Acerca de operadores lógicos
Jurisprudencia sobre Delito fiscal.
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Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Constitucional
Supranacional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
De La Peña Elias, Antonia
Montero, Concepcion Monica Elena
Martin Timon, Manuel
Martinez Mico, Juan Gonzalo
Gimenez Yuste, Emilia
Voces
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Obligado tributario
Impuesto sobre sociedades
Autorización judicial
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Delito fiscal
Sentencia Administrativo Nº 171/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 931/2010, 21-02-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: DE LA PEÑA ELIAS, ANTONIA
Nº de sentencia: 171/2013
...imposición de sanción por infracción tributaria grave en concepto de Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 1991, por importe de 71.943,33 euros.
En esta resolución se confirma el acuerdo sancionador recurrido, rechazando la alegación de imposibilidad de iniciar expediente de comprobación, porque el órgano judicial penal competente existiendo condena firme no ejecutada por delito fiscal dicto auto...
...conducta debía aplicarse de modo retroactivo la ley 25/1995 por ser más favorable como hizo la propuesta de sanción.
TERCEROEl Abogado del Estado se opone al recurso porque el auto que despenaliza permite sancionar por vía de responsabilidad civil, la condena por delito fiscal no había sido cumplida cuando se comunico el auto de despenalización y no puede apreciarse la prescripción ni la caducidad...
Sentencia Administrativo Nº 1501/2007, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1359/2006, 19-10-2007
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: GANDARILLAS MARTOS, MIGUEL DE LOS SANTOS
Nº de sentencia: 1501/2007
Inspector Coordinador del Área Provincial del Inspección de la AEAT de 15 de octubre de 2004 relativa a remisión de expediente al Ministerio Fiscal en por posible delito fiscal en Impuesto sobre Sociedades e IVA excluyéndose el tramite de audiencia previa "previsto en el art. 180.1 de la Ley 58/2003 en aplicación del art. 37.5 .c) pro remisión del art. 84.1 de la Ley 30/1992 de la ley 30/1992 , que...
Sentencia Administrativo Nº 844/2006, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 883/2002, 06-09-2006
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: APARICIO MATEO, ANA MARIA
Nº de sentencia: 844/2006
...la Administración, en este caso, por el hecho de haber sido remitidas infundadamente las actuaciones a la Unidad de Delito Fiscal , con el consiguiente retraso derivado de ello. Como ya ha tenido ocasión de señalar este Tribunal en anteriores resoluciones, no cabe confundir la fecha de iniciación de las actuaciones de comprobación con la de inicio del expediente sancionador, que tuvo lugar en este...
...la interesada ante la Unidad de Delito Fiscal ; de lo que concluye que procederá la liquidación que resulte de las indicadas cifras, no así la practicada por la Administración en este caso sin base alguna, puesto que el resultado de la compañía fue negativo conforme a lo expuesto. Tampoco es posible atender a tales argumentaciones, habida cuenta que del resultado de la actuación inspectora plasmada...
Sentencia Administrativo Nº 308/2006, TSJ Asturias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 136/2006, 29-12-2006
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Asturias
Ponente: SALTO VILLEN, FRANCISCO
Nº de sentencia: 308/2006
...liquidación pero que muy bien pudiera desembocar en otro sancionador e incluso penal por delito fiscal . No es arbitraria sino muy razonable la extensión analógica del único precepto legal existente al respecto, ante el silencio de la Constitución, si se repara en las características de tal actuación administrativa, muy cercana en más de uno de sus eventuales aspectos a la jurisdicción penal como...
119/84 ). Aquí está la justificación profunda de tal obligación y también la antijuridicidad material del delito fiscal y de la infracción correlativa. El incumplimiento de ese deber constitucional se llama defraudación. "La lucha contra el fraude fiscal es un fin y un mandato que la Constitución impone a todos los poderes públicos y singularmente al legislador y a los órganos de la Administración...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2927/2005, 25-06-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ MICO, JUAN GONZALO
...su demanda, que "no deja de ser acertada la postura de la parte actora en que, a virtud de la sentencia dictada por el Tribunal Supremo, la condena por el delito que constituyó la fuente directa o indirecta del ingreso (el cohecho) absorbe todo el desvalor de la conducta y consume el delito fiscal derivado únicamente de la omisión de declarar los ingresos directamente procedentes de esta única...
...sanción el desvalor y reproche que el ordenamiento jurídico atribuye al fraude fiscal. Así, el Tribunal Supremo establece la doctrina de que el delito fiscal queda desplazado por absorción, esto es, existe un concurso de normas entre el delito de cohecho y el delito fiscal , siempre que la condena incluya el comiso de todos los beneficios derivados de las dádivas, pero no en otro caso, por lo que el...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2607/2005, 24-06-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: AGUALLO AVILES, ANGEL
...constructoras, bienes que constituyen precisamente los incrementos patrimoniales que han dado lugar a las condenas por delito fiscal » (FD Vigesimosexto). b) « En consecuencia ha de estimarse que si bien debe mantenerse que la presunta ilicitud de la procedencia de los bienes no exime del delito fiscal , y que no existe incompatibilidad entre la condena por una serie de delitos que generan beneficios...
...económicos y las condenas por delitos fiscales deducidas de incrementos patrimoniales derivados de una pluralidad de fuentes, incluidos los beneficios indirectos de los referidos actos delictivos, no sucede lo mismo cuando los incrementos patrimoniales que generan el delito fiscal proceden de modo directo e inmediato de un hecho delictivo que también es objeto de condena (con la consiguiente pérdida de los...
Auto Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 3271/2005, 08-02-2007
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: LEDESMA BARTRET, FERNANDO
Superior de Justicia de las Islas Baleares sendos informes y documentación anexa en relación a la posible comisión de "delitos fiscales correspondientes a la entidad JVP Negocios S.L. por los conceptos de Impuesto sobre Sociedades, ejercicio 1996 e Impuesto sobre el Valor Añadido ejercicio 1998". SEGUNDO.- El artículo 86.4 de la Ley 29/1998, de 13 de julio , reguladora de la Jurisdicción Contencioso...
Sentencia Constitucional Nº 302/2000, TC, Sala Primera, Rec Recurso de amparo 4168/1998, 11-12-2000
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 302/2000
...ante la Inspección de Hacienda con posterioridad, con ocasión de la inspección de que fue objeto, y ante el Juzgado de Instrucción de Lugo.b) El Juzgado de lo Penal absolvió al recurrente por el delito fiscal al entender que, a pesar de concurrir todos los elementos típicos del delito, la cuota defraudada era inferior a quince millones de pesetas como exigía el art. 349 CP (texto refundido 1973...
...condenado. El Ministerio Fiscal sustentó su recurso en la incorrecta calificación del incremento patrimonial como ganancial y en consecuencia como parcialmente atribuible a la esposa del recurrente, instando, por consiguiente, la condena del acusado también por delito fiscal , dado que la cuota defraudada superaba los 15 millones de pesetas. El condenado fundó su recurso de apelación, entre otros motivos...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 4601/2007, 04-03-2009
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: CANCER LALANNE, ENRIQUE
...art. 88.1 de la Ley de esta Jurisdicción.CUARTO.-Tal como acertadamente dice el Fiscal en sus alegaciones casacionales de la sentencia recurrida pueden inferirse los siguientes hechos probados, cuyo enunciado es decisivo a efectos de la sentencia que ahora se dicta:"1.-El ahora recurrente, D. Luis Enrique fue procesado, entre otras infracciones penales, como presunto autor de un delito fiscal en el...
...comparecieron en calidad de peritos judiciales, identificándose únicamente con los nums. NUM002 , NUM000 Y NUM001 al haberles sido aplicada la protección establecida en la L.O: 19/1994, el Fiscal, a la finalización del tramite de prueba, modificó sus iniciales conclusiones provisionales y en las definitivas presentadas al Tribunal, no apreció la comisión del delito fiscal del que había venido acusando...
Sentencia Administrativo Nº 1840/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 221/2006, 16-10-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: DE LA PEÑA ELIAS, ANTONIA
Nº de sentencia: 1840/2008
...y por la cuantía se excluye cualquier complejidad con la consiguiente nulidad de lo actuado y en cuanto al fondo sostiene que la Fiscalía rechazó la existencia de posible delito fiscal por la cotitularidad con su marido de las cantidades ingresadas en la cartilla de ahorros y la Inspección lo ha admitido al no liquidar el ejercicio de 1996 y va contra sus propios actos porque en los ejercicios de...
...interrumpida y no tuvo lugar. NOVENO En cuanto al fondo, la actora sostiene la titularidad conjunta del dinero existente en la cartilla de La Caixa y que por tanto no se le puede imputar la totalidad de los fondos, de hecho la Fiscalía rechazo la comisión de un posible delito fiscal por esa cotitularidad, la Inspección lo aceptó al no comprobar el ejercicio de 1996 y no puede ir contra sus propios actos. La...
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Delito fiscal
Sentencia Administrativo Nº 171/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 931/2010, 21-02-2013
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: DE LA PEÑA ELIAS, ANTONIA
Nº de sentencia: 171/2013
...imposición de sanción por infracción tributaria grave en concepto de Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 1991, por importe de 71.943,33 euros.
En esta resolución se confirma el acuerdo sancionador recurrido, rechazando la alegación de imposibilidad de iniciar expediente de comprobación, porque el órgano judicial penal competente existiendo condena firme no ejecutada por delito fiscal dicto auto...
...conducta debía aplicarse de modo retroactivo la ley 25/1995 por ser más favorable como hizo la propuesta de sanción.
TERCEROEl Abogado del Estado se opone al recurso porque el auto que despenaliza permite sancionar por vía de responsabilidad civil, la condena por delito fiscal no había sido cumplida cuando se comunico el auto de despenalización y no puede apreciarse la prescripción ni la caducidad...
Sentencia Administrativo Nº 1501/2007, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1359/2006, 19-10-2007
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: GANDARILLAS MARTOS, MIGUEL DE LOS SANTOS
Nº de sentencia: 1501/2007
Inspector Coordinador del Área Provincial del Inspección de la AEAT de 15 de octubre de 2004 relativa a remisión de expediente al Ministerio Fiscal en por posible delito fiscal en Impuesto sobre Sociedades e IVA excluyéndose el tramite de audiencia previa "previsto en el art. 180.1 de la Ley 58/2003 en aplicación del art. 37.5 .c) pro remisión del art. 84.1 de la Ley 30/1992 de la ley 30/1992 , que...
Sentencia Administrativo Nº 844/2006, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 883/2002, 06-09-2006
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: APARICIO MATEO, ANA MARIA
Nº de sentencia: 844/2006
...la Administración, en este caso, por el hecho de haber sido remitidas infundadamente las actuaciones a la Unidad de Delito Fiscal , con el consiguiente retraso derivado de ello. Como ya ha tenido ocasión de señalar este Tribunal en anteriores resoluciones, no cabe confundir la fecha de iniciación de las actuaciones de comprobación con la de inicio del expediente sancionador, que tuvo lugar en este...
...la interesada ante la Unidad de Delito Fiscal ; de lo que concluye que procederá la liquidación que resulte de las indicadas cifras, no así la practicada por la Administración en este caso sin base alguna, puesto que el resultado de la compañía fue negativo conforme a lo expuesto. Tampoco es posible atender a tales argumentaciones, habida cuenta que del resultado de la actuación inspectora plasmada...
Sentencia Administrativo Nº 308/2006, TSJ Asturias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 136/2006, 29-12-2006
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Asturias
Ponente: SALTO VILLEN, FRANCISCO
Nº de sentencia: 308/2006
...liquidación pero que muy bien pudiera desembocar en otro sancionador e incluso penal por delito fiscal . No es arbitraria sino muy razonable la extensión analógica del único precepto legal existente al respecto, ante el silencio de la Constitución, si se repara en las características de tal actuación administrativa, muy cercana en más de uno de sus eventuales aspectos a la jurisdicción penal como...
119/84 ). Aquí está la justificación profunda de tal obligación y también la antijuridicidad material del delito fiscal y de la infracción correlativa. El incumplimiento de ese deber constitucional se llama defraudación. "La lucha contra el fraude fiscal es un fin y un mandato que la Constitución impone a todos los poderes públicos y singularmente al legislador y a los órganos de la Administración...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2927/2005, 25-06-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: MARTINEZ MICO, JUAN GONZALO
...su demanda, que "no deja de ser acertada la postura de la parte actora en que, a virtud de la sentencia dictada por el Tribunal Supremo, la condena por el delito que constituyó la fuente directa o indirecta del ingreso (el cohecho) absorbe todo el desvalor de la conducta y consume el delito fiscal derivado únicamente de la omisión de declarar los ingresos directamente procedentes de esta única...
...sanción el desvalor y reproche que el ordenamiento jurídico atribuye al fraude fiscal. Así, el Tribunal Supremo establece la doctrina de que el delito fiscal queda desplazado por absorción, esto es, existe un concurso de normas entre el delito de cohecho y el delito fiscal , siempre que la condena incluya el comiso de todos los beneficios derivados de las dádivas, pero no en otro caso, por lo que el...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2607/2005, 24-06-2010
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: AGUALLO AVILES, ANGEL
...constructoras, bienes que constituyen precisamente los incrementos patrimoniales que han dado lugar a las condenas por delito fiscal » (FD Vigesimosexto). b) « En consecuencia ha de estimarse que si bien debe mantenerse que la presunta ilicitud de la procedencia de los bienes no exime del delito fiscal , y que no existe incompatibilidad entre la condena por una serie de delitos que generan beneficios...
...económicos y las condenas por delitos fiscales deducidas de incrementos patrimoniales derivados de una pluralidad de fuentes, incluidos los beneficios indirectos de los referidos actos delictivos, no sucede lo mismo cuando los incrementos patrimoniales que generan el delito fiscal proceden de modo directo e inmediato de un hecho delictivo que también es objeto de condena (con la consiguiente pérdida de los...
Auto Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 3271/2005, 08-02-2007
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: LEDESMA BARTRET, FERNANDO
Superior de Justicia de las Islas Baleares sendos informes y documentación anexa en relación a la posible comisión de "delitos fiscales correspondientes a la entidad JVP Negocios S.L. por los conceptos de Impuesto sobre Sociedades, ejercicio 1996 e Impuesto sobre el Valor Añadido ejercicio 1998". SEGUNDO.- El artículo 86.4 de la Ley 29/1998, de 13 de julio , reguladora de la Jurisdicción Contencioso...
Sentencia Constitucional Nº 302/2000, TC, Sala Primera, Rec Recurso de amparo 4168/1998, 11-12-2000
Orden: Constitucional
Tribunal: Tribunal Constitucional
Nº de sentencia: 302/2000
...ante la Inspección de Hacienda con posterioridad, con ocasión de la inspección de que fue objeto, y ante el Juzgado de Instrucción de Lugo.b) El Juzgado de lo Penal absolvió al recurrente por el delito fiscal al entender que, a pesar de concurrir todos los elementos típicos del delito, la cuota defraudada era inferior a quince millones de pesetas como exigía el art. 349 CP (texto refundido 1973...
...condenado. El Ministerio Fiscal sustentó su recurso en la incorrecta calificación del incremento patrimonial como ganancial y en consecuencia como parcialmente atribuible a la esposa del recurrente, instando, por consiguiente, la condena del acusado también por delito fiscal , dado que la cuota defraudada superaba los 15 millones de pesetas. El condenado fundó su recurso de apelación, entre otros motivos...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 4601/2007, 04-03-2009
Orden: Administrativo
Tribunal: Tribunal Supremo
Ponente: CANCER LALANNE, ENRIQUE
...art. 88.1 de la Ley de esta Jurisdicción.CUARTO.-Tal como acertadamente dice el Fiscal en sus alegaciones casacionales de la sentencia recurrida pueden inferirse los siguientes hechos probados, cuyo enunciado es decisivo a efectos de la sentencia que ahora se dicta:"1.-El ahora recurrente, D. Luis Enrique fue procesado, entre otras infracciones penales, como presunto autor de un delito fiscal en el...
...comparecieron en calidad de peritos judiciales, identificándose únicamente con los nums. NUM002 , NUM000 Y NUM001 al haberles sido aplicada la protección establecida en la L.O: 19/1994, el Fiscal, a la finalización del tramite de prueba, modificó sus iniciales conclusiones provisionales y en las definitivas presentadas al Tribunal, no apreció la comisión del delito fiscal del que había venido acusando...
Sentencia Administrativo Nº 1840/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 221/2006, 16-10-2008
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Madrid
Ponente: DE LA PEÑA ELIAS, ANTONIA
Nº de sentencia: 1840/2008
...y por la cuantía se excluye cualquier complejidad con la consiguiente nulidad de lo actuado y en cuanto al fondo sostiene que la Fiscalía rechazó la existencia de posible delito fiscal por la cotitularidad con su marido de las cantidades ingresadas en la cartilla de ahorros y la Inspección lo ha admitido al no liquidar el ejercicio de 1996 y va contra sus propios actos porque en los ejercicios de...
...interrumpida y no tuvo lugar. NOVENO En cuanto al fondo, la actora sostiene la titularidad conjunta del dinero existente en la cartilla de La Caixa y que por tanto no se le puede imputar la totalidad de los fondos, de hecho la Fiscalía rechazo la comisión de un posible delito fiscal por esa cotitularidad, la Inspección lo aceptó al no comprobar el ejercicio de 1996 y no puede ir contra sus propios actos. La...