Acerca de operadores lógicos
Jurisprudencia sobre Delito fiscal.
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Acuerdo de Sala
Orden
Administrativo
Constitucional
Supranacional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
De La Peña Elias, Antonia
Montero, Concepcion Monica Elena
Martin Timon, Manuel
Martinez Mico, Juan Gonzalo
Gimenez Yuste, Emilia
Voces
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Obligado tributario
Impuesto sobre sociedades
Autorización judicial
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Delito fiscal
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 1100/2018, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 719/2015, 21-12-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: ABELLEIRA RODRIGUEZ, MARIA
Nº de sentencia: 1100/2018
...tributaria de 4.151,61 euros. En fecha 06.07.2010 por la Inspección de los Tributos, a la hoy reclamante, le fue incoada acta n° A02-71764841 de disconformidad por IVA de 2005 por una deuda tributaria de 142.686,44 euros.Se extendió además un informe ampliatorio que se adjuntó al acta. El 23.7.2010 presentó alegaciones a dicha acta de disconformidad. En fecha 13.09.2010 la Unidad Regional de Delito Fiscal ...
...por el que se regularizó al obligado tributario con relación al IVA 2002 como en el informe incoado por la Unidad Regional de Delito Fiscal de Cataluña de fecha 10 de noviembre de 2008 en virtud del cual se estimaba que FLIGHTLINE incurría en un presunto delito contra la Hacienda Pública con relación al IVA del 2003 y 2004, aun cuando en esos ejercicios utilizándose sociedades distintas) se...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 577/2019, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 287/2016, 21-05-2019
Fiscal de Cataluña, en un informe emitido el 20 de diciembre de 2010, apreció la presunta comisión de tres delitos contra la Hacienda Pública, por lo que la Ilma. Sra. Delegada Especial de la AEAT-Cataluña remitió, al Ministerio Fiscal expediente de delito , siendo interpuesta la correspondiente querella el 12 de enero de 2011. De los tres delitos, dos son por el Impuesto sobre Sociedades de Arroyo...
...informe emitido por el citado Equipo de Delito Fiscal de Cataluña, interesa destacar las siguientes apreciaciones:'Las sociedades SANCHEZ-VISO SL y ARROYO SERRANO SL, ambas dedicadas a la promoción inmobiliaria, y administradas en el año 2005 por Benigno , eran propietarias de tres solares sitos en Terrassa.En febrero de 2005 ambas sociedades firmaron un contrato de opción de compra con la sociedad PARK...
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GOMIS MASQUE, RAMÓN
Nº de sentencia: 577/2019
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 755/2019, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1052/2016, 08-05-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: GARCÍA MELÉNDEZ, BEGOÑA
Nº de sentencia: 755/2019
...acuerdo sancionador señalando que la ausencia de condena por delito fiscal en el ejercicio 2003 no fue por ausencia de dolo sino porque la cuota defraudada quedó por debajo de los 120.000 euros, condición objetiva de procedibilidad conforme al art. 305 del CP quedando igualmente motivada la aplicación de la agravante de utilización de medios fraudulentos y solicitando, sin más, la íntegra desestimación...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 13/2019, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 2771/2018, 14-01-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Andalucia
Ponente: GÓMEZ PASTOR, MARÍA TERESA
Nº de sentencia: 13/2019
...otro sancionador e incluso penal por delito fiscal ', añadiendo que 'el interés general inherente a la actividad inspectora de la Hacienda pública es vital en una sociedad democrática para el bienestar económico del país, como prevé el Convenio de Roma a la hora de legitimar la injerencia de la autoridad pública en el derecho al respeto de la vida privada y familiar, del domicilio y de la...
...que pagar otros con más espíritu cívico o con menos posibilidades de defraudar. De ahí la necesidad de una actividad inspectora especialmente vigilante y eficaz, aunque pueda resultar a veces incómoda y molesta' ( STC 119/1984 ). Aquí está la justificación profunda de tal obligación y también la antijuridicidad material del delito fiscal y de la infracción correlativa.El incumplimiento de ese deber...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 335/2019, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 15229/2018, 01-07-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Galicia
Ponente: JOSE MARIA GOMEZ Y DIAZ CASTROVERDE
Nº de sentencia: 335/2019
...objeto de investigación judicial (Juzgado de instrucción nº 1 de Coslada), respecto de dos ejercicios y un impuesto: la Inspección había considerado que por los ejercicios 2001 y 2002 del Impuesto sobre Sociedades (IS) había indicios de delito fiscal , al superar la cuota resultante de la regularización en esos dos ejercicios comprobados, el límite cuantitativo de la responsabilidad penal...
...vigente LGT tras la reforma operada por Ley 34/2015, de 21 de septiembre y subrayar que ya en la transcrita sentencia del Tribunal Supremo parecen apuntarse elementos que permiten extender la prejudicialidad más allá de las actuaciones por delito fiscal . Pero lo que es claro es que la sentencia de esta Sala transcrita se refiere al mismo delito, falsedad documental, incluso a uno de los proveedores y...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 2119/2018, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 297/2014, 15-10-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Andalucia
Ponente: MARTINEZ VIREL, CRISTINA PAEZ
Nº de sentencia: 2119/2018
...sentencia penal estaría vinculada por la previa sentencia contencioso-administrativa.En todo caso, de acuerdo con la jurisprudencia, la eventual existencia de una liquidación efectuada por la Administración tributaria, al incorporarse al proceso penal por delito fiscal , no tenía otro valor que el de una prueba más, atendible, pero sometida al debate de las partes y a la ulterior valoración del tribunal...
.- Características del nuevo sistema sobre la incidencia del delito fiscal en el procedimiento inspector y en la prescripción antes de la reforma 2012/2015.La reforma del CP realizada por la LO 7/2012, de 27 de diciembre, condiciona y determina una modificación de la LGT que ha supuesto un cambio de sistema.Se sustituye el anterior caracterizado por la suspensión del procedimiento de liquidación y del...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 526/2019, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 488/2014, 22-03-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: GÓMEZ-MORENO MORA, AGUSTÍN MARÍA
Nº de sentencia: 526/2019
...una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito fiscal .' Por lo que conforme llegados a este punto la simulación que defiende la Administración como núcleo de los actos de la demandante y en los que basa su liquidación, queda desvirtuada, quedando por examinar la alegada infracción de los Reglamentos 1982/2005 y...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 774/2017, 08-07-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MOLINA YESTE, RAFAEL
...motivos. De un lado, porque se inició un procedimiento penal'de forma injustificada y sobre unas bases erróneas que fue imputar desde el inicio a mi representado la deuda del 4T que posteriormente se declaró que no podría serle imputada, luego la deuda tributaria no superaría los 15.000 millones de pesetas necesarios (en aquel momento) para alcanzar el delito fiscal . Luego, la paralización de las...
...noviembre de 1995. Así pues, 'la cifra a reclamar no alcanzaría los quince millones de pesetas en las que se fijaba el delito de defraudación fiscal en aquel momento'. En definitiva, sostiene que interponer una denuncia por un presunto delito fiscal para seis años después 'retirar la denuncia no puede tener virtualidad alguna, para continuar los actos de inspección ni puede servir para suspenderlos'.c) En...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 317/2015, 17-04-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: LOPEZ CANDELA, JAVIER EUGENIO
...aplicación de la norma tributaria-, que la Administración no estaba autorizada a sancionar en tales casos, pero no que no lo estuvieran los órganos de la jurisdicción penal cuando pudieran estimarse concurrentes todos y cada uno de los elementos típicos que configuran la conducta punible a título de delito fiscal ' (FD 3). - 'Una vez concluido que, en contra de lo que sostiene el demandante de amparo, no...
...alguno de la base imponible, sino que, muy al contrario, la actuación llevada a cabo es transparente, por más que pueda calificarse de estratagema tendente a la reducción de la carga fiscal; y tampoco puede hablarse de una actuación que suponga una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito fiscal . Por ello mismo...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 613/2017, 11-04-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MOLINA YESTE, RAFAEL
...cuantía de dichos beneficios, en función de la gravedad del incumplimiento y sin perjuicio de la aplicación, cuando proceda, de los preceptos sobre delito fiscal .'.La parte recurrente considera que en el expediente ha quedado acreditado que la inversión justificada total en el proyecto asciende a 12.511.166,37€, esto es, un importe notablemente superior al tomado en consideración a los efectos de...
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Delito fiscal
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 1100/2018, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 719/2015, 21-12-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: ABELLEIRA RODRIGUEZ, MARIA
Nº de sentencia: 1100/2018
...tributaria de 4.151,61 euros. En fecha 06.07.2010 por la Inspección de los Tributos, a la hoy reclamante, le fue incoada acta n° A02-71764841 de disconformidad por IVA de 2005 por una deuda tributaria de 142.686,44 euros.Se extendió además un informe ampliatorio que se adjuntó al acta. El 23.7.2010 presentó alegaciones a dicha acta de disconformidad. En fecha 13.09.2010 la Unidad Regional de Delito Fiscal ...
...por el que se regularizó al obligado tributario con relación al IVA 2002 como en el informe incoado por la Unidad Regional de Delito Fiscal de Cataluña de fecha 10 de noviembre de 2008 en virtud del cual se estimaba que FLIGHTLINE incurría en un presunto delito contra la Hacienda Pública con relación al IVA del 2003 y 2004, aun cuando en esos ejercicios utilizándose sociedades distintas) se...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 577/2019, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 287/2016, 21-05-2019
Fiscal de Cataluña, en un informe emitido el 20 de diciembre de 2010, apreció la presunta comisión de tres delitos contra la Hacienda Pública, por lo que la Ilma. Sra. Delegada Especial de la AEAT-Cataluña remitió, al Ministerio Fiscal expediente de delito , siendo interpuesta la correspondiente querella el 12 de enero de 2011. De los tres delitos, dos son por el Impuesto sobre Sociedades de Arroyo...
...informe emitido por el citado Equipo de Delito Fiscal de Cataluña, interesa destacar las siguientes apreciaciones:'Las sociedades SANCHEZ-VISO SL y ARROYO SERRANO SL, ambas dedicadas a la promoción inmobiliaria, y administradas en el año 2005 por Benigno , eran propietarias de tres solares sitos en Terrassa.En febrero de 2005 ambas sociedades firmaron un contrato de opción de compra con la sociedad PARK...
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GOMIS MASQUE, RAMÓN
Nº de sentencia: 577/2019
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 755/2019, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1052/2016, 08-05-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: GARCÍA MELÉNDEZ, BEGOÑA
Nº de sentencia: 755/2019
...acuerdo sancionador señalando que la ausencia de condena por delito fiscal en el ejercicio 2003 no fue por ausencia de dolo sino porque la cuota defraudada quedó por debajo de los 120.000 euros, condición objetiva de procedibilidad conforme al art. 305 del CP quedando igualmente motivada la aplicación de la agravante de utilización de medios fraudulentos y solicitando, sin más, la íntegra desestimación...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 13/2019, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 2771/2018, 14-01-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Andalucia
Ponente: GÓMEZ PASTOR, MARÍA TERESA
Nº de sentencia: 13/2019
...otro sancionador e incluso penal por delito fiscal ', añadiendo que 'el interés general inherente a la actividad inspectora de la Hacienda pública es vital en una sociedad democrática para el bienestar económico del país, como prevé el Convenio de Roma a la hora de legitimar la injerencia de la autoridad pública en el derecho al respeto de la vida privada y familiar, del domicilio y de la...
...que pagar otros con más espíritu cívico o con menos posibilidades de defraudar. De ahí la necesidad de una actividad inspectora especialmente vigilante y eficaz, aunque pueda resultar a veces incómoda y molesta' ( STC 119/1984 ). Aquí está la justificación profunda de tal obligación y también la antijuridicidad material del delito fiscal y de la infracción correlativa.El incumplimiento de ese deber...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 335/2019, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 15229/2018, 01-07-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Galicia
Ponente: JOSE MARIA GOMEZ Y DIAZ CASTROVERDE
Nº de sentencia: 335/2019
...objeto de investigación judicial (Juzgado de instrucción nº 1 de Coslada), respecto de dos ejercicios y un impuesto: la Inspección había considerado que por los ejercicios 2001 y 2002 del Impuesto sobre Sociedades (IS) había indicios de delito fiscal , al superar la cuota resultante de la regularización en esos dos ejercicios comprobados, el límite cuantitativo de la responsabilidad penal...
...vigente LGT tras la reforma operada por Ley 34/2015, de 21 de septiembre y subrayar que ya en la transcrita sentencia del Tribunal Supremo parecen apuntarse elementos que permiten extender la prejudicialidad más allá de las actuaciones por delito fiscal . Pero lo que es claro es que la sentencia de esta Sala transcrita se refiere al mismo delito, falsedad documental, incluso a uno de los proveedores y...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 2119/2018, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 297/2014, 15-10-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Andalucia
Ponente: MARTINEZ VIREL, CRISTINA PAEZ
Nº de sentencia: 2119/2018
...sentencia penal estaría vinculada por la previa sentencia contencioso-administrativa.En todo caso, de acuerdo con la jurisprudencia, la eventual existencia de una liquidación efectuada por la Administración tributaria, al incorporarse al proceso penal por delito fiscal , no tenía otro valor que el de una prueba más, atendible, pero sometida al debate de las partes y a la ulterior valoración del tribunal...
.- Características del nuevo sistema sobre la incidencia del delito fiscal en el procedimiento inspector y en la prescripción antes de la reforma 2012/2015.La reforma del CP realizada por la LO 7/2012, de 27 de diciembre, condiciona y determina una modificación de la LGT que ha supuesto un cambio de sistema.Se sustituye el anterior caracterizado por la suspensión del procedimiento de liquidación y del...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 526/2019, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 488/2014, 22-03-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: GÓMEZ-MORENO MORA, AGUSTÍN MARÍA
Nº de sentencia: 526/2019
...una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito fiscal .' Por lo que conforme llegados a este punto la simulación que defiende la Administración como núcleo de los actos de la demandante y en los que basa su liquidación, queda desvirtuada, quedando por examinar la alegada infracción de los Reglamentos 1982/2005 y...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 774/2017, 08-07-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MOLINA YESTE, RAFAEL
...motivos. De un lado, porque se inició un procedimiento penal'de forma injustificada y sobre unas bases erróneas que fue imputar desde el inicio a mi representado la deuda del 4T que posteriormente se declaró que no podría serle imputada, luego la deuda tributaria no superaría los 15.000 millones de pesetas necesarios (en aquel momento) para alcanzar el delito fiscal . Luego, la paralización de las...
...noviembre de 1995. Así pues, 'la cifra a reclamar no alcanzaría los quince millones de pesetas en las que se fijaba el delito de defraudación fiscal en aquel momento'. En definitiva, sostiene que interponer una denuncia por un presunto delito fiscal para seis años después 'retirar la denuncia no puede tener virtualidad alguna, para continuar los actos de inspección ni puede servir para suspenderlos'.c) En...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 317/2015, 17-04-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: LOPEZ CANDELA, JAVIER EUGENIO
...aplicación de la norma tributaria-, que la Administración no estaba autorizada a sancionar en tales casos, pero no que no lo estuvieran los órganos de la jurisdicción penal cuando pudieran estimarse concurrentes todos y cada uno de los elementos típicos que configuran la conducta punible a título de delito fiscal ' (FD 3). - 'Una vez concluido que, en contra de lo que sostiene el demandante de amparo, no...
...alguno de la base imponible, sino que, muy al contrario, la actuación llevada a cabo es transparente, por más que pueda calificarse de estratagema tendente a la reducción de la carga fiscal; y tampoco puede hablarse de una actuación que suponga una violación directa del ordenamiento jurídico que, por ello mismo, hubiera que calificar per se de infracción tributaria o de delito fiscal . Por ello mismo...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 613/2017, 11-04-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MOLINA YESTE, RAFAEL
...cuantía de dichos beneficios, en función de la gravedad del incumplimiento y sin perjuicio de la aplicación, cuando proceda, de los preceptos sobre delito fiscal .'.La parte recurrente considera que en el expediente ha quedado acreditado que la inversión justificada total en el proyecto asciende a 12.511.166,37€, esto es, un importe notablemente superior al tomado en consideración a los efectos de...