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Jurisprudencia sobre Delito fiscal.
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Orden
Administrativo
Constitucional
Supranacional
Sentido del fallo
Desestima
Estima
Estima parcialmente
Se inadmite
Ponente
De La Peña Elias, Antonia
Montero, Concepcion Monica Elena
Martin Timon, Manuel
Martinez Mico, Juan Gonzalo
Gimenez Yuste, Emilia
Voces
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Obligado tributario
Impuesto sobre sociedades
Autorización judicial
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Delito fiscal
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 2817/2018, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1307/2018, 30-11-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Andalucia
Ponente: MARTINEZ VIREL, CRISTINA PAEZ
Nº de sentencia: 2817/2018
...resultado de las pesquisas o averiguaciones, como medio de prueba en un procedimiento posterior, que normalmente será el de liquidación pero que muy bien pudiera desembocar en otro sancionador e incluso penal por delito fiscal ', añadiendo que ' el interés general inherente a la actividad inspectora de la Hacienda pública es vital en una sociedad democrática para el bienestar económico del país, como...
...la justificación profunda de tal obligación y también la antijuridicidad material del delito fiscal y de la infracción correlativa. El incumplimiento de ese deber constitucional se llama defraudación. 'La lucha contra el fraude fiscal es un fin y un mandato que la Constitución impone a todos los poderes públicos y singularmente al legislador y a los órganos de la Administración tributaria' ( STC 76...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 248/2018, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 321/2015, 15-03-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GIMENEZ YUSTE, EMILIA
Nº de sentencia: 248/2018
...prevé la posibilidad de que la Hacienda Pública acuerde la retención de pagos tributarios al contribuyente en dos supuestos: a) cuando éste ha sido objeto de denuncia o querella por delito fiscal y b) cuando se dirija un proceso judicial por delito fiscal contra él.- En el presente caso, es claro que se dirigió un proceso por delito fiscal contra el reclamante y que el Juzgado de Instrucción núm. 5 de...
Barcelona incoó diligencias previas mediante auto de 20 de julio de 2010 .Así pues, cuando la Administración tributaria tenga que realizar una devolución tributaria a una persona física o jurídica contra la que se haya dirigido un procedimiento por delito fiscal , podrá acordar la retención de la devolución tributaria en la cuantía necesaria para cubrir la responsabilidad civil, es decir, la reparación del...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 369/2018, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1344/2017, 03-12-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Pais Vasco
Ponente: MURGOITIO ESTEFANIA, LUIS JAVIER
Nº de sentencia: 369/2018
...que las cuotas que ' Goikar' habría soportado y que dichas firmas no habían ingresado, es la razón de su condena por delito fiscal y responsabilidad civil derivada, implicando una duplicidad de pago de aquellas. Cita la STCE de 6 de Julio de 2.006 en asunto C-439/2004 , respecto de la irresponsabilidad de la obligada principal.Opuesta la representación de la DFG, -f. 130 a 140 de estas actuaciones...
...-, destaca como antecedentes que la liquidación derivada de Acta de Inspección a ' Autos Goikar, S.A' afectaba al IVA de 2.004, 2005 y 2.006, si bien se remitió a la jurisdicción penal el primer ejercicio por indicios de delito fiscal , pendiendo el asunto de juicio oral, siguiéndose reclamación ante el TEA Foral por los otros dos que, desestimada, dio origen el R.C- A nº 665/2010 de esta Sala, que culminó...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 97/2019, TSJ Castilla La-Mancha, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 161/2017, 25-03-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Castilla La-Mancha
Ponente: MARTINEZ ESCRIBANO GOMEZ, JESUS
Nº de sentencia: 97/2019
...muebles o inmuebles procedentes del pago de las comisiones ilegales por las constructoras, bienes que constituyen precisamente los incrementos patrimoniales que han dado lugar a las condenas por delito fiscal ' (FD Vigesimosexto); que 'cuando los incrementos patrimoniales que generan el delito fiscal proceden de modo directo e inmediato de un hecho delictivo que también es objeto de condena (con la...
...consiguiente pérdida de los beneficios derivados del mismo por comiso o indemnización)' , 'la condena por el delito que constituye la fuente directa e inmediata del ingreso absorbe todo el desvalor de la conducta y consume al delito fiscal derivado únicamente de la omisión de declarar los ingresos directamente procedentes de esta única fuente delictiva' (FD Vigesimoséptimo); y que 'esta conducta de...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 1937/2018, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 14/2017, 28-09-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Andalucia
Ponente: GAMO SERRANO, MARÍA SOLEDAD
Nº de sentencia: 1937/2018
...previamente que el procedimiento de la inspección tributaria tiene una naturaleza inquisitiva y cumple, en su ámbito, la función de investigar y documentar el resultado de las pesquisas o averiguaciones, como medio de prueba en un procedimiento posterior, que normalmente será el de liquidación pero que muy bien pudiera desembocar en otro sancionador e incluso penal por delito fiscal . No es arbitraria sino...
...resultar a veces incómoda y molesta ( STC 119/1984 [ RTC 1984119]). Aquí está la justificación profunda de tal obligación y también la antijuridicidad material del delito fiscal y de la infracción correlativa. El incumplimiento de ese deber constitucional se llama defraudación. La lucha contra el fraude fiscal es un fin y un mandato que la Constitución impone a todos los poderes públicos y singularmente...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 350/2019, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 43/2018, 02-04-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: ABELLEIRA RODRIGUEZ, MARIA
Nº de sentencia: 350/2019
...el inicio -la previa condena penal- sirve para hacer sospechar que la actora reprodujo en los ejercicios a que se refiere la solicitud de entrada el mismo comportamiento que la sociedad condenada por delito fiscal , razón de más para afirmar la incompetencia del orden contencioso-administrativo para atender a dicha solicitud.Suplica la confirmación del auto denegatorio de la medida solicitada.CUARTO...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 120/2019, TSJ Castilla La-Mancha, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 162/2017, 26-04-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Castilla La-Mancha
Ponente: IRANZO PRADES, RAQUEL
Nº de sentencia: 120/2019
..., bienes que constituyen precisamente los incrementos patrimoniales que han dado lugar a las condenas por delito fiscal ' (FD Vigesimosexto); que 'cuando los incrementos patrimoniales que generan el delito fiscal proceden de modo directo e inmediato de un hecho delictivo que también es objeto de condena (con la consiguiente pérdida de los beneficios derivados del mismo por comiso o indemnización)' , 'la...
...condena por el delito que constituye la fuente directa e inmediata del ingreso absorbe todo el desvalor de la conducta y consume al delito fiscal derivado únicamente de la omisión de declarar los ingresos directamente procedentes de esta única fuente delictiva' (FD Vigesimoséptimo); y que 'esta conducta de percepción clandestina de comisiones por la ilícita adjudicación de obras ya ha sido condenada en...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 32/2019, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 397/2018, 09-01-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: CHIRIVELLA GARRIDO, JOSÉ IGNACIO
Nº de sentencia: 32/2019
...procedimiento de inspección tributaria por coexistencia de un procedimiento penal sobre los mismos hechos, ha sufrido una interesante evolución normativa que ha sido recogida en una ilustrativa STS de fecha 25-9-2017; en esta se dice que ' ... en la evolución normativa del delito fiscal , puede apreciarse la tensión entre las posibles consecuencias de la prevalencia de la función jurisdiccional que ejercen los...
...reforma del Código Penal en materia de delitos contra la Hacienda Pública suprime la prejudicialidad administrativa configurándose el delito fiscal como un delito público perseguible de oficio Por otra parte, la Ley 10/1985, de 26 de abril, da una nueva redacción al artículo 77.6 la Ley General Tributaria de 1963 para articular el respeto al principio 'ne bis in idem' en los supuestos de ilícitos...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 300/2016, 20-06-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: LOPEZ CANDELA, JAVIER EUGENIO
...alzada en fecha 31.11.2013 fue desestimado dicho recurso por resolución del TEAC de fecha 4 de febrero de 2.016, objeto del presente recurso contencioso-administrativo.Los ejercicios 1997 a 2.000 fueron objeto de comprobación, siendo condenada la actora por delito fiscal respecto del ejercicio de 1998 en procedimiento penal seguido en Diligencias previas nº 2156/2004, ante el Juzgado de Instrucción nº...
...28 de Barcelona y finalmente como procedimiento abreviado concluido por sentencia condenatoria de fecha 20.5.2011 del Juzgado de lo Penal nº 7 de Barcelona.La actora también ha sido condenada por delito fiscal respecto del ejercicio de 2.002 en procedimiento penal concluido por sentencia condenatoria del Juzgado de lo Penal nº 9 de Barcelona de fecha 11.4.2011 , confirmado por sentencia de la...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 788/2015, 20-02-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MANUEL FERNANDEZ LOMANA GARCIA
...por el TEAC, para el cual el recurso de alzada reitera las alegaciones efectuadas ante el TEAR, sin rebatir sus argumentos. No obstante, al margen de que el reproche sea más o menos correcto, lo cierto es que es irrelevante, pues el TEAC analiza los motivos esgrimidos por la ahora demandante.En la demanda se sostiene que la Inspección debió remitir los hechos al Ministerio Fiscal , por existir delito ...
...de la materia da cuenta, entre otras, la discusión sobre el juego del dolo eventual en éste tipo de infracciones. Así la STS (Penal) de 26 de diciembre de 2005 (Rec. 2052/2004 ), sostuvo el juego en el ámbito del delito fiscal de la denominada 'ignorancia deliberada', razonando que 'que en los tipos previstos en nuestro Código incurre en responsabilidad, incluso quien actúa con ignorancia...
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Delito fiscal
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 2817/2018, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1307/2018, 30-11-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Andalucia
Ponente: MARTINEZ VIREL, CRISTINA PAEZ
Nº de sentencia: 2817/2018
...resultado de las pesquisas o averiguaciones, como medio de prueba en un procedimiento posterior, que normalmente será el de liquidación pero que muy bien pudiera desembocar en otro sancionador e incluso penal por delito fiscal ', añadiendo que ' el interés general inherente a la actividad inspectora de la Hacienda pública es vital en una sociedad democrática para el bienestar económico del país, como...
...la justificación profunda de tal obligación y también la antijuridicidad material del delito fiscal y de la infracción correlativa. El incumplimiento de ese deber constitucional se llama defraudación. 'La lucha contra el fraude fiscal es un fin y un mandato que la Constitución impone a todos los poderes públicos y singularmente al legislador y a los órganos de la Administración tributaria' ( STC 76...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 248/2018, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 321/2015, 15-03-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: GIMENEZ YUSTE, EMILIA
Nº de sentencia: 248/2018
...prevé la posibilidad de que la Hacienda Pública acuerde la retención de pagos tributarios al contribuyente en dos supuestos: a) cuando éste ha sido objeto de denuncia o querella por delito fiscal y b) cuando se dirija un proceso judicial por delito fiscal contra él.- En el presente caso, es claro que se dirigió un proceso por delito fiscal contra el reclamante y que el Juzgado de Instrucción núm. 5 de...
Barcelona incoó diligencias previas mediante auto de 20 de julio de 2010 .Así pues, cuando la Administración tributaria tenga que realizar una devolución tributaria a una persona física o jurídica contra la que se haya dirigido un procedimiento por delito fiscal , podrá acordar la retención de la devolución tributaria en la cuantía necesaria para cubrir la responsabilidad civil, es decir, la reparación del...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 369/2018, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1344/2017, 03-12-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Pais Vasco
Ponente: MURGOITIO ESTEFANIA, LUIS JAVIER
Nº de sentencia: 369/2018
...que las cuotas que ' Goikar' habría soportado y que dichas firmas no habían ingresado, es la razón de su condena por delito fiscal y responsabilidad civil derivada, implicando una duplicidad de pago de aquellas. Cita la STCE de 6 de Julio de 2.006 en asunto C-439/2004 , respecto de la irresponsabilidad de la obligada principal.Opuesta la representación de la DFG, -f. 130 a 140 de estas actuaciones...
...-, destaca como antecedentes que la liquidación derivada de Acta de Inspección a ' Autos Goikar, S.A' afectaba al IVA de 2.004, 2005 y 2.006, si bien se remitió a la jurisdicción penal el primer ejercicio por indicios de delito fiscal , pendiendo el asunto de juicio oral, siguiéndose reclamación ante el TEA Foral por los otros dos que, desestimada, dio origen el R.C- A nº 665/2010 de esta Sala, que culminó...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 97/2019, TSJ Castilla La-Mancha, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 161/2017, 25-03-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Castilla La-Mancha
Ponente: MARTINEZ ESCRIBANO GOMEZ, JESUS
Nº de sentencia: 97/2019
...muebles o inmuebles procedentes del pago de las comisiones ilegales por las constructoras, bienes que constituyen precisamente los incrementos patrimoniales que han dado lugar a las condenas por delito fiscal ' (FD Vigesimosexto); que 'cuando los incrementos patrimoniales que generan el delito fiscal proceden de modo directo e inmediato de un hecho delictivo que también es objeto de condena (con la...
...consiguiente pérdida de los beneficios derivados del mismo por comiso o indemnización)' , 'la condena por el delito que constituye la fuente directa e inmediata del ingreso absorbe todo el desvalor de la conducta y consume al delito fiscal derivado únicamente de la omisión de declarar los ingresos directamente procedentes de esta única fuente delictiva' (FD Vigesimoséptimo); y que 'esta conducta de...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 1937/2018, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 14/2017, 28-09-2018
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Andalucia
Ponente: GAMO SERRANO, MARÍA SOLEDAD
Nº de sentencia: 1937/2018
...previamente que el procedimiento de la inspección tributaria tiene una naturaleza inquisitiva y cumple, en su ámbito, la función de investigar y documentar el resultado de las pesquisas o averiguaciones, como medio de prueba en un procedimiento posterior, que normalmente será el de liquidación pero que muy bien pudiera desembocar en otro sancionador e incluso penal por delito fiscal . No es arbitraria sino...
...resultar a veces incómoda y molesta ( STC 119/1984 [ RTC 1984119]). Aquí está la justificación profunda de tal obligación y también la antijuridicidad material del delito fiscal y de la infracción correlativa. El incumplimiento de ese deber constitucional se llama defraudación. La lucha contra el fraude fiscal es un fin y un mandato que la Constitución impone a todos los poderes públicos y singularmente...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 350/2019, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 43/2018, 02-04-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Cataluña
Ponente: ABELLEIRA RODRIGUEZ, MARIA
Nº de sentencia: 350/2019
...el inicio -la previa condena penal- sirve para hacer sospechar que la actora reprodujo en los ejercicios a que se refiere la solicitud de entrada el mismo comportamiento que la sociedad condenada por delito fiscal , razón de más para afirmar la incompetencia del orden contencioso-administrativo para atender a dicha solicitud.Suplica la confirmación del auto denegatorio de la medida solicitada.CUARTO...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 120/2019, TSJ Castilla La-Mancha, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 162/2017, 26-04-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Castilla La-Mancha
Ponente: IRANZO PRADES, RAQUEL
Nº de sentencia: 120/2019
..., bienes que constituyen precisamente los incrementos patrimoniales que han dado lugar a las condenas por delito fiscal ' (FD Vigesimosexto); que 'cuando los incrementos patrimoniales que generan el delito fiscal proceden de modo directo e inmediato de un hecho delictivo que también es objeto de condena (con la consiguiente pérdida de los beneficios derivados del mismo por comiso o indemnización)' , 'la...
...condena por el delito que constituye la fuente directa e inmediata del ingreso absorbe todo el desvalor de la conducta y consume al delito fiscal derivado únicamente de la omisión de declarar los ingresos directamente procedentes de esta única fuente delictiva' (FD Vigesimoséptimo); y que 'esta conducta de percepción clandestina de comisiones por la ilícita adjudicación de obras ya ha sido condenada en...
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 32/2019, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 397/2018, 09-01-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: TSJ Comunidad Valenciana
Ponente: CHIRIVELLA GARRIDO, JOSÉ IGNACIO
Nº de sentencia: 32/2019
...procedimiento de inspección tributaria por coexistencia de un procedimiento penal sobre los mismos hechos, ha sufrido una interesante evolución normativa que ha sido recogida en una ilustrativa STS de fecha 25-9-2017; en esta se dice que ' ... en la evolución normativa del delito fiscal , puede apreciarse la tensión entre las posibles consecuencias de la prevalencia de la función jurisdiccional que ejercen los...
...reforma del Código Penal en materia de delitos contra la Hacienda Pública suprime la prejudicialidad administrativa configurándose el delito fiscal como un delito público perseguible de oficio Por otra parte, la Ley 10/1985, de 26 de abril, da una nueva redacción al artículo 77.6 la Ley General Tributaria de 1963 para articular el respeto al principio 'ne bis in idem' en los supuestos de ilícitos...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 300/2016, 20-06-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: LOPEZ CANDELA, JAVIER EUGENIO
...alzada en fecha 31.11.2013 fue desestimado dicho recurso por resolución del TEAC de fecha 4 de febrero de 2.016, objeto del presente recurso contencioso-administrativo.Los ejercicios 1997 a 2.000 fueron objeto de comprobación, siendo condenada la actora por delito fiscal respecto del ejercicio de 1998 en procedimiento penal seguido en Diligencias previas nº 2156/2004, ante el Juzgado de Instrucción nº...
...28 de Barcelona y finalmente como procedimiento abreviado concluido por sentencia condenatoria de fecha 20.5.2011 del Juzgado de lo Penal nº 7 de Barcelona.La actora también ha sido condenada por delito fiscal respecto del ejercicio de 2.002 en procedimiento penal concluido por sentencia condenatoria del Juzgado de lo Penal nº 9 de Barcelona de fecha 11.4.2011 , confirmado por sentencia de la...
Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 788/2015, 20-02-2019
Orden: Administrativo
Tribunal: Audiencia Nacional
Ponente: MANUEL FERNANDEZ LOMANA GARCIA
...por el TEAC, para el cual el recurso de alzada reitera las alegaciones efectuadas ante el TEAR, sin rebatir sus argumentos. No obstante, al margen de que el reproche sea más o menos correcto, lo cierto es que es irrelevante, pues el TEAC analiza los motivos esgrimidos por la ahora demandante.En la demanda se sostiene que la Inspección debió remitir los hechos al Ministerio Fiscal , por existir delito ...
...de la materia da cuenta, entre otras, la discusión sobre el juego del dolo eventual en éste tipo de infracciones. Así la STS (Penal) de 26 de diciembre de 2005 (Rec. 2052/2004 ), sostuvo el juego en el ámbito del delito fiscal de la denominada 'ignorancia deliberada', razonando que 'que en los tipos previstos en nuestro Código incurre en responsabilidad, incluso quien actúa con ignorancia...