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Jurisprudencia sobre Delito fiscal.
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Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Constitucional
Supranacional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
De La Peña Elias, Antonia
Montero, Concepcion Monica Elena
Martin Timon, Manuel
Martinez Mico, Juan Gonzalo
Gimenez Yuste, Emilia
Voces
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Obligado tributario
Impuesto sobre sociedades
Autorización judicial
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Delito fiscal
Sentencia Administrativo Nº 1198/2003, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 2919/1998, 19-11-2003
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GUITART GUIXER, RAMONA
Nº de sentencia: 1198/2003
Audiencia Nacional que permitió el inicio de las actividades inspectoras se dictó en un determinado proceso penal por delito fiscal , como consecuencia de entender que se había producido una acción fraudulenta a la cesión de créditos, lo cual, debe ser tenido en cuenta a efectos de la posterior intervención inspectora. En consecuencia dicho Auto fue el presupuesto de hecho que permitió la actividad...
...económicos y a otras figuras tributarias. La investigación debió haberse concretado en el caso de ser procedente, en el ejercicio económico indicado, comprobando las cantidades invertidas en la cesión de crédito, en el supuesto de que ésta se hubiese producido. El Auto de la Audiencia Nacional que permitió el inicio de las actividades inspectoras se dictó en un determinado proceso penal por delito fiscal ...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2649/2011, 16-05-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MONTERO FERNANDEZ, JOSE ANTONIO
...perseguido es un posible delito fiscal por defraudación en el impuesto sobre sociedades, que así parece, o una falsedad documental, u otro, tutelándose en ambos casos bienes jurídicos autónomos e independientes, sin tan siquiera conocer si los hechos de los que conoció el Juez penal, eran los mismos que han determinado las liquidaciones objeto del presente recurso, que ya se ha dicho que ha quedado...
...términos de la sentencia siquiera se llegue a vislumbrar sobre qué impuesto se trata, pero dada las cantidades exigidas respecto del IVA, y más en concreto del período al que se limita este recurso de casación, no parece posible hablar de un posible delito fiscal por defraudación en el IVA.
Por ello, sin necesidad de mayores reflexiones, no es posible la aplicación del citado artº 180, puesto que...
Sentencia Administrativo Nº 1389/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 9, Rec 385/2007, 30-09-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: PAZOS PITA, MARGARITA ENCARNACION
Nº de sentencia: 1389/2008
...acciones antes del inicio del expediente. e) Como consecuencia de una denuncia del Ministerio Fiscal, el Juzgado de Instrucción nº 6 de madrid sigue diligencias penales por delito fiscal que concluye con sobreseimiento, remitiendo despacho el Juzgado a la Administración fechado el 30 de noviembre de 2004 en el que permite a la Administración la continuación de la vía de apremio. f) El 20 de diciembre de...
...que, por el contrario, la inactividad administrativa fue consecuencia de la tramitación de un procedimiento judicial penal que impidió el ejercicio del derecho y que inició un período de suspensión de la prescripción que duró todo el tiempo que existió esa imposibilidad de continuar el procedimiento, sin que sea obstáculo a lo anterior el hecho de que el procedimiento seguido por Delito Fiscal lo...
Sentencia Administrativo Nº 1411/2008, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 450/2007, 22-09-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: NARBON LAINEZ, EDILBERTO JOSE
Nº de sentencia: 1411/2008
...faltaba la el Acuerdo del Inspector Jefe en el momento que se produjo subsanó el defecto al ser su Resolución de ratificación y no de revocación conforme al art. 67 de la Ley 30/1992 , Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común.2.- La Sentencia condenatoria penal, a juicio del recurrente, es improcedente al haber quedado absorbida en el delito fiscal . Este...
Sentencia Constitucional Nº 44/1996, TC, Pleno, Rec Cuestión de inconstitucionalidad 3.430/1995 3, 14-03-1996
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 44/1996
...delito fiscal , pero extensible por razones de identidad material a la infracción tributaria (Disposición adicional primera). Entonces y ahora, una conducta antijurídica, tipificada y culpable, se deja impune por razones de política criminal conectada a la económica para obtener el cumplimiento de sus deberes por el contribuyente, aun a deshora y a trasmano, intrumentándose como una medida de fomento...
Sentencia Constitucional Nº 50/1995, TC, Sala Primera, Rec Recurso de amparo 709/1991, 23-02-1995
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 50/1995
...el de liquidación pero que muy bien pudiera desembocar en otro sancionador e incluso penal por delito fiscal . No es arbitraria sino muy razonable la extensión analógica del único precepto legal existente al respecto, ante el silencio de la Constitución, si se repara en las características de tal actuación administrativa, muy cercana en más de uno de sus eventuales aspectos a la jurisdicción penal...
...defraudar. De ahí la necesidad de una actividad inspectora especialmente vigilante y eficaz, aunque pueda resultar a veces incómoda y molesta' (STC 119/1984). Aquí está la justificación profunda de tal obligación y también la antijuridicidad material del delito fiscal y de la infracción correlativa. El incumplimiento de ese deber constitucional se llama defraudación. 'La lucha contra el fraude fiscal es...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 5264/2007, 16-12-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: AGUALLO AVILES, ANGEL
...se reanudaron mediante diligencia de 31 de julio de 2001.En el proceso penal seguido contra los recurrentes ni el Ministerio Fiscal, ni ninguna de las otras acusaciones personadas, incluida la que representaba a la Administración de la Comunidad Foral, les imputaron la comisión de delito fiscal en los ejercicios de 1988 y 1989.Y está también acreditado que, pese a que las actuaciones inspectoras...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 2672/2009, 19-07-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MURILLO DE LA CUEVA, PABLO MARIA LUCAS
...artículos 25 de la Constitución, 10 de la Ley Orgánica del Poder Judicial y 180 de la Ley General Tributaria, dice que los mismos hechos contemplados por los acuerdos recurridos son los que se examinan en el proceso penal originado por "denuncias/querellas" por presunto delito fiscal en el ejercicio de 2004, proceso, precisa el escrito de interposición, que en el momento de su presentación está pendiente...
Sentencia Administrativo Nº 1010/2009, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 373/2006, 15-10-2009
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GOMEZ RUIZ, JOSE LUIS
Nº de sentencia: 1010/2009
...en torno a la actividad de la aquí recurrente, durante el año 1998, que expresa la sentencia penal sin trascendencia a los efectos de este recurso contencioso administrativo y lo que en él se ventila.Y en segundo término, la sentencia penal partiendo de la base de que no hubo "colocación ad hoc" concluye que la administradora no ha de responder a título de cooperadora necesaria del delito fiscal ...
Sentencia Administrativo Nº S/S, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 764/2001, 14-10-2004
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: NAVARRO SANCHIS, FRANCISCO JAVIER
Nº de sentencia: S/S
...cuantía de la deuda tributaria y la necesaria existencia de dolo, los hechos habrían de ser indiciariamente calificados como delito fiscal , con la consecuencia de que se habrían vulnerado las normas que imponen la abstención de proseguir el procedimiento sancionador y su emisión al Ministerio Fiscal; c) procedencia, como consecuencia de los motivos anteriores, de devolver los ingresos indebidamente...
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Delito fiscal
Sentencia Administrativo Nº 1198/2003, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 2919/1998, 19-11-2003
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GUITART GUIXER, RAMONA
Nº de sentencia: 1198/2003
Audiencia Nacional que permitió el inicio de las actividades inspectoras se dictó en un determinado proceso penal por delito fiscal , como consecuencia de entender que se había producido una acción fraudulenta a la cesión de créditos, lo cual, debe ser tenido en cuenta a efectos de la posterior intervención inspectora. En consecuencia dicho Auto fue el presupuesto de hecho que permitió la actividad...
...económicos y a otras figuras tributarias. La investigación debió haberse concretado en el caso de ser procedente, en el ejercicio económico indicado, comprobando las cantidades invertidas en la cesión de crédito, en el supuesto de que ésta se hubiese producido. El Auto de la Audiencia Nacional que permitió el inicio de las actividades inspectoras se dictó en un determinado proceso penal por delito fiscal ...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2649/2011, 16-05-2014
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MONTERO FERNANDEZ, JOSE ANTONIO
...perseguido es un posible delito fiscal por defraudación en el impuesto sobre sociedades, que así parece, o una falsedad documental, u otro, tutelándose en ambos casos bienes jurídicos autónomos e independientes, sin tan siquiera conocer si los hechos de los que conoció el Juez penal, eran los mismos que han determinado las liquidaciones objeto del presente recurso, que ya se ha dicho que ha quedado...
...términos de la sentencia siquiera se llegue a vislumbrar sobre qué impuesto se trata, pero dada las cantidades exigidas respecto del IVA, y más en concreto del período al que se limita este recurso de casación, no parece posible hablar de un posible delito fiscal por defraudación en el IVA.
Por ello, sin necesidad de mayores reflexiones, no es posible la aplicación del citado artº 180, puesto que...
Sentencia Administrativo Nº 1389/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 9, Rec 385/2007, 30-09-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: PAZOS PITA, MARGARITA ENCARNACION
Nº de sentencia: 1389/2008
...acciones antes del inicio del expediente. e) Como consecuencia de una denuncia del Ministerio Fiscal, el Juzgado de Instrucción nº 6 de madrid sigue diligencias penales por delito fiscal que concluye con sobreseimiento, remitiendo despacho el Juzgado a la Administración fechado el 30 de noviembre de 2004 en el que permite a la Administración la continuación de la vía de apremio. f) El 20 de diciembre de...
...que, por el contrario, la inactividad administrativa fue consecuencia de la tramitación de un procedimiento judicial penal que impidió el ejercicio del derecho y que inició un período de suspensión de la prescripción que duró todo el tiempo que existió esa imposibilidad de continuar el procedimiento, sin que sea obstáculo a lo anterior el hecho de que el procedimiento seguido por Delito Fiscal lo...
Sentencia Administrativo Nº 1411/2008, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 450/2007, 22-09-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: NARBON LAINEZ, EDILBERTO JOSE
Nº de sentencia: 1411/2008
...faltaba la el Acuerdo del Inspector Jefe en el momento que se produjo subsanó el defecto al ser su Resolución de ratificación y no de revocación conforme al art. 67 de la Ley 30/1992 , Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común.2.- La Sentencia condenatoria penal, a juicio del recurrente, es improcedente al haber quedado absorbida en el delito fiscal . Este...
Sentencia Constitucional Nº 44/1996, TC, Pleno, Rec Cuestión de inconstitucionalidad 3.430/1995 3, 14-03-1996
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 44/1996
...delito fiscal , pero extensible por razones de identidad material a la infracción tributaria (Disposición adicional primera). Entonces y ahora, una conducta antijurídica, tipificada y culpable, se deja impune por razones de política criminal conectada a la económica para obtener el cumplimiento de sus deberes por el contribuyente, aun a deshora y a trasmano, intrumentándose como una medida de fomento...
Sentencia Constitucional Nº 50/1995, TC, Sala Primera, Rec Recurso de amparo 709/1991, 23-02-1995
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 50/1995
...el de liquidación pero que muy bien pudiera desembocar en otro sancionador e incluso penal por delito fiscal . No es arbitraria sino muy razonable la extensión analógica del único precepto legal existente al respecto, ante el silencio de la Constitución, si se repara en las características de tal actuación administrativa, muy cercana en más de uno de sus eventuales aspectos a la jurisdicción penal...
...defraudar. De ahí la necesidad de una actividad inspectora especialmente vigilante y eficaz, aunque pueda resultar a veces incómoda y molesta' (STC 119/1984). Aquí está la justificación profunda de tal obligación y también la antijuridicidad material del delito fiscal y de la infracción correlativa. El incumplimiento de ese deber constitucional se llama defraudación. 'La lucha contra el fraude fiscal es...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 5264/2007, 16-12-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: AGUALLO AVILES, ANGEL
...se reanudaron mediante diligencia de 31 de julio de 2001.En el proceso penal seguido contra los recurrentes ni el Ministerio Fiscal, ni ninguna de las otras acusaciones personadas, incluida la que representaba a la Administración de la Comunidad Foral, les imputaron la comisión de delito fiscal en los ejercicios de 1988 y 1989.Y está también acreditado que, pese a que las actuaciones inspectoras...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 2672/2009, 19-07-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MURILLO DE LA CUEVA, PABLO MARIA LUCAS
...artículos 25 de la Constitución, 10 de la Ley Orgánica del Poder Judicial y 180 de la Ley General Tributaria, dice que los mismos hechos contemplados por los acuerdos recurridos son los que se examinan en el proceso penal originado por "denuncias/querellas" por presunto delito fiscal en el ejercicio de 2004, proceso, precisa el escrito de interposición, que en el momento de su presentación está pendiente...
Sentencia Administrativo Nº 1010/2009, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 373/2006, 15-10-2009
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GOMEZ RUIZ, JOSE LUIS
Nº de sentencia: 1010/2009
...en torno a la actividad de la aquí recurrente, durante el año 1998, que expresa la sentencia penal sin trascendencia a los efectos de este recurso contencioso administrativo y lo que en él se ventila.Y en segundo término, la sentencia penal partiendo de la base de que no hubo "colocación ad hoc" concluye que la administradora no ha de responder a título de cooperadora necesaria del delito fiscal ...
Sentencia Administrativo Nº S/S, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 764/2001, 14-10-2004
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: NAVARRO SANCHIS, FRANCISCO JAVIER
Nº de sentencia: S/S
...cuantía de la deuda tributaria y la necesaria existencia de dolo, los hechos habrían de ser indiciariamente calificados como delito fiscal , con la consecuencia de que se habrían vulnerado las normas que imponen la abstención de proseguir el procedimiento sancionador y su emisión al Ministerio Fiscal; c) procedencia, como consecuencia de los motivos anteriores, de devolver los ingresos indebidamente...