Acerca de operadores lógicos
Jurisprudencia sobre Delito fiscal.
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Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Constitucional
Supranacional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
De La Peña Elias, Antonia
Montero, Concepcion Monica Elena
Martin Timon, Manuel
Martinez Mico, Juan Gonzalo
Gimenez Yuste, Emilia
Voces
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Obligado tributario
Impuesto sobre sociedades
Autorización judicial
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Delito fiscal
Sentencia ADMINISTRATIVO Nº 134/2017, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 405/2015, 01-03-2017
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MARTIN VALERO, ANA ISABEL
Nº de sentencia: 134/2017
...sujeto pasivo para la firma de las actas el día 22 de abril de 2009.
En diligencia extendida el día 7 de mayo de 2009 (folio 236 del expediente) se hace constar, entre otros extremos, lo siguiente:
'Se le informa que las actuaciones relativas a IRPF 2004 se ultimarán una vez la autoridad judicial examine la apreciación o no de la comisión de delito fiscal '
2.- La Dependencia Regional de Inspección...
...de interrumpir 'de nuevo' la prescripción, del derecho de la Administración a liquidar el IRPF del ejercicio 2004, se concretan en las siguientes:
-18 de junio de 2009: remisión del expediente al Ministerio Fiscal al apreciarse en la conducta del obligado la posibilidad de comisión de delito fiscal por el IRPF.
-18 de junio de 2009: incoación de Diligencias de Investigación número 116/2009 por...
Sentencia Supranacional Nº C-105/14, TJUE, 08-09-2015
Orden: Supranacional
Tribunal: Tribunal de Justicia de la Union Europea
Ponente: BERGER
Nº de sentencia: C-105/14
...nº 74, por el que se establece el nuevo régimen de delitos fiscales en materia del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre el valor añadido (decreto legislativo n. 74, nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto), de 10 de marzo de 2000 (GURI nº 76, de 31 de marzo de 2000; en lo sucesivo, «DL nº 74/2000»), la presentación de una declaración del IVA...
Gobiernos italiano y alemán consideran que procede declarar la inadmisibilidad de las cuestiones prejudiciales planteadas por el órgano jurisdiccional remitente. A este respecto, el Sr. Anakiev aduce que las disposiciones de Derecho nacional relativas a las normas de prescripción para los delitos fiscales han sido modificadas recientemente, por lo que las consideraciones del órgano jurisdiccional...
Sentencia Administrativo Nº 753/2009, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 101/2007, 13-05-2009
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: MANGLANO SADA, LUIS
Nº de sentencia: 753/2009
...otra parte, en la citada Sentencia de 2 de marzo de 2007 (casación 791/2005 ) decíamos: "Sin embargo, prescindiendo de si en el presente caso, la naturaleza del acto por que se decide la deducción de un testimonio al Ministerio Fiscal por supuesto delito fiscal , tiene o no naturaleza sancionadora, entendemos que el recurso ha de desestimarse por el denominado efecto útil de la casación (recogido...
Sentencia Constitucional Nº 16/2006, TC, Sección Primera, Rec Recurso de amparo 5795-2003, 18-01-2006
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 16/2006
...supuesto, por considerar que el recurrente imputa a los recaudadores municipales concernidos por su información la comisión de un delito fiscal y que tal imputación es una invención suya, pues la presunta comisión de tal delito no puede deducirse de ninguna de las fuentes de información que se dicen utilizadas, a lo que se une el hecho de que la imputación no resultó conforme a la realidad de los hechos...
...que tales afirmaciones suponen en términos objetivos la imputación de un delito contra la Hacienda Pública, por lo que, de acuerdo con nuestra doctrina, el nivel de diligencia exigible al profesional de la información adquiere en este caso su máxima intensidad. Y se concluye en ambas Sentencias que dicho deber de diligencia no se cumple pues la comisión del delito fiscal que el recurrente imputaba a...
Sentencia Administrativo Nº 391/2010, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 230/2008, 18-03-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: DE LA PEÑA ELIAS, ANTONIA
Nº de sentencia: 391/2010
...que no hay conducta sancionable y las actuaciones por un posible delito fiscal fueron archivadas, en definitiva se trataba de varias operaciones y no de una sola como pretende la Inspección que aprecia que no hay justificación para el fraccionamiento de la operación más allá del motivo de la fiscalidad sin discutir el cumplimiento de los requisitos para el canje de valores y su tributación diferida...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 4037/2007, 22-07-2009
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MAURANDI GUILLEN, NICOLAS ANTONIO
Se declara no haber lugar al recurso de casación interpuesto contra autos de la sección 8ª de la Sala de lo contencioso-administrativo del TSJ de Madrid, que inadmitieron recurso contencioso administrativo interpuesto contra acuerdo de remisión al Fiscal de actuaciones de comprobación tributaria, al detectarse indicios de comisión de delito fiscal . La Sala declara que el...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 4338/2006, 15-09-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MURILLO DE LA CUEVA, PABLO MARIA LUCAS
...correspondiente proceso penal y ante el órgano jurisdiccional que conozca del mismo. Por otra parte, en la citada Sentencia de 2 de marzo de 2007 (casación 791/2005 ) decíamos: "Sin embargo, prescindiendo de si en el presente caso, la naturaleza del acto por que se decide la deducción de un testimonio al Ministerio Fiscal por supuesto delito fiscal , tiene o no naturaleza sancionadora, entendemos que el recurso...
Sentencia Administrativo Nº 433/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 517/2015, 07-11-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: FERNÁNDEZ DOZAGARAT, BEGOÑA
Nº de sentencia: 433/2016
...entidad presentó declaraciones mensuales de los meses julio a diciembre 2001, que fueron objeto de devolución previa exigencia de garantía, y sse acordaron las devoluciones nada más presentarse tales garantías. Tan solo quedó pendiente la devolución de agosto 2001 de 465.983'99€.
De las actuaciones de comprobación surgió la existencia de un posible delito fiscal y se remitieron las actuaciones a la...
...firmado al efecto era previo y parcial por lo que no existía obstáculo para llevar a cabo actuaciones de comprobación que quedaron suspendidas o interrumpidas ante las peticiones de información de Administraciones tributarias europeas, Y más adelante se emitió informe al Ministerio Fiscal por posible delito fiscal , archivándose las actuaciones penales.
Lo acontecido determina que no hay antijuridicidad...
Sentencia Administrativo Nº 403/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 455/2014, 26-09-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
Nº de sentencia: 403/2016
...principio, impide atribuir una indefensión surgida del eventual desconocimiento de las causas que impulsan la ampliación.'
En el presente caso, no se formularon alegaciones a la propuesta de ampliación, como ha quedado expuesto, y el fundamento de la ampliación, como la recurrente refleja en su demanda, fue la posible existencia de facturas falsas y la posible comisión de un delito fiscal por la cuantía...
Sentencia Administrativo Nº 452/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 408/2015, 11-11-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MANGAS GONZÁLEZ, ERNESTO
Nº de sentencia: 452/2016
...consecuencia, como alegaremos en los fundamentos siguientes, la causalidad que exige el
artículo 217 LGT 2003 no concurre (...) Resulta del todo indubitado que la sentencia del TS, ante la ausencia de acusación por delito fiscal (como ya hemos expuesto en nuestros antecedentes), elude expresa y reiteradamente pronunciarse sobre cuál habría sido el tratamiento tributario que procedería haber otorgado a...
...nulidad para con ello reparar la menor tributación que ese ilícito haya provocado. Recordemos que la sentencia del TS, ante la ausencia de acusación por delito fiscal (como ya hemos expuesto en nuestros antecedentes), elude expresa y reiteradamente pronunciarse sobre cuál habría sido el tratamiento tributario que procedería haber otorgado a las operaciones objeto de controversia.
Lo que determina que no...
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Delito fiscal
Sentencia ADMINISTRATIVO Nº 134/2017, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 405/2015, 01-03-2017
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MARTIN VALERO, ANA ISABEL
Nº de sentencia: 134/2017
...sujeto pasivo para la firma de las actas el día 22 de abril de 2009.
En diligencia extendida el día 7 de mayo de 2009 (folio 236 del expediente) se hace constar, entre otros extremos, lo siguiente:
'Se le informa que las actuaciones relativas a IRPF 2004 se ultimarán una vez la autoridad judicial examine la apreciación o no de la comisión de delito fiscal '
2.- La Dependencia Regional de Inspección...
...de interrumpir 'de nuevo' la prescripción, del derecho de la Administración a liquidar el IRPF del ejercicio 2004, se concretan en las siguientes:
-18 de junio de 2009: remisión del expediente al Ministerio Fiscal al apreciarse en la conducta del obligado la posibilidad de comisión de delito fiscal por el IRPF.
-18 de junio de 2009: incoación de Diligencias de Investigación número 116/2009 por...
Sentencia Supranacional Nº C-105/14, TJUE, 08-09-2015
Orden: Supranacional
Tribunal: Tribunal de Justicia de la Union Europea
Ponente: BERGER
Nº de sentencia: C-105/14
...nº 74, por el que se establece el nuevo régimen de delitos fiscales en materia del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre el valor añadido (decreto legislativo n. 74, nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto), de 10 de marzo de 2000 (GURI nº 76, de 31 de marzo de 2000; en lo sucesivo, «DL nº 74/2000»), la presentación de una declaración del IVA...
Gobiernos italiano y alemán consideran que procede declarar la inadmisibilidad de las cuestiones prejudiciales planteadas por el órgano jurisdiccional remitente. A este respecto, el Sr. Anakiev aduce que las disposiciones de Derecho nacional relativas a las normas de prescripción para los delitos fiscales han sido modificadas recientemente, por lo que las consideraciones del órgano jurisdiccional...
Sentencia Administrativo Nº 753/2009, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 101/2007, 13-05-2009
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: MANGLANO SADA, LUIS
Nº de sentencia: 753/2009
...otra parte, en la citada Sentencia de 2 de marzo de 2007 (casación 791/2005 ) decíamos: "Sin embargo, prescindiendo de si en el presente caso, la naturaleza del acto por que se decide la deducción de un testimonio al Ministerio Fiscal por supuesto delito fiscal , tiene o no naturaleza sancionadora, entendemos que el recurso ha de desestimarse por el denominado efecto útil de la casación (recogido...
Sentencia Constitucional Nº 16/2006, TC, Sección Primera, Rec Recurso de amparo 5795-2003, 18-01-2006
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 16/2006
...supuesto, por considerar que el recurrente imputa a los recaudadores municipales concernidos por su información la comisión de un delito fiscal y que tal imputación es una invención suya, pues la presunta comisión de tal delito no puede deducirse de ninguna de las fuentes de información que se dicen utilizadas, a lo que se une el hecho de que la imputación no resultó conforme a la realidad de los hechos...
...que tales afirmaciones suponen en términos objetivos la imputación de un delito contra la Hacienda Pública, por lo que, de acuerdo con nuestra doctrina, el nivel de diligencia exigible al profesional de la información adquiere en este caso su máxima intensidad. Y se concluye en ambas Sentencias que dicho deber de diligencia no se cumple pues la comisión del delito fiscal que el recurrente imputaba a...
Sentencia Administrativo Nº 391/2010, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 230/2008, 18-03-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: DE LA PEÑA ELIAS, ANTONIA
Nº de sentencia: 391/2010
...que no hay conducta sancionable y las actuaciones por un posible delito fiscal fueron archivadas, en definitiva se trataba de varias operaciones y no de una sola como pretende la Inspección que aprecia que no hay justificación para el fraccionamiento de la operación más allá del motivo de la fiscalidad sin discutir el cumplimiento de los requisitos para el canje de valores y su tributación diferida...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 4037/2007, 22-07-2009
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MAURANDI GUILLEN, NICOLAS ANTONIO
Se declara no haber lugar al recurso de casación interpuesto contra autos de la sección 8ª de la Sala de lo contencioso-administrativo del TSJ de Madrid, que inadmitieron recurso contencioso administrativo interpuesto contra acuerdo de remisión al Fiscal de actuaciones de comprobación tributaria, al detectarse indicios de comisión de delito fiscal . La Sala declara que el...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 4338/2006, 15-09-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MURILLO DE LA CUEVA, PABLO MARIA LUCAS
...correspondiente proceso penal y ante el órgano jurisdiccional que conozca del mismo. Por otra parte, en la citada Sentencia de 2 de marzo de 2007 (casación 791/2005 ) decíamos: "Sin embargo, prescindiendo de si en el presente caso, la naturaleza del acto por que se decide la deducción de un testimonio al Ministerio Fiscal por supuesto delito fiscal , tiene o no naturaleza sancionadora, entendemos que el recurso...
Sentencia Administrativo Nº 433/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 517/2015, 07-11-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: FERNÁNDEZ DOZAGARAT, BEGOÑA
Nº de sentencia: 433/2016
...entidad presentó declaraciones mensuales de los meses julio a diciembre 2001, que fueron objeto de devolución previa exigencia de garantía, y sse acordaron las devoluciones nada más presentarse tales garantías. Tan solo quedó pendiente la devolución de agosto 2001 de 465.983'99€.
De las actuaciones de comprobación surgió la existencia de un posible delito fiscal y se remitieron las actuaciones a la...
...firmado al efecto era previo y parcial por lo que no existía obstáculo para llevar a cabo actuaciones de comprobación que quedaron suspendidas o interrumpidas ante las peticiones de información de Administraciones tributarias europeas, Y más adelante se emitió informe al Ministerio Fiscal por posible delito fiscal , archivándose las actuaciones penales.
Lo acontecido determina que no hay antijuridicidad...
Sentencia Administrativo Nº 403/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 455/2014, 26-09-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MONTERO, CONCEPCION MONICA ELENA
Nº de sentencia: 403/2016
...principio, impide atribuir una indefensión surgida del eventual desconocimiento de las causas que impulsan la ampliación.'
En el presente caso, no se formularon alegaciones a la propuesta de ampliación, como ha quedado expuesto, y el fundamento de la ampliación, como la recurrente refleja en su demanda, fue la posible existencia de facturas falsas y la posible comisión de un delito fiscal por la cuantía...
Sentencia Administrativo Nº 452/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 408/2015, 11-11-2016
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MANGAS GONZÁLEZ, ERNESTO
Nº de sentencia: 452/2016
...consecuencia, como alegaremos en los fundamentos siguientes, la causalidad que exige el
artículo 217 LGT 2003 no concurre (...) Resulta del todo indubitado que la sentencia del TS, ante la ausencia de acusación por delito fiscal (como ya hemos expuesto en nuestros antecedentes), elude expresa y reiteradamente pronunciarse sobre cuál habría sido el tratamiento tributario que procedería haber otorgado a...
...nulidad para con ello reparar la menor tributación que ese ilícito haya provocado. Recordemos que la sentencia del TS, ante la ausencia de acusación por delito fiscal (como ya hemos expuesto en nuestros antecedentes), elude expresa y reiteradamente pronunciarse sobre cuál habría sido el tratamiento tributario que procedería haber otorgado a las operaciones objeto de controversia.
Lo que determina que no...