del concepto de residencia fiscal radica en los roles que desempeña como criterio de sujeción que determina el ámbito de aplicación de las...
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Residencia fiscal en España
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 451/2010, 03-10-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: GUERRERO ZAPLANA, JOSE
...previsto en el
articulo 9.5 de la ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el R.D.Legislativo 3/2004.
Dicho régimen aplicable a las personas que adquieran su residencia fiscal en España consecuencia de desplazamientos al territorio español, se desarrolló por el RD 687/2005 que modificó el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta y reguló este régimen en los artículos 111 a...
...118 estableciendo un plazo general de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social.
A su vez, la Disposición Transitoria Única de dicho RD reguló el ejercicio del derecho de opción para aquellos contribuyentes que hubieran adquirido la residencia fiscal en España en los ejercicios 2004 y 2005; para estos contribuyentes se estableció que podrían...
Sentencia Contencioso-Administrativo 623/2025 Tribunal Superior de Justicia de Comunidad Valenciana. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera, Rec. 566/2024 de 10 de septiembre del 2025
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Tercera
Ponente: JOSE IGNACIO CHIRIVELLA GARRIDO
Nº de sentencia: 623/2025
...referida a los siguientes puntos:En primer lugar se consideró que la recurrente, Dña. Purificacion, estaba obligada a presentar la declaración del IRPF de los ejercicios 2016 y 2017, al fundamentar su residencia fiscal en España durante los citados ejercicios por haber obtenido rentas sujetas al impuesto y no encontrarse en ninguno de los supuestos excepcionados de dicha obligación. Por...
...acreditó la no residencia fiscal en España de la obligada tributaria durante los ejercicios comprobados. Existen diversas pruebas de la residencia en España de la contribuyente, que hacen referencia esencialmente a lo manifestado por la Sra. Carina (en contestación al requerimiento de información practicado a la misma sobre su estancia en un inmueble de su propiedad para cuidarlo con pago de...
Sentencia Contencioso-Administrativo 2880/2025 Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera, Rec. 859/2023 de 24 de julio del 2025
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Ponente: LAURA MESTRES ESTRUCH
Nº de sentencia: 2880/2025
...la que resultó dictado el 13.10.2020 el Acuerdo de liquidación provisional de referencia, notificado el 14.10.2020. SEGUNDO.- En resumen, la liquidación practicada, al igual que lo concluido en unas actuaciones previas respecto del IRPF e IP 2014, considera que el interesado, Director General de Organización y Recursos Humanos del grupo AGBAR, era residente fiscal en España en 2015 y 2016...
..., regularizando la falta de presentación de autoliquidaciones e ingreso del IP 2015 y 2016, obligación personal. La residencia fiscal en España se motiva tanto por la permanencia en España más de 183 días como por el núcleo principal o base de las actividades o intereses económicos del obligado en España, según la composición de su renta y patrimonio detallados por la Inspección; añadidamente la cónyuge del...
Sentencia ADMINISTRATIVO Nº 3381/2022, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 823/2021, 30-09-2022
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: HERNANDEZ, ISABEL PASCUAL
Nº de sentencia: 3381/2022
...acta de conformidad del IRPF 2014-2015 resulta lo siguiente:El procedimiento sancionador se inició por acuerdo de 23 de mayo de 2018, con propuesta de sanción por los hechos y circunstancias del acta de conformidad, de regularización del IRPF, ejercicios 2013, 2014 y 2015, por no haber presentado declaración-liquidación por dichos ejercicios pese a tener residencia fiscal en España , con una propuesta...
...112.005'96 euros en 2014 y de 135.758'40 en 2015, en total 247.762'36 euros, más 23.001'01 euros de intereses - total 270.763.763'37 euros.En el acta de conformidad, el actor aceptó que en los ejercicios 2014 y 2015 tenía residencia fiscal en España y que debió presentar declaración-liquidación ante la Hacienda de este país por los rendimientos recogidos en el acta, con la deuda tributaria que antes se ha...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 526/2011, 19-09-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: SANGÜESA CABEZUDO, ANA MARIA
...temporal que no modifique el estatus de residencia fiscal. A su juicio el artículo 93 de la Ley 35/2006 , requiere para su aplicación, y ejercicio de la opción, que las personas físicas adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español. La norma concede la opción por el régimen fiscal especial, consistente en tributar por el impuesto de no residentes a...
...quienes adquiera la condición de residentes, no puede aplicarse sino a quienes han adquirido esa condición. Por lo tanto en el ejercicio de 2006 no podía optar por el régimen fiscal especial. La norma del artículo 93 de la LIRPF requiere como premisa básica haber adquirido la residencia fiscal en España , como consecuencia de haberse desplazado a España por razones laborales; solo a partir de entonces...
Sentencia Administrativo Nº 1650/2009, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1028/2007, 01-10-2009
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: ZARZALEJOS BURGUILLO, JOSE IGNACIO
Nº de sentencia: 1650/2009
...debatida hay que partir del art. 9.5 de la Ley 40/1998, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas , precepto añadido por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre , que dispone: "5. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español, podrán optar por tributar por este Impuesto o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes...
...régimen y que servirá para justificar ante las personas o entidades obligadas a practicar retención o ingreso a cuenta su condición de contribuyentes por este régimen especial, para lo cual les entregará un ejemplar del documento. Además, el reseñado Real Decreto 687/2005 establece en su Disposición Transitoria Única: "Los contribuyentes que hayan adquirido la residencia fiscal en España en 2004 o la...
Sentencia Contencioso-Administrativo 473/2026 Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera, Rec. 2392/2023 de 13 de marzo del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Ponente: LAURA MESTRES ESTRUCH
Nº de sentencia: 473/2026
...euros, así como deducción por doble imposición internacional por importe de 50.442,66 euros, dando lugar a una cuota diferencial de 18.576,59 euros. Todo ello en base a la o siguiente motivación, que reproducimos parcialmente:« - En la atención al requerimiento manifiestaba que en el ejercicio 2015 no residió fiscalmente en España , y que fue residente fiscal en Francia, sin aportar documentación...
...considera residente fiscal en España por aplicación del art.9. l.a), con independencia del origen de sus intereses económicos. Para desvirtuar dicha condición de residente fiscal en España se le indicó en el trámite de alegaciones que debía aportar certificado de residencia fiscal a efectos de convenio con España, expedido por las autoridades competentes de Francia. En este caso, se produciría un...
Sentencia Contencioso-Administrativo 167/2026 Audiencia Nacional. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta, Rec. 1931/2021 de 15 de abril del 2026
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Ponente: CONCEPCION MONICA MONTERO ELENA
Nº de sentencia: 167/2026
...consistió, en síntesis, en la consideración de la reclamante como residente fiscal en España en el ejercicio 2011 quedando obligada, en consecuencia, a tributar en España por la renta mundial obtenida en dicho ejercicio, con independencia del lugar donde se hubiese producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. La reclamante no presentó declaración en el ejercicio al considerarse residente...
...de cuota y 519.669,50 de intereses de demora). Por lo que respecta al motivo de la regularización, de la misma forma que en IRPF, se considera a la reclamante residente fiscal en España durante el ejercicio 2011, en consecuencia, quedaba sujeta por obligación personal al Impuesto sobre el Patrimonio viniendo obligada a tributar por la totalidad de bienes y derechos integrantes de su...
Sentencia Contencioso-Administrativo AN, Rec. 3/2018 de 09 de abril del 2024
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CARMEN ALVAREZ THEURER
...se ponen de manifiesto los siguientes hechos, respecto de cuya regularización el obligado tributario no prestó su conformidad:1. La Inspección considera que el obligado tributario es residente fiscal en España en los años objeto de comprobación, en aplicación del criterio previsto en la letra b) del apartado 1 del articulo 9 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la...
...retroacción de actuaciones del recurso núm. 3/2018 al momento anterior a dictar sentencia, debiendo la Sala de instancia partiendo de la existencia de un conflicto en la residencia fiscal del contribuyente entre España y EEUU, países firmantes del Convenio de Doble Imposición, resolver el citado conflicto conforme a las reglas previstas en el - artículo 4.2 del...
Sentencia Contencioso-Administrativo 4356/2025 Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera, Rec. 2149/2023 de 03 de diciembre del 2025
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Primera
Ponente: LAURA MESTRES ESTRUCH
Nº de sentencia: 4356/2025
. TERCERO. Como es sabido, y se recoge en la resolución recurrida, se considera residente fiscal en España , conforme al art. 9 LIRPF , a quien permanece físicamente en territorio español más de 183 días, o tiene en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa e indirecta. Aquí se tiene de hecho a la recurrente...
...por residente fiscal en España en base, sustancialmente, al segundo criterio, pues no se ha podido determinar con certeza la permanencia en uno u otro territorio más de 183 días. Como manifestación del principio de territorialidad, la relevancia del concepto de residencia fiscal radica en los roles que desempeña como criterio de sujeción que determina el ámbito de aplicación de las...