Acerca de operadores lógicos
Jurisprudencia sobre Paraíso fiscal.
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Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Cuarta
Tipo de sentencia
Sentencia
Auto
Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Supranacional
Constitucional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
Carlos Damian Vieites Perez
Ornosa Fernandez, Maria Rosario
Juan Pedro Quintana Carretero
Gallego Laguna, Jose Alberto
Zarzalejos Burguillo, Jose Ignacio
Voces
Entidades no residentes
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sociedades
Elementos patrimoniales
Obligado tributario
Búsqueda: Voces
Paraíso fiscal
Sentencia Administrativo TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 597/2009, 30-09-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Andalucia
Ponente: SANTOS GOMEZ, JOSE
...el Derecho el pertenece al que aparece como titular en el asiento de inscripción. Igualmente está acreditada la cesión del uso y disfrute de los inmuebles con facultad de subrogación a favor de terceros y como tal cesión debe tener una contraprestación, como consideró la Inspección por tratarse de operaciones vinculadas , y de una operación realizada con una entidad residente en un paraíso fiscal ...
...entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales , cuando la valoración convenida hubiera determinado una tributación en España inferior a la que hubiera correspondido por aplicación del valor normal de mercado o un diferimiento de dicha tributación.SEXTO.- En cuanto a la valoración realizada no puede tacharse de inmotivada, pues se acudió a métodos...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3951/2012, 23-10-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MONTERO FERNANDEZ, JOSE ANTONIO
..., criterio este habitualmente utilizado por el
artículo 4.3 del Convenio de la OCDE ,(no ha de olvidarse que la recurrente estaba domiciliada en un paraíso fiscal , con el que no existe Convenio), con múltiples indicios y datos, cuya cita resulta innecesario reproducir, al no haber sido tampoco desvirtuados en el recurso, en realidad nos encontramos ante un mero titular de un patrimonio empresarial...
...proporcionada por el paraíso fiscal donde está constituida y reside realmente, dificultando la comprobación de la titularidad última de la propiedad de los inmuebles en cuestión', lo que comporta que la calificación del expediente como infracción tributaria grave haya de ser confirmada.', razonamientos que no pueden ser revisados en esta vía .
En cuanto a la falta de motivación del acuerdo de imposición...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2090/2014, 20-03-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: AGUALLO AVILES, ANGEL
...presente recurso, a efectos de evitar innecesarias reiteraciones', para a continuación añadir que 'En este caso, como se razona en la resolución recurrida, el beneficio se obtiene directamente por News Century Hollidays Limited quien, no tiene bienes en España y reside en un paraíso fiscal , territorio con baja o nula tributación y con restricciones en cuanto al suministro de información con...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 522/2011, 13-11-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: GARCIA PAREDES, JESUS NICOLAS
...de entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal ...'
Este es el precepto, que regula la reinversión de beneficios extraordinarios, y que, en un principio, la entidad recurrente cumple, pues como reconoce la propia Inspección se cumplen los requisitos exigidos por la norma fiscal, tanto en relación con los elementos transmitidos y reinvertidos...
Sentencia Administrativo Nº 1507/2007, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1620/2004, 11-12-2007
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: GOMEZ-MORENO MORA, AGUSTIN MARIA
Nº de sentencia: 1507/2007
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 440/2010, 24-10-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: GUERRERO ZAPLANA, JOSE
..., exposiciones y otras manifestaciones análogas, incluyendo en este caso las celebradas en España con carácter internacional.
2. No procederá la deducción cuando la inversión o el gasto se realice en un Estado o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal .
3. La base de la deducción se minorará en el 65 por 100 de las subvenciones recibidas para la realización de las inversiones y gastos a que...
Sentencia Constitucional Nº 126/2011, TC, Sala Segunda, Rec Recurso de amparo 6988-2004, 18-07-2011
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 126/2011
...debidas garantías y a la tutela judicial efectiva con proscripción de toda indefensión (art. 24.1 y 2 CE). En particular, hace referencia a un escrito de fecha 20 de octubre de 1998 en el que solicitaba la práctica de las oportunas comisiones rogatorias a fin de que las entidades bancarias de unos determinados paraísos fiscales evidenciasen la inexistencia de cuentas bancarias del recurrente, diligencia...
...para la defensa en relación, por un lado, con una prueba propuesta y no admitida, pero que no era pertinente al referirse a determinadas comisiones rogatorias solicitadas para averiguar si el recurrente había ingresado ciertas partidas de los fondos reservados en paraísos fiscales , hecho que no tuvo reflejo alguno en los escritos de acusación, ni, por tanto, en la Sentencia. Y, de otro, la...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 311/2011, 25-09-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: NAVARRO SANCHIS, FRANCISCO JOSE
...representativos de la
participación en el capital social o en los fondos propios de entidades
residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso
fiscal (...)'.
La cita de las normas fiscales aplicables a efectos de la deducción debe complementarse con las normas que definen estos elementos patrimoniales. Así, el
artículo 184.2 de la Ley de Sociedades Anónimas dispone que:
'...el...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 540/2011, 27-11-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CABRERA LIDUEÑA, TRINIDAD
...residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal '.
En cuanto al plazo para efectuar la reinversión, el apartado 4 del mismo precepto establece que '
a) La reinversión deberá realizarse dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la puesta a disposición del elemento patrimonial transmitido y los tres años posteriores, o, excepcionalmente, de acuerdo...
Sentencia Administrativo Nº 20634/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 805/2006, 30-09-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: GARCIA PAREDES, JESUS NICOLAS
Nº de sentencia: 20634/2008
...: cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes, operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención", dispone: "1. Se integrará en la base imponible la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor contable de los siguientes elementos patrimoniales: a) Los que sean propiedad de una entidad residente en territorio...
.... c) Los que estando previamente afectos a un establecimiento permanente situado en territorio español son transferidos al extranjero. 2. La Administración tributaria podrá valorar, por su valor normal de mercado, las operaciones efectuadas con o por personas o entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales cuando la valoración convenida hubiera...
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Paraíso fiscal
Sentencia Administrativo TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 597/2009, 30-09-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Andalucia
Ponente: SANTOS GOMEZ, JOSE
...el Derecho el pertenece al que aparece como titular en el asiento de inscripción. Igualmente está acreditada la cesión del uso y disfrute de los inmuebles con facultad de subrogación a favor de terceros y como tal cesión debe tener una contraprestación, como consideró la Inspección por tratarse de operaciones vinculadas , y de una operación realizada con una entidad residente en un paraíso fiscal ...
...entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales , cuando la valoración convenida hubiera determinado una tributación en España inferior a la que hubiera correspondido por aplicación del valor normal de mercado o un diferimiento de dicha tributación.SEXTO.- En cuanto a la valoración realizada no puede tacharse de inmotivada, pues se acudió a métodos...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3951/2012, 23-10-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MONTERO FERNANDEZ, JOSE ANTONIO
..., criterio este habitualmente utilizado por el
artículo 4.3 del Convenio de la OCDE ,(no ha de olvidarse que la recurrente estaba domiciliada en un paraíso fiscal , con el que no existe Convenio), con múltiples indicios y datos, cuya cita resulta innecesario reproducir, al no haber sido tampoco desvirtuados en el recurso, en realidad nos encontramos ante un mero titular de un patrimonio empresarial...
...proporcionada por el paraíso fiscal donde está constituida y reside realmente, dificultando la comprobación de la titularidad última de la propiedad de los inmuebles en cuestión', lo que comporta que la calificación del expediente como infracción tributaria grave haya de ser confirmada.', razonamientos que no pueden ser revisados en esta vía .
En cuanto a la falta de motivación del acuerdo de imposición...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2090/2014, 20-03-2015
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: AGUALLO AVILES, ANGEL
...presente recurso, a efectos de evitar innecesarias reiteraciones', para a continuación añadir que 'En este caso, como se razona en la resolución recurrida, el beneficio se obtiene directamente por News Century Hollidays Limited quien, no tiene bienes en España y reside en un paraíso fiscal , territorio con baja o nula tributación y con restricciones en cuanto al suministro de información con...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 522/2011, 13-11-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: GARCIA PAREDES, JESUS NICOLAS
...de entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal ...'
Este es el precepto, que regula la reinversión de beneficios extraordinarios, y que, en un principio, la entidad recurrente cumple, pues como reconoce la propia Inspección se cumplen los requisitos exigidos por la norma fiscal, tanto en relación con los elementos transmitidos y reinvertidos...
Sentencia Administrativo Nº 1507/2007, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1620/2004, 11-12-2007
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: GOMEZ-MORENO MORA, AGUSTIN MARIA
Nº de sentencia: 1507/2007
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 440/2010, 24-10-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: GUERRERO ZAPLANA, JOSE
..., exposiciones y otras manifestaciones análogas, incluyendo en este caso las celebradas en España con carácter internacional.
2. No procederá la deducción cuando la inversión o el gasto se realice en un Estado o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal .
3. La base de la deducción se minorará en el 65 por 100 de las subvenciones recibidas para la realización de las inversiones y gastos a que...
Sentencia Constitucional Nº 126/2011, TC, Sala Segunda, Rec Recurso de amparo 6988-2004, 18-07-2011
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 126/2011
...debidas garantías y a la tutela judicial efectiva con proscripción de toda indefensión (art. 24.1 y 2 CE). En particular, hace referencia a un escrito de fecha 20 de octubre de 1998 en el que solicitaba la práctica de las oportunas comisiones rogatorias a fin de que las entidades bancarias de unos determinados paraísos fiscales evidenciasen la inexistencia de cuentas bancarias del recurrente, diligencia...
...para la defensa en relación, por un lado, con una prueba propuesta y no admitida, pero que no era pertinente al referirse a determinadas comisiones rogatorias solicitadas para averiguar si el recurrente había ingresado ciertas partidas de los fondos reservados en paraísos fiscales , hecho que no tuvo reflejo alguno en los escritos de acusación, ni, por tanto, en la Sentencia. Y, de otro, la...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 311/2011, 25-09-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: NAVARRO SANCHIS, FRANCISCO JOSE
...representativos de la
participación en el capital social o en los fondos propios de entidades
residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso
fiscal (...)'.
La cita de las normas fiscales aplicables a efectos de la deducción debe complementarse con las normas que definen estos elementos patrimoniales. Así, el
artículo 184.2 de la Ley de Sociedades Anónimas dispone que:
'...el...
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 540/2011, 27-11-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: CABRERA LIDUEÑA, TRINIDAD
...residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraíso fiscal '.
En cuanto al plazo para efectuar la reinversión, el apartado 4 del mismo precepto establece que '
a) La reinversión deberá realizarse dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la puesta a disposición del elemento patrimonial transmitido y los tres años posteriores, o, excepcionalmente, de acuerdo...
Sentencia Administrativo Nº 20634/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 805/2006, 30-09-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: GARCIA PAREDES, JESUS NICOLAS
Nº de sentencia: 20634/2008
...: cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes, operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención", dispone: "1. Se integrará en la base imponible la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor contable de los siguientes elementos patrimoniales: a) Los que sean propiedad de una entidad residente en territorio...
.... c) Los que estando previamente afectos a un establecimiento permanente situado en territorio español son transferidos al extranjero. 2. La Administración tributaria podrá valorar, por su valor normal de mercado, las operaciones efectuadas con o por personas o entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales cuando la valoración convenida hubiera...