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Jurisprudencia sobre Delito fiscal.
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Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Constitucional
Supranacional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
De La Peña Elias, Antonia
Montero, Concepcion Monica Elena
Martin Timon, Manuel
Martinez Mico, Juan Gonzalo
Gimenez Yuste, Emilia
Voces
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Obligado tributario
Impuesto sobre sociedades
Autorización judicial
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Delito fiscal
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 507/2009, 18-10-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTIN TIMON, MANUEL
...recurrente la improcedencia de las liquidaciones por incremento de facturación, al fundamentarse en unas presunciones, información de terceros no ratificada. Alega que en relación con el ejercicio 1996 fue absuelto de delito fiscal , siendo rechazado el método indiciario por el Juez Penal, lo que hace suponer que dicho régimen de estimación también es improcedente en los demás ejercicios.
Este...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2697/2007, 04-07-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ DE VELASCO, JOAQUIN HUELIN
...instrucción penal y valorada por el órgano judicial que dictó el auto de sobreseimiento libre en la causa criminal por delito fiscal .
Entiende correcta la respuesta dada por la Sala
a quo a la pretensión de los recurrentes, pues del
artículo 77.5 in fine de la Ley General Tributaria vigente a la sazón se desprende que cuando la autoridad administrativa continúa el correspondiente procedimiento...
...tributario, tras haberse dictado sentencia firme o haberse acordado el sobreseimiento o el archivo de las actuaciones penales por delito fiscal , sólo puede hacerlo con base en los hechos que el tribunal penal haya considerado probados. De forma que si en el auto de sobreseimiento libre, equiparable en sus efectos procesales a una sentencia absolutoria, se apreciaron determinados hechos como probados, no...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1424/2008, 10-05-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: AGUALLO AVILES, ANGEL
...pudieran estimarse concurrentes todos y cada uno de los elementos típicos que configuran la conducta punible a título de delito fiscal » (FD 3). - «Una vez concluido que, en contra de lo que sostiene el demandante de amparo, no existe una relación de consecuencia necesaria entre la atipicidad administrativa del fraude de ley tributaria y su atipicidad penal, lo que a continuación se ha de determinar es si...
...reducción de la carga fiscal; y tampoco puede hablarse de una actuación que suponga una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito fiscal . Por ello mismo, la consecuencia que el
art. 6.4 del Código civil contempla para el supuesto de actos realizados en fraude de Ley es, simplemente, la aplicación a los mismos...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1142/2009, 12-06-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: GONZALEZ GONZALEZ, OSCAR
...100% de la deducción. La consecuencia es que ni el informe ampliatorio el Inspector Actuario incluye esta problemática entre sus argumentos ni tampoco esta cuestión fue abordada por el Inspector Jefe de la Unidad 38, al emitir su informe el 31 de julio de 1998, sobre la posible existencia de fraude o delito fiscal respecto de las operaciones de canje de valores realizadas. Así en dicho informe se...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1099/2010, 10-05-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: TRILLO TORRES, RAMON
...posible comisión de un delito contra la Hacienda Pública cometido en el ejercicio 1992 respecto del Impuesto sobre Sociedades, aun cuando puede estar prescrito.
En fecha
3 de junio de 2002 se dicta auto por el Juzgado de Instrucción nº 45 de los de Madrid
, en el que se declara prescrito el delito fiscal por el que se iniciaron las actuaciones".
SEGUNDO.- Como ya hemos expuesto en...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1408/2009, 26-03-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ DE VELASCO, JOAQUIN HUELIN
...general relativas al impuesto sobre el valor añadido de los años 2003 y 2004, que fueron suspendidas al haber solicitado la Fiscalía Especial para la Represión de los Delitos Económicos Relacionados con la Corrupción la remisión la remisión del expediente en el seno de las diligencias informativas 4/2004, en las que se estaba investigando la posible existencia de delitos fiscales por defraudación en el...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1937/2008, 12-05-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTIN TIMON, MANUEL
...demanda, ratificándose en todas las alegaciones vertidas en su momento, y que obran en el expediente administrativo y en particular en las siguientes:
- Incoherencia de la actuación de la Inspección para negar la existencia de delito fiscal para el ejercicio 1998 por ausencia de incrementos de patrimonio no declarados, y no plantearla respecto del ejercicio inspeccionado, lo que hubiera determinado...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 5798/2008, 31-05-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTIN TIMON, MANUEL
...liquidado correctamente el impuesto de sociedades ni el IVA en relación con estas operaciones, por lo que en la fecha en que se elaboró el informe, se hallaba denunciada ante la Fiscalía por la presunta comisión de un delito fiscal . La conclusión que alcanza la Inspección con este fundamento es que se ha alterado el precio de compraventa de la maquinaria de forma fraudulenta para lograr detraer fondos de...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 4848/2007, 11-10-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: PICO LORENZO, CELSA
...vicisitudes procesales que alargan la sustanciación de la causa penal hasta que se llega a la
sentencia del Juzgado de lo Penal nº 3 de Santa Cruz de Tenerife (procedimiento abreviado 381/1995
) de 27-7-1999
, que absuelve al inculpado y ahora demandante de los delitos de apropiación indebida, estafa y delito fiscal de que venía siendo acusado, cuya sentencia es confirmada en apelación por otra de...
...del cambio de sujetos contratantes, lo que era ajeno a la actuación de la administración de justicia.
Tampoco es contraria a la doctrina de esta Sala la consideración de que hasta agosto 1996 no hubo anormal funcionamiento de la administración de justicia en la instrucción y resolución de una causa penal por apropiación indebida, estafa y delito fiscal si se tiene en cuenta las circunstancias...
Sentencia Administrativo Nº 610/2010, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 2001/2008, 26-07-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: MALDONADO MUÑOZ, MARIA DEL PILAR
Nº de sentencia: 610/2010
...asistencia de la actora a Juzgados y Tribunales como perito en los expedientes de delito fiscal que "Si en la tramitación del expediente se han detectado indicios de un posible delito fiscal , como cualquier funcionario lo ha puesto en conocimiento del Inspector-Jefe. Si finalmente en la Dependencia de Inspección se ha considerado esa posibilidad, el Delegado Especial ha remitido el expediente al Ministerio...
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Delito fiscal
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 507/2009, 18-10-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTIN TIMON, MANUEL
...recurrente la improcedencia de las liquidaciones por incremento de facturación, al fundamentarse en unas presunciones, información de terceros no ratificada. Alega que en relación con el ejercicio 1996 fue absuelto de delito fiscal , siendo rechazado el método indiciario por el Juez Penal, lo que hace suponer que dicho régimen de estimación también es improcedente en los demás ejercicios.
Este...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2697/2007, 04-07-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ DE VELASCO, JOAQUIN HUELIN
...instrucción penal y valorada por el órgano judicial que dictó el auto de sobreseimiento libre en la causa criminal por delito fiscal .
Entiende correcta la respuesta dada por la Sala
a quo a la pretensión de los recurrentes, pues del
artículo 77.5 in fine de la Ley General Tributaria vigente a la sazón se desprende que cuando la autoridad administrativa continúa el correspondiente procedimiento...
...tributario, tras haberse dictado sentencia firme o haberse acordado el sobreseimiento o el archivo de las actuaciones penales por delito fiscal , sólo puede hacerlo con base en los hechos que el tribunal penal haya considerado probados. De forma que si en el auto de sobreseimiento libre, equiparable en sus efectos procesales a una sentencia absolutoria, se apreciaron determinados hechos como probados, no...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1424/2008, 10-05-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: AGUALLO AVILES, ANGEL
...pudieran estimarse concurrentes todos y cada uno de los elementos típicos que configuran la conducta punible a título de delito fiscal » (FD 3). - «Una vez concluido que, en contra de lo que sostiene el demandante de amparo, no existe una relación de consecuencia necesaria entre la atipicidad administrativa del fraude de ley tributaria y su atipicidad penal, lo que a continuación se ha de determinar es si...
...reducción de la carga fiscal; y tampoco puede hablarse de una actuación que suponga una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito fiscal . Por ello mismo, la consecuencia que el
art. 6.4 del Código civil contempla para el supuesto de actos realizados en fraude de Ley es, simplemente, la aplicación a los mismos...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1142/2009, 12-06-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: GONZALEZ GONZALEZ, OSCAR
...100% de la deducción. La consecuencia es que ni el informe ampliatorio el Inspector Actuario incluye esta problemática entre sus argumentos ni tampoco esta cuestión fue abordada por el Inspector Jefe de la Unidad 38, al emitir su informe el 31 de julio de 1998, sobre la posible existencia de fraude o delito fiscal respecto de las operaciones de canje de valores realizadas. Así en dicho informe se...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1099/2010, 10-05-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: TRILLO TORRES, RAMON
...posible comisión de un delito contra la Hacienda Pública cometido en el ejercicio 1992 respecto del Impuesto sobre Sociedades, aun cuando puede estar prescrito.
En fecha
3 de junio de 2002 se dicta auto por el Juzgado de Instrucción nº 45 de los de Madrid
, en el que se declara prescrito el delito fiscal por el que se iniciaron las actuaciones".
SEGUNDO.- Como ya hemos expuesto en...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1408/2009, 26-03-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ DE VELASCO, JOAQUIN HUELIN
...general relativas al impuesto sobre el valor añadido de los años 2003 y 2004, que fueron suspendidas al haber solicitado la Fiscalía Especial para la Represión de los Delitos Económicos Relacionados con la Corrupción la remisión la remisión del expediente en el seno de las diligencias informativas 4/2004, en las que se estaba investigando la posible existencia de delitos fiscales por defraudación en el...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1937/2008, 12-05-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTIN TIMON, MANUEL
...demanda, ratificándose en todas las alegaciones vertidas en su momento, y que obran en el expediente administrativo y en particular en las siguientes:
- Incoherencia de la actuación de la Inspección para negar la existencia de delito fiscal para el ejercicio 1998 por ausencia de incrementos de patrimonio no declarados, y no plantearla respecto del ejercicio inspeccionado, lo que hubiera determinado...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 5798/2008, 31-05-2012
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTIN TIMON, MANUEL
...liquidado correctamente el impuesto de sociedades ni el IVA en relación con estas operaciones, por lo que en la fecha en que se elaboró el informe, se hallaba denunciada ante la Fiscalía por la presunta comisión de un delito fiscal . La conclusión que alcanza la Inspección con este fundamento es que se ha alterado el precio de compraventa de la maquinaria de forma fraudulenta para lograr detraer fondos de...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 4848/2007, 11-10-2011
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: PICO LORENZO, CELSA
...vicisitudes procesales que alargan la sustanciación de la causa penal hasta que se llega a la
sentencia del Juzgado de lo Penal nº 3 de Santa Cruz de Tenerife (procedimiento abreviado 381/1995
) de 27-7-1999
, que absuelve al inculpado y ahora demandante de los delitos de apropiación indebida, estafa y delito fiscal de que venía siendo acusado, cuya sentencia es confirmada en apelación por otra de...
...del cambio de sujetos contratantes, lo que era ajeno a la actuación de la administración de justicia.
Tampoco es contraria a la doctrina de esta Sala la consideración de que hasta agosto 1996 no hubo anormal funcionamiento de la administración de justicia en la instrucción y resolución de una causa penal por apropiación indebida, estafa y delito fiscal si se tiene en cuenta las circunstancias...
Sentencia Administrativo Nº 610/2010, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 2001/2008, 26-07-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: MALDONADO MUÑOZ, MARIA DEL PILAR
Nº de sentencia: 610/2010
...asistencia de la actora a Juzgados y Tribunales como perito en los expedientes de delito fiscal que "Si en la tramitación del expediente se han detectado indicios de un posible delito fiscal , como cualquier funcionario lo ha puesto en conocimiento del Inspector-Jefe. Si finalmente en la Dependencia de Inspección se ha considerado esa posibilidad, el Delegado Especial ha remitido el expediente al Ministerio...